会计第主要经济业务事项账务处理ppt课件.ppt

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1、第四章第四章主要经济业务事项务处理主要经济业务事项务处理第一节第一节 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款一、库存现金和银行存款1.P471.P47例例4-14-1借借贷贷贷贷银行存款银行存款建设银行建设银行库存现金库存现金借借资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户1000010000借：库存现金借：库存现金 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款建设银行建设银行1000010000第一节第一节 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款一、库存现金和银行存款2.P472.P47例例4-24-2借借贷贷贷贷银行存款银行存款建设银行建设银行

2、库存现金库存现金借借资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户3000030000借：库存现金借：库存现金 3000030000 贷：贷：银行存款银行存款建设银行建设银行3000030000第一节第一节 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付二、二、交易性金融资产交易性金融资产3.P483.P48例例4-34-3借借贷贷贷贷银行存款银行存款建设银行建设银行其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款借借资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户22000000022000000借：借：其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款22000000 贷：贷：银行存款银行存款建设银行建设银行22000

3、000第一节第一节 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付二、二、交易性金融资产交易性金融资产4.P484.P48例例4-44-4借借贷贷贷贷交易性金融资产交易性金融资产其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款借借资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户200000002005000022000000损益类账户损益类账户投资收益投资收益借借贷贷50000本期发生额本期发生额 2200000020050000期末余额期末余额1950000第一节第一节 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付二、二、交易性金融资产交易性金融资产5.P49例例4-5借借贷贷贷贷其他货币资金其他货币资金存出投资

4、款存出投资款借借资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户200000002000000022000000损益类账户损益类账户投资收益投资收益借借贷贷500002000000020000000期末余额期末余额 0交易性金融资产交易性金融资产200500002394000039400004594000020050000期末余额期末余额期末余额期末余额389000025890000贷贷银行存款银行存款借借100100其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款借借借借贷贷贷贷交易性金融资产交易性金融资产借借贷贷5105100期末余额期末余额5投资收益投资收益100100损益类账户损益类账户第一节第一

5、节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）1000价款价款税额税额170价税合计价税合计1170增值税发票（销售联）增值税发票（销售联）价款价款税额税额1100187价税合计价税合计1287170187应交增值税应交增值税销项税额销项税额进项税额进项税额应交增值税应交增值税17第一节第一节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）1000价款价款税额税额170价税合计价税合计1170增值税发票（销售联）增值税发票（销售联）价款价款税额税额110018

6、7价税合计价税合计1287170187 应交增值税应交增值税= 17贷贷银行存款银行存款借借11701000应交税费应交税费应交增值税应交增值税原材料原材料170借借借借贷贷贷贷负债类账户负债类账户第一节第一节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）1000价款价款税额税额170价税合计价税合计1170增值税发票（销售联）增值税发票（销售联）价款价款税额税额1100187价税合计价税合计1287贷贷银行存款银行存款借借11701000应交税费应交税费应交增值税应交增值税原材料原材料170借借借借贷贷贷贷负债类账户负债类账

7、户主营业务收入主营业务收入借借贷贷18712871100第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料 P54例例4-5增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）5000价款价款税额税额850价税合计价税合计5850运费发票运费发票金额金额100贷贷银行存款银行存款借借59505093原材料原材料857借借借借贷贷贷贷负债类账户负债类账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税价款价款税额税额1007%=793第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料 P54例例4-6例例4-7增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联

8、）10000价款价款税额税额1700价税合计价税合计11700运费发票运费发票金额金额500贷贷银行存款银行存款借借1220010465原材料原材料1735借借借借贷贷贷贷负债类账户负债类账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税价款价款税额税额5007%=35465应付账款应付账款借借贷贷1220012200负债类账户负债类账户资产类账户资产类账户第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料 P54例例4-8例例4-9例例4-10增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）20000价款价款税额税额3400价税合计价税合计23400运费发票运费发票金额金额

