浅谈企业集团内部审计人员培养途径与激励机制_张惠琴.docx

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1、浅谈企业集团内部审计人员培养途径与激励机制张惠琴(天水师范学院经济与社会管理学院，甘肃天水741001 )摘要：对我国企业集团内部审计人员的培养途径与激励机制进行了探讨，旨在提高我国企业集团内部审计人员的 综合素质与能力，使集团内部审计的作用能有效的发挥，保证企业集团健康、稳步地向前发展。关键词：企业集团；内部审计；人员培养;激励机制 中图分类号：玫39企业集团的发展对内部审计提出更高更新的要 求。内部审计是一项专业性和技术性都很强的工 作，并且是一项高层次、综合性的经济监督，这对内 部审计人员的自身素质要求越来越高。企业内部审 计的发展需要高素质的内部审计人员，内部审计人 员作为内审工作的执

2、行者，对内部审计作用的发挥 有重要影响。但就目前我国企业集团内部审计人员 的整体素质来看，复合型人才匮乏、知识结构单一， 与发达国家内部审计人员素质相比存在很大差距， 人力资源的不足阻碍了内审作用的发挥。内部审计 的发展和作用，归根结底是审计工作中人才的培养 和人员主观能动性作用的发挥。为此要制定长远的 审计人才培养战略，建立健全有利于审计人才成长 的培养和激励机制，加大培训力度，发挥审计人员的 最大潜能，从而达到最理想的审计目标。1内部审计人员素质的培养途径现代企业制度呼唤高素质的内部审计人员，内 审人员应不断充实和完善自己，以保持足够的职业 胜任能力。所以内审人员必须注重知识的更新和知 识

3、面的扩展，要不断通过各种方式进行学习，培养审 计人员的专业胜任能力;通过审计实践，提高内审人 员敏锐的洞察力、判断能力和组织协调能力等;通过 内审人员特殊技能的培训，培养内部审计实用性人 才11。企业集团对内部审计人员的培养途径应包 括以下三点。1.1创建学习型审计团队，提高审计人员的学习能 力审计是一个专业性很强的领域，因此，审计人员 的知识层次至关重要。复合型知识和能力，有助于 审计人员面对纷繁复杂的经济活动准确地对问题进 行剖析和判断，从不同侧面、不同角度展开分析，从而发现问题，解决问题，求得一个实事求是的结论。 现代社会本身就是一个学习型社会，要把学习作为 提高人员素质的重要手段，营造

4、良好的学习氛围，树 立现代化的学习理念。企业集团审计部门要做到一是领导要意识到 位、精力到位、组织到位，营造浓厚的学习氛围；二是 要加强与外部的交流合作，创造内外交流的学术环 境;三是强化知识的积累，加快知识更新的速度，打 造组织的持续学习能力；四是持之以恒地抓全员培 训，搞好团队学习，造就一批敢于审计、善于审计的 复合型人才。使内部审计人员不断更新审计业务知 识，精通审计专业知识、会计制度、审计业务规范和 现代审计方法，更新知识，拓宽视野，接触新的审计 思想、方法和理念，提高理论水平和实际操作的能 力。使审计队伍人员整体的知识结构层次呈现一种 多学科、多领域的状态，从而做到相互补充，提高团

5、队的整体工作效率。1. 2要把审计实践作为选择和培养审计人才的快 车道审计是一门实践性很强的工作，审计作为一门 学科落后于审计实践的产生和发展。审计人才必须 在审计实践中锻炼、培养和成长。在提高审计人员 素质的过程中，要引导审计人员树立学习与工作相 结合的理念，坚持实践第一的观念，在工作中学习， 在学习中工作，不仅向书本学，也向实践学，学以致 用，用而促学，运用所学知识深入思考审计工作面临 的新形势、新问题，鼓励在实践中解放思想，冲破现 有思维模式，充分发挥主观能动性，理清审计工作思 路，创新审计技术，深入挖掘审计成果，深化传统审 计领域，拓展现代审计空间，通过实践，实现人员素 质的提高、审计

6、质量和水平的提升。企业集团审计部门领导要担当起培养优秀人才“教练”的角色。一要实行审计项目负责人制度，审 计部门每位成员轮流担任各个项目负责人，由项目 负责人负责全面审计工作，给每个人提供实践锻炼 的机会，承受一定的压力，这样，优秀的人才很容易 脱颖而出；二要定期举办审计系统经验交流会、理论 研讨会。在日常审计中，注意选树审计工作做的好 的单位和优秀审计项目，经常召开审计工作例会，认 真分析典型案例，介绍推广经验做法，相互学习，取 长补短，使审计队伍整体素质得到提高;三要加强人 才的流动性，培养具有综合素质的人才。要加强与 公司其他职能部门和基层的人才交流。使内审部门 成为组织培养高级管理人才

