对经济责任审计问题与对策的初步研究毕业论文.doc

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1、对经济责任审计的问题与对策的初步研究内容提纲一、 我国经济责任审计中存在的问题1、 审计工作缺乏规范2、 审计目标不明确3、 审计人员素质难以跟上审计工作的需要4、 审计结果报告不便于使用二、 完善经济责任审计的对策探讨 1 、加强经济责任审计的成果利用 2、加强审计法制建设规范审计行为3、提高审计人员的综合素质强化职业准入4、采用科学有效的审计方法三、加强对审计项目的全程质量控制1 、加强审计实施过程的质量控制2、 加强审计准备的质量控制3、 审计终结后的质量控制四、建立质量责任追究制度及奖惩制度1、建立审计质量责任追究制度2、制定奖惩制度五、结语对经济责任审计的问题与对策的初步研究内容摘要

2、：经济责任审计是加强干部管理，规范权力运行，促进领导干部勤政廉政、依法行政，提高决策能力和提高党的执政能力的一项重要途径和制度安排。作为一项新的审计类型，几乎没有现成的经验可供借鉴，全国各级审计机关在实践中不断的摸索和总结经验，在探索过程中，我们深知国家机关企事业单位的领导人对本单位的生存和发展起着极为重要的作用,因此对他们进行监督就显得尤为重要。撰写此文首先分析了我国经济责任审计中存在的问题在此基础上提出了完善经济责任审计的几点建议。关键词：经济责任； 审计监督； 成果利用 经济责任审计是审计主体受权或受托，对领导人员任职期间所在部门或单位财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性，以及对有

3、关经济活动应当负有的责任所进行的独立的监督、鉴证和评价活动。一、 我国经济责任审计中存在的问题 1、审计工作缺乏规范 目前在实践中，审计工作的不规范性带来的主要问题是由于缺乏具体操作指南，审计评价指标既缺乏依据又无统一标准，经济责任审计结果不能体现出干部的差异性，导致审计的公正性和客观性受到质疑。对于不同类型的领导干部，审计内容、范围不明确；对于不同行业、不同基础领导干部的政绩评价标准不统一；对于领导干部任期经济责任的认定存在较大随意性，特别是涉及个人直接经济责任时，审计组与被审计单位容易出现分歧。 2、审计目标不明确 由于审计理念陈旧、视野狭隘，导致经济责任审计与常规的财政财务收支真实性、合

4、法性审计差别不大，审计内容和重点停留在传统财务收支纠错查弊上，不能较为完整地反映领导干部任期业绩和经济活动全貌，难以对其经济责任进行全面评价，审计工作跟不上宏观经济和社会形势发展的需要。在审计项目的安排上对掌握不同职 权、在不同风险岗位的领导干部的监督，没有做到重点突出、不能体现区别对待的原则。对掌握资金和审批权利的重要部门、经济运行的薄弱环节、群众反映较多、容易出问题的单位领导干部，出现问题的几率比一般单位要高得多，如交通和土地等部门的领导干部。这从另一方面反映出在市场经济环境下的制度缺陷是导致干部监督不力、腐败现象蔓延的一个重要因素。 3、审计人员素质难以跟上审计工作的需要 首先审计人员的

5、业务素质较低。由于我国审计事业起步较晚 ，因此审计人员的业务素质普遍较低，而且现在的审计人员多为一个专业，专业知识比较单薄不能适应新的情况。再加上现代经济责任审计相对审计人员来说仍属于一项新生事物，更增加了审计的难度。其次审计人员的职业道德素质较低。审计工作是一项专业性和技术性很强的工作，同时又是一项对审计人员责任心和职业道德水 平要求很高的工作。此外由于经济责任审计的对象主要是干部个人，一旦查出了问题，追究起责任来，上下左右的说情者或明说或暗 示、或硬缠、或软磨、甚至封官许愿搞感情投资，凡此种种往往使审计人员原本就很薄弱的职业道德经受更加严峻的考验。 4、审计结果报告不便于使用 目前一些审计

6、报告缺乏针对性，不充分考虑委托人的具体要求， 而形成意见报告，使用语言模糊不清或者对发现的问题干脆采用写实的方式进行描述，审计评价比较笼统，审计结论表达不够规范，经济责任的定性不恰当等，这样做出的审计结论很难做到客观、公正 。不能很好地满足委托方的需要，给组织部门运用经济责任审计成果， 增加一定的难度。有的审计报告没有充分考虑报告使用者的需要。 通常报告中使用的语言过于专业，对于没有参与该项目的审计人员 来说要透彻理解有关问题的来龙去脉还需报告起草人的协助。对于从未接触过审计工作或非财经专业背景的组织人事部门的干部来讲，读懂报告不是一件容易的事情。 二、完善经济责任审计的对策探讨 1、加强经济