9、1200贷贷银行存款银行存款借借2340020000原材料原材料3400借借借借贷贷贷贷负债类账户负债类账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税价款价款税额税额10007%=701130在途物资在途物资借借贷贷2113021130资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户1130120070第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料 P55例例4-11例例4-12例例4-13增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）30000价款价款税额税额5100价税合计价税合计35100贷贷银行存款银行存款借借3510030000原材料原材料5100借借借借贷贷贷贷

10、负债类账户负债类账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税预付账款预付账款借借贷贷1000010000资产资产类账户类账户资产类账户资产类账户2510025100第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料 P55例例4-14例例4-15例例4-16增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）20000价款价款税额税额3400价税合计价税合计23400贷贷银行存款银行存款借借2340020000原材料原材料3400借借借借贷贷贷贷负债类账户负债类账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税应付账款应付账款借借贷贷3000030000负债类账户负债类账户资产类账户

11、资产类账户3000030000第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料 P59例例4-23贷贷原材料原材料借借3500500生产成本生产成本-基本基本A产品产品2000借借借借贷贷期末余额期末余额:0制造费用制造费用借借贷贷10001500成本类账户成本类账户成本类账户成本类账户100035004000应付职工薪酬应付职工薪酬借借贷贷200070005001000贷贷库存商品库存商品A产品产品生产成本生产成本-基本基本B产品产品库存商品库存商品B产品产品3500期末余额期末余额:7000借借借借贷贷贷贷第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物

12、资的收发、增减和使用三、固定资产三、固定资产 P63贷贷银行存款银行存款借借24002400累计折旧累计折旧100借借借借贷贷固定资产固定资产借借贷贷100100被调整账户被调整账户调整账户调整账户2100应交税费应交税费增增借借贷贷共共4笔笔4002400贷贷管理费用管理费用营业外收入营业外收入固定资产清理固定资产清理2100借借借借贷贷贷贷2000100第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用三、固定资产三、固定资产 P63例例4-26P63例例4-27P63例例4-28贷贷银行存款银行存款借借1404012000累计折旧累计折旧2955借借借借收入收入固定资产固

13、定资产借借贷贷9595被调整账户被调整账户调整账户调整账户9360应交税费应交税费增增借借贷贷共共11笔笔104512000贷贷管理费用管理费用营业外支出营业外支出固定资产清理固定资产清理8000成本成本借借贷贷贷贷10955295520401360第三节第三节 债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项一、应收及预付款项 P67贷贷主营业务收入主营业务收入借借100100坏账准备坏账准备借借应收账款应收账款借借贷贷55被调整账户被调整账户调整账户调整账户97银行存款银行存款借借贷贷33贷贷资产减值损失资产减值损失本年利润本年利润8借借贷贷5972002005期末余额期末余

14、额2005%=108期末余额期末余额:200第三节第三节债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项一、应收及预付款项 P67例例4-36例例4-38贷贷主营业务收入主营业务收入借借100000100000坏账准备坏账准备借借应收账款应收账款借借贷贷50005000被调整账户被调整账户调整账户调整账户70000银行存款银行存款借借贷贷350070000贷贷资产减值损失资产减值损失借借贷贷期末余额期末余额300005%=15003500期末余额期末余额:30000第三节第三节债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项一、应收及预付款项 P67例例4-36例例

15、4-37例例4-39贷贷主营业务收入主营业务收入借借100000100000坏账准备坏账准备借借应收账款应收账款借借贷贷50005000被调整账户被调整账户调整账户调整账户20000应交税费应交税费增增借借贷贷2500020000贷贷资产减值损失资产减值损失借借贷贷期末余额期末余额10000030%=3000025000第三节第三节债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算四、应交税费四、应交税费 P74例例4-45例例4-46贷贷主营业务收入主营业务收入借借1500016650应交税费应交税费营营借借营业税金及附加营业税金及附加借借贷贷AA损益类账户损益类账户损益类账户损益类账户16650

