中级财务会计课后习题答案【可编辑范本】.doc

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1、中级财务会计习题参考答案第一章 思考题 （1)、财务会计信息的不同使用着,他们对财务会计信息的共性要求是什么?不同要求是什么？共性要求是:八大特征。会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。不同要求是：各有侧重。要理解，会选择。6-9()财务会计信息有哪些特征？是什么原因导致财务会计信息有这些特征?见教材-（3）财务会计信息生成过程与企业的经营业务有什么关系，与企业的管理要求、国家经济政策有什么关系?与经济业务的关

2、系:会计信息是对经济业务的反映，但不是对所有经济业务的反映。与企业管理要求的关系:要尽量满足企业管理的要求,但同时也要满足外部使用者的要求。与国家政策的关系：要符合国家经济政策,不能违反同时国家经济政策的变动会对企业经济活动产生影响,从而影响会计信息。（）财务会计信息的特征与会计信息质量特征之间有什么联系?财务会计信息的特征是指四大特征。会计信息质量特征是指八大特征。两者之间的关系是既有联系又有区别。前者是总体的,是前提。后者是具体的要求特征。；自测单选题1b 、2c、3a、4d、5c、6a、7、8c、c、10c第二章自测单选题 b、b、 3、4c(总结一下支票1天,银行汇票个月,银行本票个月

3、，商业汇票6个月、接到付款通知的次日起日内通知银行付款,委托收款天,托收验单承付3天,托收验货承付10天,要学会总结）、5、6a、（银行同城结算方式：是指在同一城市范围内各单位或个人之间的经济往来,通过银行办理款项划转的结算方式,具体有支票(包括现金支票、转账支票、定额支票）结算方式和银行本票（定额银行本票和不定额银行本票）结算方式 异地结算方式：是指不同城镇、不同地区的单位或个人之间的经济往来通过银行办理款项划转的结算方式,具体包括银行汇票结算方式、汇兑结算方式和异地托收承付结算方式。 通用结算方式是指既适用于同一城市范围内的结算，又适用于不同城镇、不同地区的结算,具体包括商业汇票结算方式和

4、委托收款结算方式,其中商业汇票结算方式又可分为商业承兑汇票结算方式和银行承兑汇票结算方式.)b(商业承兑汇票是指由收款人签发,经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。）、8、9本题有错(其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、在途货币资金等种，见教材44页）1a1 借:库存现金 700a贷:主营业务收入 000应交税金-应交增值税(销项税额） 10200 借:管理费用600 贷：库存现金 600 借：待处理财产损益待处理流动资产损益10 贷：库存现金 000 借:其他应收款 000

5、 贷:待处理财产损益待处理流动资产损益 1000 2 借:备用金 200 贷:银行存款 1200 借：管理费用 10740贷:银行存款 1074借:备用金 400 贷：银行存款 00 3 借:银行存款 5850 贷：主营业务收入 0000 应交税金应交增值税（销项税额) 500借:银行存款800 贷：应收账款1080借：原材料 6000 应交税金应交增值税（进项税额) 6120贷:银行存款 212 借:销售费用4000 贷:银行存款 4000 借：现金 250000 贷:银行存款 250000 4 银行存款余额调节表项目金额 项目 金额企业银行存款日记账余额 80400银行对账单余额8340

6、加:银行已收、企业 未收款项00 加:企业已收、银行未收款项 00 减：银行已付、企业未付款项80减：企业已付、银行未付款项 200 调节后存款余额 8920 调节后存款余额 8900 借:其他货币资金外埠存款20000 贷：银行存款 24000 借：材料采购0000 应交税金应交增值税(进项税额） 3400 贷：其他货币资金外埠存款234000 借:银行存款 0 贷:其他货币资金-外埠存款00借:其他货币资金银行汇票存款 72000 贷:银行存款7200 借：材料采购 6000 应交税金-应交增值税(进项税额） 100 贷：其他货币资金银行汇票存款 70200借：银行存款 180 贷：其他货

