浅论审计风险的识别与评估.docx

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1、南 京 理 工 大 学毕业设计(论文)前期工作材料学生姓名:学 号：教学点:专 业:会计学设计(论文)题目:浅论审计风险的识别与评估指导教师: 材 料 目 录序号名 称数量备 注1毕业设计(论文)选题、审题表12毕业设计(论文)任务书13毕业设计(论文)开题报告含文献综述14毕业设计(论文)外文资料翻译含原文15毕业设计（论文）中期检查表1年 月 南 京 理 工 大 学本科生毕业设计（论文）选题、审题表学院（系）继续教育学院指导教师姓 名系（教研室）经济管理系专业技术职 务课题名称浅论审计风险的识别与评估适用专业会计学课题性质ABCDE课题来源ABCD课题简介审计风险作为财务揭示的热点问题，自

2、20世纪80年代始受到西方会计学者的广泛关注。在我国，随着股份有限公司的大量涌现和会计信息失真现象的日益严重，上市公司的审计风险问题也日益引起人们的重视。我国部分学者已经立足证券市场对我国上市公司审计风险问题展开实证研究，从而形成了当前会计界的新课题之一。 本文在此背景下，介绍审计风险的基本理论，通过上市公司审计风险的案例来具体分析审计风险产生的原因、指出上市公司审计风险的评估,识别与处理方法。课题应完成的任务和对学生的要求应完成的任务：通过对审计风险理论的阐述，利用案例分析方法研究审计风险的问题，完成一篇较好的毕业论文。具体要求如下：1.围绕着课题任务，对审计风险理论进行详尽和深入分析，掌握

3、充分的资料；2.结合所学理论，运用所学的案例分析方法，结合案例企业的实际情况进行分析，提出结构合理、层次分明、系统性强的论文提纲。文笔要流畅，论点要明确；3.按照论文要求的规范和计划的进度完成论文的撰写；4.在信息加工与综合的基础上，分析审计风险的问题，提出有针对性的、有所创新的观点。所在专业审定意见： 专业负责人(签名)： 2010年 8月5 日注：本课题由 同学选定，学号： 注：1该表由指导教师填写，经所在专业负责人签名后生效，作为该专业学生毕业设计（论文）选题使用；2有关内容的填写见背面的填表说明，并在表中相应栏内打“”； 3课题一旦被学生选定，此表须放在学生“毕业设计（论文）资料袋”中

4、存档。 南 京 理 工 大 学毕业设计（论文）任务书教学点：专 业：学 生 姓 名：学 号：设计(论文)题目：浅论审计风险的识别与评估起 迄 日 期:设计(论文)地点:指 导 教 师:专业负责人:发任务书日期: 年 月 日任务书填写要求1毕业设计（论文）任务书由指导教师根据各课题的具体情况填写，经学生所在专业的负责人审查，系、教务科领导签字后生效。此任务书应在毕业设计（论文）开始前一周内填好并发给学生；2任务书内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务科统一设计的电子文档标准格式（可从继续教育学院网站上下载）打印，不得随便涂改或潦草书写，禁止打印在其它纸上后剪贴；3任务书内填写的内容，必须和学生毕业设

5、计（论文）完成的情况相一致，若有变更，应当经过所在专业及系、教务科领导审批后方可重新填写；4任务书内有关“教学点”应写清教学点名称，如：“南京理工大学继续教育学院鼓楼夜大点”，“专业”同时写清层次和学习形式，如：“”工商管理（专升本夜大）。学生的“学号”要写全号；5有关年月日等日期的填写，应当按照国标GB/T 74082005数据元和交换格式、信息交换、日期和时间表示法规定的要求，一律用阿拉伯数字书写。如“2007年3月15日”或“2007-03-15”。毕 业 设 计（论 文）任 务 书1本毕业设计（论文）课题应达到的目的：（1）培养学生综合运用所学财务管理等相关知识，独立分析和解决审计风险

6、识别,评估与处理等方面的问题，培养学生严谨的科学态度，实事求是和认真负责的工作作风。（2）通过撰写毕业论文，使学生完成教学计划规定的基本理论、基本方法和基本技能的综合训练，力求在收集资料、查阅文献、调查研究、方案设计、外文应用、计算机处理、撰文论证、文字表达等方面加强训练，实现所学知识向能力的转化。（3）培养学生勇于探索和大胆创新的精神。2本毕业设计（论文）课题任务的内容和要求（包括原始数据、技术要求、工作要求等）：（1）课题任务的内容审计风险作为财务揭示的热点问题，自20世纪80年代始受到西方会计学者的广泛关注。在我国，随着股份有限公司的大量涌现和会计信息失真现象的日益严重，上市公司的审计风