16、应交税费应交税费城城借借贷贷16650贷贷应收账款应收账款借借贷贷应交税费应交税费教教1050600本年利润本年利润AA借借第三节第三节债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算五、借款五、借款( (短期借款短期借款) ) P74例例4-47例例4-48例例4-49 短期借款短期借款2000203000借借银行存款银行存款借借贷贷200000200000负债类账户负债类账户贷贷借借贷贷1000应付利息应付利息10001000借借财务费用财务费用共共2笔笔200000贷贷第三节第三节债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算五、借款五、借款( (长期借款长期借款) ) P74例例4-50例例

17、4-51例例4-52 长期借款长期借款本金本金1650001180000借借银行存款银行存款借借贷贷10000001000000负债类账户负债类账户贷贷借借贷贷15000长期借款长期借款-应付利息应付利息1500015000借借财务费用等财务费用等共共11笔笔1000000贷贷第四节第四节 资本的增减资本的增减 一、接受投资一、接受投资 P78例例4-53例例4-54实收资本实收资本A借借贷贷50150所有者权益类账户所有者权益类账户贷贷银行存款银行存款借借贷贷5055借借资本公积资本公积贷贷实收资本实收资本B实收资本实收资本C借借借借贷贷实收资本实收资本D50505贷贷借借第四节第四节 资本

18、的增减资本的增减 一、接受投资一、接受投资 P79例例4-55例例4-56实收资本实收资本A借借贷贷300300所有者权益类账户所有者权益类账户贷贷固定资产固定资产借借贷贷300300借借实收资本实收资本B实收资本实收资本C借借借借贷贷300300300贷贷无形资产无形资产银行存款银行存款300借借贷贷第五节第五节 收入、成本和费用收入、成本和费用 一、收入一、收入 P81例例4-57主营业务收入主营业务收入借借贷贷5058.5收入类账户收入类账户贷贷银行存款银行存款借借借借应交税费应交税费增增贷贷8.5第五节第五节 收入、成本和费用收入、成本和费用 一、收入一、收入 P81例例4-58例例4

19、-59例例4-60主营业务收入主营业务收入借借贷贷5000010000负债类账户负债类账户贷贷银行存款银行存款借借借借应交税费应交税费增增贷贷48500预收账款预收账款恒通公司恒通公司贷贷1000058500850048500第五节第五节 收入、成本和费用收入、成本和费用 一、收入一、收入 P81例例4-61例例4-64例例4-65其他业务收入其他业务收入借借贷贷1000011700收入类账户收入类账户贷贷银行存款银行存款借借借借应交税费应交税费增增贷贷1700原材料原材料其他业务成本其他业务成本11056500增值税发票增值税发票650011057605增值税发票增值税发票100001700

20、11700650065005955957605借借借借贷贷贷贷费用类账户费用类账户销售费用销售费用500500第五节第五节收入、成本和费用收入、成本和费用三、费用三、费用P82例例4-62例例4-63贷贷原材料原材料借借38003800生产成本生产成本-基本基本A产品产品借借借借贷贷期末余额期末余额:0制造费用制造费用借借贷贷20578成本类账户成本类账户成本类账户成本类账户600076340.4应付职工薪酬应付职工薪酬借借贷贷700016462.44115.6贷贷库存商品库存商品A产品产品生产成本生产成本-基本基本B产品产品库存商品库存商品B产品产品76340.4期末余额期末余额:0借借借借

21、贷贷贷贷1077828530.628530.6第五节第五节 收入、成本和费用收入、成本和费用 三、费用三、费用P86例例4-66例例4-67管理费用管理费用借借1贷贷本年利润本年利润借借贷贷银行存款银行存款预付账款预付账款1212借借借借贷贷贷贷资产类账户资产类账户1共共12笔笔第五节第五节 收入、成本和费用收入、成本和费用 四、营业外收支四、营业外收支P86例例4-68例例4-69营业外收入营业外收入借借100贷贷库存现金库存现金借借贷贷银行存款银行存款营业外支出营业外支出100000100000借借借借贷贷贷贷费用类账户费用类账户100收入类账户收入类账户第六节第六节 财务成果的计算财务成