7、币资金-银行汇票存款 180借：其他货币资金信用证保证金 10000 贷:银行存款 100000 借：材料采购 9000 贷:其他货币资金信用证存款 90借:银行存款 1000 贷:其他货币资金-信用证存款 10006 借:应收账款甲企业美元户 93840贷:主营业务收入8 （没有考虑增值税因素)借:原材料 100 贷:应付账款乙企业美元户 78100 (没有考虑增值税因素)借:应付账款乙企业美元户 343 贷：银行存款-美元户2430 借:银行存款港元户 665 贷:短期借款-港元户 66950 借:固定资产 9300贷：应付账款-美元户 9360借:银行存款美元户 45783 财务费用-汇

8、兑损益56 贷:银行存款-港元户 635(2) 银行存款（美元户)科目产生的汇兑损益 =（10000+586。6）*。7-390+233048 -478.8 银行存款(港元户）科目产生的汇兑损益 =(8000+65004000)1.180069+46350 =-20应收账款科目产生的汇兑损益=(50+12000）7。-9509380 =20 应付账款科目产生的汇兑损益 =239-23430810-(3000+10000000)。79 =260 短期借款科目产生的汇兑损益 =6950-6500001 =1300本期产生的汇兑损益总额=100+60072048.=178。借：短期借款 130 应付

9、账款 26 财务费用汇兑损益128。8 贷：应收账款 2090 银行存款港元户 70 银行存款美元户 478。8 第三章自测单选题1a、2b(p6）、 3b、4c、5b、c、7d（企业会计制度在坏账准备科目的企业会计制度列举了三种情况可以全额提取.即:债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足；因发生严重自然灾害等导致债务单位停产,而在短时间内无法偿还债务的;逾期三年以上，尚未收回的应收款项)、8a、0c(在其他应付款科目核算)业务练习题练习一1价 款 16011040 5760元 增值税 67 9元 编制会计分录借应收账款67392 贷主营业务收入57600应交税费-应交增值税销项税额9

10、792 价 款 161-2010 12000元 增值税 280001 216元 编制会计分录借应收账款 14970 贷主营业务收入 12800 应交税费-应交增值税销项税额 21703借银行存款 6732贷应收账款 632 练习二参考答案 借应收账款 4680贷主营业务收入 4000 应交税费-应交增值税销项税额600 2 借应收账款 2340贷主营业务收入2000 应交税费-应交增值税销项税额 3400 借银行存款6000 财务费用 800 贷应收账款 4600( 折扣4002%= 800）4借银行存款 2300 财务费用20 贷应收账款 23400(折扣0001 =20)练习三参考答案1

11、借应收账款3750 贷主营业务收入 300 应交税费-应交增值税销项税额 540银行存款 100 2 借应收账款 170 贷主营业务收入1600 应交税费-应交增值税销项税额 2720 借销售运费200贷银行存款00 借主营业务收入 640应交税费应交增值税销项税额 10 贷应收账款 748借主营业务收入 00应交税费应交增值税销项税额 6 贷应收账款 468 （含税每件折让117,1其中价款每件100，税收每件17.)（若条件是不含税折让，如每件折让100元，则要折算出含税的应收账款，即117元，再做账务处理） 借银行存款 37444 贷应收账款6744 (75400-748-468=367

12、) 6 借银行存款 1870 贷应收账款1870练习四胜参考答案 1借预付账款00 贷银行存款 40000 200年1月18日借原材料 1600 应交税费-应交增值税 70 贷预付账款18200 2因预付账款账户期初余额为零，则经过上述两笔业务,则预付账款期末为贷方余额1472元，列入资产负债表流动负债，列入应付账款项目.这里多讲一句,资产负债表应收账款项目、应付账款项目、预收账款项目、预付账款项目其他应收款项目、其他应付款项目的填列需要根据有关账户的明细账户余额分析填列。经常考试,非常重要。具体是：“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的

13、相应的坏账准备计算填列； “预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列； “应付账款应付账款所属明细科目贷方余额合计数预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列； “预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数+预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列; “其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列;“其他应付款”根据其他应收款明细科目贷方余额合计数+其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。这六条一定要弄明白。道理就是这是资产负债表的重分类项目问题，如应收账款某个明