7、责任审计的成果利用 审计成果利用是领导干部任期经济责任审计的生命线。如果审而不用就等于没审，达不到审计工作应达到的目的。经济责任审计工作应与内部管理机制结合起来，做到按需审计，有针对性的进行审计，用好审计结果健全管理机制。1）与干部任免机制相结合。经济责任审计结论报送组织人事部门，作为组织人事部门对领导干部进行任免、调整的重要依据。例如近年来我们对干部任期内的经济责任审计每年进行，审计形成审计档案对发现的问题及时进行整改，对重大违规违纪者进行惩处，同时将审计结果及时报送组织和人力资源部门，作为对干部选拔任用的重要依据。2）与分配机制相结合。 领导人的收入与该单位的经营绩效挂钩，考核经济责任，审

8、计结论成为兑现其收入的主要依据，不经审计不得兑现。3）与纪律处分相结合。 审计成果应成为澄清或处理处分有问题干部的重要依据，审计与纪检、监察等部门形成一种监督的合力，做到信息互通、优势互补、成果共享。4）确保审计成果利用的规范性。其一要严格控制审计成果的传送范围，区分不同情况来确定经济责任，审计成果报告的抄送对象，以防止审计成果的漫散和泄密。其二经济责任审计不是由审计机构独立完成的，因此应同纪检监察和组织人事部门做好审计结果，档案信息的联网工作达到成果共享的目的。其三对审计成果的运用要区别对待，慎重确定使用方式，注意不同情况的区别和联系。 2、加强审计法制建设规范审计行为 1）进一步完善经济责

9、任审计实施办法。由相关部门联合出台，内容比较全面的经济责任审计实施办法，在制度上确保各部门在审计实施过程配合协调的规范化，尽量避免先离后审情况的出现。2、制定经济责任审计的责任追究制度。一方面明确纪检监察和组织人事部门，运用经济责任审计结果的职责，审计部门依法审计，保证审计结果质量的职责，从而各司其责、责权明晰。另一方面明确对审计查明的不同问题，对被审计人分别采取谈话、通报、诫勉、组织处理、党纪 政纪处理等相应追究措施，使经济责任审计充分发挥应有的效果。3、 完善相关部门内部运行机制。对于审计部门而言要制定相关事项管理办法，明确经审办处的职责任务，与各有关处室的协调程序，对经济责任审计的文书内

10、容格式进行规范。对于组织人事部门而言，对经济责任审计委托书、立项审定表、审计结果运用反馈书等文书也进行规范，同时制定相关内部运行办法明确内部协调管理职责、拟定审计对象及委托程序、审计结果报告运行审签程序等。 3、提高审计人员的综合素质强化职业准入 首先强化后续培训。从某种意义上说一个人的再学习能力，学习潜力甚至比其已掌握的知识更重要。要尽量创造条件，通过专业培训更新专业知识，对在职审计工作者实施终身学习制度，构建学习型机关，使之逐步适应现代审计职业化发展的要求。对于经济责任审计人员而言，要不断学习经济知识、法律知识、投资知识等，让更多 的审计人员通晓财会、经济、工程、计算机、英语等各种知识，在

11、广博知识的基础上的野专家也会给经济责任审计工作带来新的活力。其次， 建立特约审计人员人才库。审计机关的人才是有限的，而社会上的人才是无限的。我们不能把目光局限在审计机关内部，而是要把目光投向整个社会，适时聘请特约审计人员加入审计队伍，发挥特殊作用共同搞好审计工作。 4、采用科学有效的审计方法 1、拓展审计线索来源。审计人员应坚持走群众路线，采取设立举报信箱、公开举报电话、公开接待来访时间和地点、个别走访和座谈等多种形式，依靠群众与财务造假不廉洁行为和违法乱纪行为作斗争。2、领导人的廉洁与否通常都能从财政财务收支上反映出来，调阅以前年度审计档案，了解以前年度存在问题，分析发现新问题存在的可能性，