22、果的计算 一、利润二所得税一、利润二所得税P88例例4-70例例4-71本年利润本年利润借借贷贷主营业务收入主营业务收入借借贷贷财务费用财务费用主营业务成本主营业务成本6555.547494借借借借贷贷贷贷费用类账户费用类账户收入类账户收入类账户其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入应交税费应交税费所所营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出销售费用销售费用管理费用管理费用所得税费用所得税费用1302800106000100001000300106002000113141089308270810893082708=262222622225%=6555.56

23、555.56555.56555.5第六节第六节 财务成果的计算财务成果的计算 三、利润分配三、利润分配P91例例4-72例例4-73例例4-74例例4-75例例4-76利润分配利润分配未未借借贷贷本年利润本年利润借借贷贷盈余公积盈余公积法盈法盈50000借借借借贷贷所有者权益类账户所有者权益类账户应付股利应付股利500000300000250005000025000300000期初余额期初余额768700300000利润分配利润分配法盈法盈利润分配利润分配任盈任盈利润分配利润分配股利股利盈余公积盈余公积任盈任盈500000贷贷2500050000375000期末余额期末余额893700第四节第

24、四节 资本的增减资本的增减 一、接受投资一、接受投资 P78例例4-53例例4-54实收资本实收资本A1650001180000借借银行存款银行存款借借贷贷50150所有者权益类账户所有者权益类账户贷贷银行存款银行存款借借贷贷150005055借借资本公积资本公积1000000贷贷实收资本实收资本B实收资本实收资本C借借借借贷贷实收资本实收资本D505050第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料 P54例例4-8例例4-9例例4-10增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）20000价款价款税额税额3400价税合计价税合计23400运费发票运费发

25、票金额金额1200贷贷银行存款银行存款借借2340020000原材料原材料3400借借借借贷贷贷贷负债类账户负债类账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税价款价款税额税额10007%=701130在途物资在途物资借借贷贷2113021130资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户1130120070第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料 P54例例4-8例例4-9例例4-10增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）20000价款价款税额税额3400价税合计价税合计23400运费发票运费发票金额金额1200贷贷银行存款银行存款借借234002000

26、0原材料原材料3400借借借借贷贷贷贷负债类账户负债类账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税价款价款税额税额10007%=701130在途物资在途物资借借贷贷2113021130资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户1130120070第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料 P54例例4-8例例4-9例例4-10增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）20000价款价款税额税额3400价税合计价税合计23400运费发票运费发票金额金额1200贷贷银行存款银行存款借借2340020000原材料原材料3400借借借借贷贷贷贷负债类账户负债类账户应

27、交税费应交税费应交增值税应交增值税价款价款税额税额10007%=701130在途物资在途物资借借贷贷2113021130资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户1130120070第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料 P54例例4-8例例4-9例例4-10增值税发票（抵扣联）增值税发票（抵扣联）20000价款价款税额税额3400价税合计价税合计23400运费发票运费发票金额金额1200贷贷银行存款银行存款借借2340020000原材料原材料3400借借借借贷贷贷贷负债类账户负债类账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税价款价款税额税额10007

28、%=701130在途物资在途物资借借贷贷2113021130资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户11301200702.复式记账的理论依据复式记账的理论依据资金运动的内在规律性。资金运动的内在规律性。规律规律1：双方同增或同减，增减金额相等：双方同增或同减，增减金额相等（起码影响两个方面）（起码影响两个方面）规律规律2：单方有增有减，增减金额相等：单方有增有减，增减金额相等（起码影响两个方面）（起码影响两个方面）第一节第一节 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款一、库存现金和银行存款1.P471.P47例例4-14-1借借贷贷贷贷银行存款银行存款建设银行建设银行库

29、存现金库存现金借借资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户1000010000借：库存现金借：库存现金 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10000100003.复式记账的作用复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录经济业务，能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。单式记账及其评价单式记账及其评价对发生的经济业务一般只在某个账户中登记的记账方法