14、细账户若是贷方余额,则就变成了或者说具备了预收账款的性质，所以在期末填制资产负债表时要归入预收账款项目，其他同理例题,多选题资产负债表中的“应收账款”项目应根据( )分析计算填列。.应收账款所属明细账借方余额合计 。预收账款所属明细账借方余额合计 按应收账款余额一定比例计提的坏账准备科目的贷方余额 D。应收账款总账科目借方余额：答案AB因为D是总账练习五参考答案1、2007年1月2日借应收票据 60 贷应收账款 16000 2、票据到期日11月8天，12月31天，1月天 ，共计60天 ,则1月日到期 .从2月1日到1月1日,贴现期1个月 票据到期值 =16000+600660/360 =160

15、000+100161600元贴现息 161600121/2= 1616元 实得贴现净额 16101 984元 借银行存款159984 财务费用 16 贷应收票据 160003、00年1月1日借应收账款160000贷银行存款60 0 练习六006年1月1日某公司对其应收账款分析如下:账 龄应收账款余额预计坏帐损失率 (%)未过信用期限 20000 1 过期160天 70000 1过期6-20天 40000 过期121-180天 50000 30 过期181天以上 2000 5 合计 380000年末该公司在调整之前坏帐准备账户有借方余额10。要求。1按账龄分析法估计期末备抵坏帐账户的余额2作出2

16、月31日计提坏账准备的调整分录 3列出期末资产负债表中的应收帐款部分 4作出次年4月1日注销客户所欠账款100的元分录5 作出0月1日收回已注销客户A所欠账款100元的会计分录。参考答案1)坏账准备余额 2000001%+0001040020%+000030+00050= 420）12月31日应计提坏账准备=2000+计提前坏帐准备账户借方余额104210元 借：资产减值损失 400 贷:坏账准备0 3)期末资产负债表中的应收帐款项目金额=)应收账款 38000_坏账准备 42000=3380 元4)借：坏账准备10贷：应收账款 100 5）借: 应收账款 1贷:坏账准备 000同时，借: 银

17、行存款1000贷: 应收账款100第四章自测单选题1c(9) 、c、3d、4、5a(p85)、6由库存商品品变为发出商品、7b 、8a、d、1c（p97）第四章练习一 加权平均法： 存货明细账存货类别存货名称及规格：甲材料 计价单位:元 日期摘要 收入 发出结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价金额 9。1 月初结存100 121 10 9.2 购入 2000123236000 9.5发出 9。 发出 1200 。12 购入 3000 122 366000 9。1 发出 2400 919 购入 140012 16940 9.2 购入1600 1092000.2 发出 009. 发

18、出 2000 。3本月发生 0 8504008200 17。93 88502 80 107。93 8674本月加权平均成本=（12000500)/(100+8000)=107.3本月发出材料成本=8107.3=88026期末结存材料成本=87.93=86374（尾数问题)先进先出法:存货明细账 存货类别：存货名称及规格:甲材料 计价单位：元 日期 摘要 收入 发出 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额数量 单价 金额 9.1月初结存 100212100 9。2 购入 2000 1 246000 00 121 12100020013 200 . 发出600 12 72600 40 11484

19、000 146000 9。8 发出 400121 48400800 139840012001231476009。1 购入300122 3660010 131600300 12 36009。15 发出 2001347600 1200 2 1440100 12221960 .19 购入 100 121 16940 80122 21960 14 21 1600。23购入 1601202000 1800 22 19600140 21 194001600 10 192000 9.2 发出 10122 960200 11 240 120 12114500 6020 19200.2 发出00121 150

20、800 12 6000 80 10 96000 3本月发生 800 804 8200 8754 8010 000先进先出法可以用简便算法:即用倒算法.先求期末应结存数,再倒算本期发出材料成本。如本期期末应结存800件,结存成本96000，则：本期发出材料成本=起初结存+本期购入期末结存=121000+8504096087500. 203 年 C 材料3/5可部分用于出售，成本为300，元，可变现净值为500 元,所以期末C 材料的可变现净值为900 元,应提存货跌价准备1000元,会计分录为: 借:资产减值准备 100 贷:存货跌价准备 1000 204 年 C 材料账面价值是2400元,虽然

21、低于其当时的市场价格，但它是用于生产丙产品的； 丙产品售价4600 元，但其制造成本及相关税费为23500 元(1400+9500)。因此,不需要 提减值准备。207年 待出售的C 材料可变现净值为800元,由于价值回升,所以C 材料仍应按300的成本价计量,应转回已提存货跌价准备1000 元。会计分录为： 借：存货跌价准备10贷:资产减值准备 10 借:材料采购600 应交税费-应交增值税 1080 贷：银行存款 7480 借:原材料 62600 材料成本差异 1400 贷：材料采购 400借：材料采购 20000 应交税费应交增值税300 贷:银行存款 300 借：生产成本10000 贷:

22、原材料 000 成本差异率=(-3720 + 1400)(5340 + 62600)=-% 领用原材料应分摊差异额=1000（-2%)-2000（元) 借:材料成本差异 200 贷：生产成本2004 1)借:低值易耗品在用低值易耗品60贷：低值易耗品-在库低值易耗品 00 借:制造费用 00 贷：低值易耗品-低值易耗品摊销002) 借:低值易耗品-在用 30贷;低值易耗品-在库300借：制造费用 3 贷：低值易耗品摊销 300)借：低值易耗品在用 2贷；低值易耗品-在库22借:制造费用 22贷:低值易耗品-摊销 22)借：低值易耗品-在用19贷；低值易耗品-在库19借：制造费用 19贷:低值易

23、耗品摊销 95）借:制造费用 40贷:低值易耗品低值易耗品摊销 450借:原材料 50 低值易耗品低值易耗品摊销 90 贷:低值易耗品在用低值易耗品1006)借：低值易耗品-在库低值易耗品 120 材料成本差异低值易耗品成本差异 60贷:材料采购1260 7)本期摊销的低值易耗品计划成本=00+0+22+19450=191应分摊的材料成本差异超支差=1915%=54。55借：制造费用 54。55贷:材料成本差异-低值易耗品成本差异 54.55总账:低值易耗品期末余额=期初余额+本期购入本期领用和摊销= 为05 元。（要学会用丁字账户计算本期发生额和期末余额)明细账:低值易耗品在用低值易耗品期末

24、余额 941元,低值易耗品在库低值易耗品期末余额259 元，低值易耗品低值易耗品 摊销余额541 元。（低值易耗品摊销有三种方法。1一次摊销法。 分次摊销法.3五五摊销法。 1。一次摊销法是指在低值易耗品领用时，将其全部价值一次转入”管理费 用_低值易耗品摊销帐户的摊销方法。适用于价值较低，使用期短,一次领用不多的物品。1.领用时 （） 借:低值易耗品在用 贷；低值易耗品-在库 (2)借：管理费用-低值易耗品摊销 等贷:低值易耗品摊销 2。报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品摊销的减少,冲减管理费用。借：现金或原材料贷：管理费用低值易耗品摊销 。2.分次摊销法。是指在低值易耗品领用时,按预计

25、的使用时间，分次将平均价值摊入费用 的摊销方法.这种摊销方法费用负担比较均衡,适用于单位价值较高,使用期限较长的物 品。采用分次摊销法,在核算上，领用时将低值易耗品的实际成本全部转入待摊费用” 帐 户，以后分期从待摊费用”转入“管理费用低值易耗品摊销”等帐户。 1)领用时，借:低值易耗品在用 贷：低值易耗品在库 借：待摊费用-低值易耗品摊销 贷:低值易耗品在用 2）摊销分录如下： 借：管理费用低值易耗品摊销 贷:待摊费用低值易耗品摊销 3)报废时,将摊余价值扣除残料的数额，作为报废低值易耗品的摊销额。借:材料物资(残料价值) 管理费用_低值易耗品摊销(差额) 贷:待摊费用（摊余价值）3.五五摊

26、销法 五五摊销法即五成摊销法，是指在领用低值易耗品时摊销一半，废弃时再摊销一半(扣除残料价值) 的摊销方法。这种方法,计算简便,但在报废时的摊销额较大，均衡性较差。 )领用时,借:低值易耗品在用 贷：低值易耗品-在库 借：管理费用低值易耗品摊销 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销 2)报废时,将报废的低值易耗品实际成本的 0%,扣除残料价值后的差额计入管理费用等。两笔分录。借:管理费用，贷：低值易耗品-摊销 。同时,借：材料物资(残料价值) 低值易耗品低值易耗品摊销（已提摊销额) 贷：低值易耗品-在用(报废的低值易耗品的实际成本)这三种方法要熟练掌握。注：这里讲的一次摊销法与教材上不太一致，主要是