7、的基地，这已经在许多 世界级大公司的实践中得到了验证2。著名的跨 国公司通用公司内部审计工作卓有成效，审计部主 任就先后曾在六个职能岗位工作过。EM公司 30%的管理人员是内审部门培养出来的。要让内部 审计部门成为公司培养高级管理人才的摇篮。1.3注重审计人员特殊技能的培养现代内部审计主要是面对管理控制，所以其运 作需要融合许多技能。本人通过对企业集团审计运 作实践的总结，有四个方面的技能对内部审计尤为 重要，即沟通技能、分析技能、内部控制技能和风险 管理技能。沟通技能是内部审计获取审计信息的主 要方式之一，审计人员要与被审计部门人员进行全 方位、多层次的沟通，不仅与被审部门人员全面沟 通，而

8、且要与被审计事项相关部门和人员进行沟通。 分析技能是内部审计发现问题、辨别问题和得出结 论的主要方式。内部审计最重要的工作就是分析工 作，所有经营管理信息收集完后，就必须对信息进行 深入、细致的分析和研宄，然后才能得到有用的审计 结论。一个内部审计师的能力最终体现在其对经营 管理活动深刻而精辟的分析能力上。内部控制技能 是理解内部审计运作结构和经营管理控制的基础， 是内部审计师用以确定审计程序的重要依据。对内 部控制的重视和依赖，不仅加速了现代审计方法的 变革,节约了审计时间和审计费用，同时也扩大了审 计范围和深度。风险管理技能是确定审计计划、审 计重点和规避经营风险的重要工具。现代内部审计

9、将以控制为基础的方法转变为关注企业风险为基础 的方法，内部审计通过对机构风险管理过程的充分 性和有效性进行监控、检查、评估、报告和提出建议 来帮助管理者和董事会履行其职责。审计师必须掌 握风险管理技能。企业集团审计部门要注重对审计 人员特殊技能的培养，培养内部审计实用性人才。2内部审计人员的激励机制现代审计人力资源管理的基本目标是建立一支 充满活力、综合素质高的复合型审计队伍。审计人 力资源的价值是由其对审计工作的重要性决定的。 其价值首先表现为人力资源是审计工作的主动性资 源。被动性的被审计事项只有与主动性资源相结 合，才能实现审计的真正价值。人力资本要实现其 价值必须要在一定的激励机制的保

10、障下才能完成。 审计人员也需要从物质上和精神上不断补充，才能 更好地保持积极进取，奋发有为的最佳状态。在对 审计人员管理上不仅需要制定各种规章制度、实行 各种物质奖励和行政处罚，更需要采取宣传、表彰奖 励、对工作成绩的认可等积极的精神激励措施和方 法。企业集团对内部审计人员的激励机制应包括以 下几点。2 1建立内部审计激励约束机制，充分利用规范与 惩戒的作用为了考核内部审计人员的业务水平，激励内部 审计人员的工作热情，在企业中应结合自身特点制 定一套工作质量考核标准，包括审计职业道德、审计 程序规范、审计风险管理、审计工作效率和审计效果 等。在公司审计委员会的统一组织下，对内部审计 人员及其审

11、计业务质量进行定期评比考核。根据考 评结果对审计工作成绩显著、质量优秀的特定审计 项目和表现突出的内部审计人员予以精神和物质奖 励。对违反审计职业道德规范、审计制度准则、审计 工作程序，有重大工作过失或谋取不当利益的审计 人员进行责任追宄。同时应建立科学的、严格的、与 淘汰相结合的晋升制度，通过有效的竞争上岗、项目 招投标、整合内部资源降低审计成本（即对审计人 员实行统一指挥，集中调配）等方式，优胜劣汰，以 保证各阶层的审计人员都能安其位、胜其任、展其 能、出其绩。2 2设置合理的工作分工，激发内部审计人员的工 作潜能工作时应进行适当分工授权。要使内部审计人 员产生对工作的责任感，就必须在明确