12、对找准审计的切入点和着力点，降低审计风险提高审计质量，具有重要意义。3、搞好多种方法的结合，开好三会做到五结合。所谓三会，一是审计之初召开被审计单位领导干部参加的大会，对其讲明审计的目的意义，为下一步搞好审计工作清除思想障碍。其次是审计期间开好经营财务等有关人员的座谈会，认真听取他们对责任人的反映和评价。以集思广益使审计结果更加客观公正。再次是审计结束后，向被审单位报告审计结果增加审计的透明度。三、加强对审计项目的全程质量控制 1、加强审计准备的质量控制 1、配备与审计项目相适宜的审计小组成员， 内部审计部门应该根据审计项目的性质和复杂程度、被审计单 位规模的大小、审计人员的客观性等因素，指派

13、具有必备知识和技能的内部审计人员。 2把好审前调查关，确定审计的重点领域 ，通过查阅前期审计档案，了解以前存在的问题、风险领域等相关信息，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，初步确定审计的重点领域。 3、制定切实可行的审计实施方案， 要分类编制、重点突出、内容要周全、详细，组织分工要明确、合理。 2、加强审计实施过程的质量控制 1、加强对内部控制制度的检查和测试。若发现内部控制的重大薄弱环节应扩大测试范围。 2、规范审计工作底稿的编制 ，在审计工作底稿上要反映出审计人员的工作轨迹和专业判断的过程，并履行签字复核手续，并由被审计单位相关人员签字确认。 3、牢固树立审计风险意识，改进审

14、计方法规范审计程序 。在审计中，内部审计人员应以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据以控制审计风险。 4、建立并严格执行审计日记制度 ，审计人员应在审计日记中记录每天具体工作中的工作思路、工作方法、审计的步骤、查阅的资料名称和数量以及所作出的判断和结论，以提高审计人员的业务素质和责任意识，降低审计风险。 5、严格执行复核程序 ，行业各内审机构应根据本单位实际情况，设立二级或三级复核制度，通过加强审计复核工作以减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，确保审计目标的实现。各级都应具体明确复核内容和承担责任，层层把关、级级负责确保

15、每一个审计工作符合内部审计准则的要求。 6、建立审计报告的签发制度， 审计报告由项目组长起草审计部门负责人审核。审计报告签发前应征求被审计单位意见，加强双方的沟通。征求意见后，项目组长应对审计报告再进行修改，经复核把关后向被审计单位、企业最高管理当局和规定的其它有关人员报送正式审计报告。 3、审计终结后的质量控制 1、及时总结审计工作， 每一个审计项目结束，内部审计人员应对审计工作的经验和不足进行总结，以指导以后审计工作。 2、加强后续审计 ，内部审计人员在审计项目结束后，还应定期对审计结果的落实情况进行跟踪、督促检查，以确保审计结果能真正落实到位和内审工作成效的真正发挥。 3、实行内审项目质

16、量的定期检查考评制度 ，市局将组织检查小组对全行业内部审计工作开展定期检查，对发现在审计质量方面存在的薄弱环节和突出问题及时进行归类、总结，以提高内部审计质量。 4、加强审计档案管理 ，审计工作结束后项目组应及时将项目的审计资料整理归档，并妥善保存。 四、建立质量责任追究制度及奖惩制度 1、建立审计质量责任追究制度 行业各级审计人员应明确应该承担的质量控制责任。质量控制的结果应与业绩考核挂钩，对内部审计质量低下的项目组及其有关人员，应进行适当处理以促进内部审计工作的质量不断提高。 2、市局审计处根据考核结果，对内部审计质量优良的审计项目组及其有关人员，进行表彰奖励以充分调动内审人员的工作积极性

17、。五、结语 总而言之，经济责任审计工作必须有新思路，必须把握和运用现代化建设规律。只有以科学发展观为指导，辨证地认识和处理与经济责任相联系的各方面重大关系，经济责任审计工作才能有新思路，才能有新突破，才能有新局面，也才能紧紧抓住和充分用好战略机遇，长期做好经济责任审计工作。 参考文献：1李金华关注责任，完善治理，促进民主与法制（中央财经大学 学报）2005.12李东经济责任个人理性与家族理性的不同理解（自然辩证法 研究）2006.2 3秦小丽、常丽娟经济责任审计风险及其防范刍论（审计研究） 2005.64赵炳莲.对高校内部审计项目质量控制的浅议（.现代经济信 息）2008.10 5史剑桥.基于内部审计风险的内部审计质量控制研究（北方 经贸）2009.1 6董庆平.关于内部审计质量控制问题的探讨（现代会计）2007.57姜秉琛.试论加强内部审计质量控制的方法（公用事业财会） 2006.28刘伟华.内部审计项目的质量控制（工业审计与会计）2007.59刘桂芳.内部审计质量控制初探（.工业审计与会计）2006.3 6