27、加了一个过度步骤,即领用时 借:低值易耗品-在用 贷；低值易耗品-在库，这个是对的，可全面反映在用及摊销情况。 联系五答案）借:材料采购 890 应交税费应交增值税 45 贷：银行存款 9670 2）借：包装物 8400 贷：村料采购 82950 材料成本差异 105）借：银行存款 2800 贷:其他应付款押金8000 借：包装物出租包装物 28000 贷:包装物库存未用包装物 80 借：其他业务成本400 贷:包装物包装物摊销 10 4）借:银行存款 50 贷:其他业务收入 500 5)借：银行存款 42000 贷：其他应付款-押金 00借：包装物出借包装物42000贷：包装物-库存未用包装

28、物4000借:销售费用 210贷:包装物包装物摊销 21000 6)借：包装物库存已用包装物 1400 贷：包装物-出借包装物1000借：其他应付款-押金 400 贷：银行存款 1400 7）先处理报废的0件借：原材料 0其他业务成本 130包装物包装物摊销 1400贷:包装物-出租包装物 280 再处理还回来的9件 借：包装物-库存已用包装物25200贷:包装物出租包装物 25200然后结转已摊销包装物计划成本应分摊的材料成本差异材料成本差异率=-15/400 =-1.25应分摊的材料成本差异=(14000+1300)(1。2%）= -191.25 借:材料成本差异1915 贷:其他业务成本

29、9125最后处理退还押金 借：其他应付款押金 1400 贷：银行存款 1400 8)借:包装物出借包装物 2800 贷:包装物库存已用包装物 8000借：银行存款 00 贷：其他应付款-出租包装物押金 420 1)发出辅助材料松木 借：委托加工材料 177 材料成本差异 7 贷:原材料 10 2)支付加工费和增值税借:委托加工材料0应交税费-应交增值税 19 贷:银行存款 收到部分木箱按计划成本入库借:包装物 13 贷：委托加工材料 350 3） 支付加工费和增值税借：委托加工材料 110 应交税费应交增值税 187 贷:银行存款 1287收到部分木箱按计划成本入库借：包装物 210贷:委托加

30、工材料 2004)支付木箱市内运费借:销售费用 0 贷：银行存款 50 )结转材料加工成本差异材料成本差异=实际成本计划成本=35334=23借：材料成本差异 1 贷:委托加工材料1第五章固定资产和无形资产自测单选题1，2，d，c，5b,，7，a,9，10b,1增值税改革前应选b,即1340元，改革后购进设备的增值税可以抵扣，不计入设备的价值，即应为1070元。业务练习题1借:在建工程 10000贷：银行存款 10000借:工程物资 2000 贷:银行存款2000 （1） 借:在建工程5900 贷：工程物资 17000 应付职工薪酬 0 应计利息 1000 借:固定资产1贷:在建工程 1590

31、00 借：原材料300贷:工程物资 300 （2） 借:在建工程 20000贷：工程物资 200 借:在建工程 1000贷:银行存款 1000 借:在建工程1500 贷:银行存款 1500 借：固定资产100 贷:在建工程 1600 应计利息 00 (1) 方法1 为双倍余额递减法;方法2 为平均年限法;方法为年数总和法。 (2） 方法1:2009 年56;2010 年460。 方法2：009年,010年均为40 方法:200年58;20 年091。3 1)1月4日借:固定资产 120000 贷：在建工程 1200 2)1月11日借:固定资产 3350 应交税费应交增值税5100贷:银行存款

32、3550 3）1月1日借：固定资产清理 2000 累计折旧 2000 贷：固定资产 4000 借:银行存款 30贷:固定资产清理 30000借：固定资产清理 150 贷：应交税金应交营业税 150借：固定资产清理 800 贷:营业外收入处置固定资产所得5004)1月日借:固定资产清理 000累计折旧 18000 贷:固定资产 2000 借:固定资产清理 00 贷:银行存款500借：原材料 6500 贷：固定资产清理650借:营业外支出处理非流动资产损益15 贷:固定资产清理 1850(2） 华津电子公司2 年1 月份固定资产折旧计算表 固定资产类别上月计提上月增加上月减少本月计提原价折旧率折旧