12、内部审计人 员责任时赋予相应的权利。行使权利是一种有效的 参与。内部审计人员参与了的工作就会对自己的行 为及其所产生的后果负责。内部审计人员一旦对工 作产生了强烈的责任感，其工作的积极性和主动性 就会充分地发挥出来。同时，分工时要考虑工作难 度。Cf转第26页）3. 3彩像平台与短信平台的接口该接口主要用于彩像平台收发短消息，遵循 3V1孕见范，实现用户通过短消息进行彩像业务的管 理操作，以及彩像平台向用户发送与彩像业务有关 的短消息通知。3. 4彩像平台和WAP GW的接口彩像平台和WAPGW之间是通过interne妨 问，用户通过该接口访问彩像平台的自服务系统。3. 5彩像平台和GGSN的

13、接口彩像平台和GG9N之间是通过imeme访问，通 过该接口实现彩像上传下载以及用户彩像数据的更 新。3. 6彩像平台与BOSS系统的接口彩像业务策略为：用户必须办理开通手续后才 能使用该业务。用户可以通过BOS、统完成业务 的开通驻销，然后由BOS、统通过实时接口将信 息传给彩像业务系统。此外，彩像平台与计费中心 之间的接口遵循FTP协议，用于向计费中心传递 CDR话单进行后付费用户的计费。3. 7彩像平台与网管中心的接口彩像平台内应设置网管代理模块，采集网络相 应的系统信息、配置信息、告警信息、性能统计信息 并负责维护ME库。网管中心和被管设备之间的 网管信息模型采用统一的ME库，ME库的

14、标准格式将在相应网管标准中予以明确。应支持基于 协议以准实时方式向往外围设备提供网络管 理数据统计结果的功能4结束语对于个人用户而言，彩像业务可以充分地展现 用户个性化特征。用户可以根据自己的喜好设置反 应个人特征的彩像图片和问候语，甚至可以自己制 作彩像图片，包括个人相片、风景图片，或者是 MaN/QG尊互联网上M类软件的个人形象，这些 都是吸引个人用户使用彩像业务的因素。对于企业用户或者集团用户而言，当用户拨打 企业的电话时，用户手机上显示的是企业名片、企业 最新产品或服务的宣传片、以及能反应企业文化的 多媒体信息。对于提高企业知名度、美化企业品牌 形象、增强企业宣传力度，都是非常重要有效

15、的手 段。参考文献：13 GPP TS29. 002 versin3. 14 Q Mobile APPliuinPart (MAP) specification21 EU T Draft nu T Recanmendation 尺 26S VideoCoding for cw bit rate ccmmunicatiop May 1996.31陈辉，廖建新.基于多媒体彩像业务的设计和 实现J.计算机工程，27, 33 乂Ch接第99页）人工作的过程就是将自己的价值物 化的过程，因此会产生向高水平进取的愿望。根据 人的这一心理现象，分配给内部审计人员的工作应 当比本人平时表现稍高一点。既不要经过

16、努力达不 到，也不要轻而易举就能实现目标，即所谓跳起来摘 桃子。面对这样的工作目标，内部审计人员工作起 来有紧迫感，达到目标后有成就感，因此容易使内部 审计人员得到激励。23通过工作再设计进行激励传统意义上的激励把工作作为手段，把奖酬资 源的获得作为目标。事实上工作本身也能对个体产 生激励作用，也能成为激励的载体，这就是要进行工 作再设计。所谓工作再设计，是指对有关工作内容、 工作职能和工作关系重新进行设计，让个体在完成 工作的过程中接受挑战，并享受到工作的乐趣。工 作再设计主要包括工作轮换、工作扩大化和工作丰 富化。工作轮换是为了减少对工作的厌烦感而把审 计人员从一个岗位换到另一岗位，使人的

17、机能得到调整，有利于提高工作效率，使审计人员始终保持对 工作的兴趣。工作扩大化是让内部审计人员有更多 的工作可干，内部审计人员可以主动去做与原先工 作相关的新工作，这种工作设计导致高效率，由于完 成的是整个一件工作，容易使内部审计人员产生成 就感，增加了对工作的满意度。工作丰富化是一种 比工作扩大化更为彻底的工作再设计，它从一开始 就有一定程度的自主权，有自己的预算和成本控制 权。根据要求自由安排工作时间表，自愿组合，直接 对外联系，对效益有一定的自主分配权，甚至包括对 自己的工作做出评价131。参考文献：11黄晓萍，陈雪芬.浅谈内部审计人员的素质!.广东 审计，2004(2): 4143.21王光远现代内部审计十大理念.审计研究，2007 (2 )： 24-30.31斯蒂芬.D罗宾斯.组织行为学%.闻洁译.北京：中 国人民大学出版，2004.