30、。对发生的经济业务一般只在某个账户中登记的记账方法。通常只登记货币资金收支业务、往来款项的结算业务，而不通常只登记货币资金收支业务、往来款项的结算业务，而不登记实物资产的收付业务。登记实物资产的收付业务。不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。性。第二节第二节借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法一、借贷记账法1.借贷记账法的含义借贷记账法的含义以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种记账方法；作为记账符号的一种记账方法；复式记账法的一种。复式记账法的一种。2.借贷记账法的内容借贷记账法的内容1)借贷记账法的记账符号借贷记账法的

31、记账符号记账符号记账符号记账方法中表示记账方法中表示“增加增加”或或“减少减少”意思的符号。意思的符号。作用：表示作用：表示“增加增加”或或“减少减少”；账户中的登记方；账户中的登记方向。向。对于六类性质不同的账户具有双重含义。对于六类性质不同的账户具有双重含义。2)借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构关于费用类账户结构的重要说明关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没将费用类

32、账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。有期末余额。下期初也不会有期初余额。 （2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构关于收入类账户结构的重要说明关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。有期末余额。下期初也不会有期初余额。（3)资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构双重性质账户双重性质账户在一个账户中既核算资产类会计

33、要在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。3)借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则有借必有贷有借必有贷账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等账户登记金额。账户登记金额。其他举例见教材相关部分其他举例见教材相关部分P424)借贷记账法下会计分录的编制借贷记账法下会计分录的编制(1)会计分录的含义会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。金额的一种记录形式。实务中的分录是在记账凭证上编制的。实务中的分录是在记账凭证上编制的。

34、（2)编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法【例【例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本500000元存入银行。元存入银行。（3）会计分录内容及书写要求）会计分录内容及书写要求(4)会计分录的种类会计分录的种类简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会由两个以上账户所组成的会计分录。计分录。【例【例】购材料货款购材料货款15000元。其中元。其中10000元已用银行存款元已用银行存款支付，尚欠供货企业支付，尚欠供货企业5000元。元。（5）复合会计分录的分解）复合会计分录的分解（6）账户对

35、应关系与对应账户）账户对应关系与对应账户账户对应关系：账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。账户之间的相互依存关系。【例【例】收到投资者投资存入银行，收到投资者投资存入银行，“银行存款银行存款”与与“实收实收资本资本”账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。对应账户：对应账户：存在着对应关系的账户。存在着对应关系的账户。【例【例】在上例中，在上例中，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就互账户就互为对应账户。为对应账户。5)借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡(1)试算平衡的含义试算平衡的含义根据会计等

36、式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。法。(2)试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法发生额平衡法发生额平衡法平衡公式：平衡公式：平衡原理：借贷记账法的记账规则平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等。平衡依据平衡依据账户发生额账户发生额以上部分账户的发生额情况如下：以上部分账户的发生额情况如下：平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表” 余额平衡法余额平衡法平衡公式平衡

37、公式 平衡依据平衡依据账户余额账户余额以上部分账户的余额情况如下：以上部分账户的余额情况如下： 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”第三节第三节总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.总分类账户与明细分类账户的含义及其关系总分类账户与明细分类账户的含义及其关系1）总账与明细账的含义）总账与明细账的含义总分类账户总分类账户按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料

38、的账按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账2）总账与明细账的关系）总账与明细账的关系控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起控控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起控制作用；而明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。制作用；而明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合的关系。总账与其所属明细账核算内容相互配合的关系。总账与其所属明细账核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。相同，它们提供的核算资料相互补充。2.2.总分类账户与明细分类账户之间的平行登记总分类账户与明细分类账户之间的平行登记1)1)平行登记的含义平行登记的含义经济业务发生后，既要在有关的总账账户进行登记，又经济业务发生后，既要在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。要在其所属的明细分类账户中登记的做法。2)平行登记的要点平行登记的要点登记内容相同登记内容相同登记方向一致登记方向一致登记金额相等登记金额相等3.总分类账户与明细分类账户的试算平衡方法总分类账户与明细分类账户的试算平衡方法编制编制“总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额表总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额表”