33、额原价月折旧率折旧额原价月折旧率%折旧额原价月折旧率月折旧额房屋建筑740000。727758000.37506000。3750000.372745机器设备500000。7506000。54512007505140000.5355电子设备35001。525100。5503400001。550合计1925753001170注意：这两个计算表非常重要,一定要理解会算。实际工作中，就是这样计算的。本月应计提的折旧额=上月应计提的折旧额 上月新增固定资产应计提的折旧额 上月减少固定资产应减少的折旧额.从这个公式中可以看出来，当月新增固定资产当月不提折旧,当月减少固定资产当月照提折旧。华津电子公司200

34、7年2月份固定资产折旧计算表固定资产类别上月计提上月增加上月减少本月计提原价折旧率折旧额原价折旧率折旧额原价折旧率折旧额原价折旧率折旧额房屋建筑7320000。375274512000。375060000。37522579200。375970机器设备1400.75385000。727。35443500。7548。63电子设备300055103400001。5500合计170067。6221253第六章对外投资自测单选题1d，2，溢价摊销时,摊余成本会逐渐递减至债券的账面价值。若为折价摊销，摊余成本会逐渐增加至债券的账面价值。相应的，溢价摊销时摊销额会逐渐减少,折价摊销时,摊销额会逐渐增加。这个

35、结论非常重要。3,4c,b，6c, 长期股权投资计提减值准备的条件和判断标准市价持续2年低于账面价值；该项投资暂停交易1年或年以上；被投资企业当年发生严重亏损； 被投资企业持续年发生亏损; 被投资企业进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 （)对无市价的长期投资是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断:影响被投资企业经营的政治或法律环境的变化,如税收、贸易等法规的颁布或修订,可能导致被投资企业出现巨额亏损;被投资企业所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,从而导致被投资企业财务状况发生严重恶化;被投资企业所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资企业

36、已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等； 有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。 7, 接受捐赠资产的价值计入“营业外收入” 。接受时:按新会计准则确定的价值（公允价值)，借记“固定资产”、“无形资产”、“原材料”等科目，贷记“营业外收入捐赠利得”科目。分配股票股利不作会计分录,只在备查薄上登记股票数量的变化.8d，9，180600=70，1只有在非同一控制下企业合并,编制合并会计报表时，才确认商誉（编制与长期股权投资有关的调整分录)。参考答案1。 1）借:交易性金融资产 1000应收股利5000投资收益 10贷:银行存款 06000借：

37、银行存款 00 贷：应收股利 000 借银行存款 550贷交易性金融资产 50000投资收益 502)借交易性金融资产 61 贷银行存款103)借交易性金融资产 1000应收股利800 贷银行存款 0804)借银行存款 80 贷应收股利 80 5)借银行存款 7000 贷交易性金融资产 6 投资收益 900 ）借银行存款 50贷交易性金融资产 00 投资收益 1000 )假定12月3日云能公司股票市价降为每股9元云能公司股票公允价值变动损益市价9成本00=5元/股 50股 损失200元借:公允价值变动损益20贷：交易性金融资产200记住:交易性金融资产有两个明细科目，成本和公允价值变动.成本核

38、算购买的实际价格，发生的交易费用直接借记投资收益,价格当中包含的已宣告未发放的股利,借记应收股利。平时价值变动计入公允价值变动损益科目,待处置时，要一并转入投资收益。2.(） 购入 借：持有至到期投资-成本 300 持有至到期投资利息调整 15000应收利息 2000 贷:银行存款1700每年末计提利息和摊销溢价 借:应收利息 3000 贷:投资收益 270持有至到期投资-利息调整 3000 （2）丙购入债时, 借：持有至到期投资成本0000 贷：持有至到期投资-利息调整000 银行存款 27000 丁销售债券时，借：银行存款 2700 应付债券利息调整30000 贷:应付债券面值 30000每年年末计算利息时,丙公司借:应收利息30000持有至到期投资利息调整60 贷:投资收益 3000 丁公司 借：财务费用 36 贷:应付债券应计利息0000 应付债券利息调整 600债券到期时, 丙公司 借:银行存款50000 贷：持有至到期投资成本000 应收利息 1500 丁公司 借:应付债券面值 300000 应付债券应计利息50000 贷:银行存款 40000注意： 关于发行债券方的核算，应付债券有四个明细科目.）面值。2)利息调整核算溢折价3）应计利息-核算到期一次