7、险问题也日益引起人们的重视。我国部分学者已经立足证券市场对我国上市公司审计风险问题展开实证研究，从而形成了当前会计界的新课题之一。 本文在此背景下，介绍审计风险的基本理论，通过上市公司审计风险的案例来具体分析审计风险产生的原因、指出上市公司审计风险的评估,识别与处理方法。（2）课题任务的要求在学术道德上，要求学生本人独立完成并且原创，杜绝抄袭拼凑。在资料收集上，尽可能地大量收集国内外的参考资料和相关文献，确保信息资料可靠、详实，并对各类资料运用科学的方法进行加工提炼与综合分析。在写作程序上，严格按照学校规定的毕业论文环节教学程序完成论文的各项内容。在技术要求上，严格遵守学术规范，格式正确；正文

8、内容要与文题相符，结构合理，层次分明；概念准确，语言流畅；论点鲜明，论据充分。在论文内容上，对审计风险问题进行分析，正确判断所使用的方式，并从审计风险的理论研究出发，通过上市公司的一系列实例分析，对各个问题提出有效的解决途径，力争有所创新。毕 业 设 计（论 文）任 务 书3对本毕业设计（论文）课题成果的要求包括毕业设计论文、图表、实物样品等：（1）毕业论文1篇：正文字数不少于1万字，并附有200-300字的中文摘要及对应的外文摘要。（2）图表若干。 4推荐参考资料：1程新生公司治理中的审计机制研究J中国注册会计师，2005(10)：64-69.2管劲松，张庆，肖典鳌审计风险管理M北京：对外经

9、济贸易大学出版社，2003：61.3弓亚静浅谈现代风险导向审计J山西广播电视大学学报，2007(1)：86-87. 4吉伟莉从审计风险模型的演进透视现代风险导向审计J财会研究，2007(12)：71-75.5李孝林，马哲现代风险导向审计中审计风险的界定从现代风险导向审计的两种不同视角谈起J中国管理信息化，2007(11)：85-866李凤鸣，王会金审计技术方法M北京：北京大学出版社，2001：252.7刘桂春，郭兰英风险导向审计模式下的舞弊审计研究J会计之友，2007(2)：54-55.8刘菁婉风险导向审计在我国的适用性J合作经济与科技，2007(1)：90-92.9苏永玲论风险导向审计的发展

10、与创新J辽宁行政学院学报，2007(1)：98-99.10王会金风险导向审计M中国审计出版社，2000：139-145.11王军牢记社会责任推动国际趋同加快完善审计准则体系J中国注册会计师，2005(10)：64-69.12阎静风险导向审计模式研究J合作经济与科技，2007(2)：83-84.13曾维林风险导向审计在基层央行内部审计中的应用研究J广西金融研究，2007(1)：41-43.14注册会计师审计法律与准则S北京：中国法制出版社，2006：163.15李铁群.论社会审计风险及其防范N.湖南财经高等专科学校学报，1992:2.毕 业 设 计（论 文）任 务 书5本毕业设计（论文）课题工作

11、进度计划：起 迄 日 期工 作 内 容2010年 7月 1 日 7月31 日 8月 1 日 8月31 日9月 1 日 9月15 日9月 15 日 10月25 日10月 25 日 11月13 日月 日 日分组，选题表任务书、开题报告、中期检查表完成论文初稿论文定稿论文答辩所在专业审查意见：同意负责人： 年 月 日教务科意见：同意教务科： 年 月 日南 京 理 工 大 学学生毕业设计（论文）中期检查表学生姓名学 号5指导教师选题情况课题名称浅论审计风险的识别与评估难易程度偏难适中偏易工作量较大合理较小符合规范化的要求任务书有无开题报告有无外文翻译质量优良中差学习态度、出勤情况好一般差工作进度快按计

12、划进行慢中期工作汇报及解答问题情况优良中差中期成绩评定：良所在专业意见：同意 负责人： 年 月 日南 京 理 工 大 学毕业设计(论文)开题报告学 生 姓 名： 学 号： 专 业：会计学设计(论文)题目：浅论审计风险的识别和评估指 导 教 师: 年 月 日开题报告填写要求1开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作前期内完成，经指导教师签署意见及所在专业审查后生效；2开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从继续教育学院网站上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交

13、给指导教师签署意见；3“文献综述”应按论文的格式成文，并直接书写（或打印）在本开题报告第一栏目内，学生写文献综述的参考文献应不少于15篇（不包括辞典、手册）；4有关年月日等日期的填写，应当按照国标GB/T 74082005数据元和交换格式、信息交换、日期和时间表示法规定的要求，一律用阿拉伯数字书写。如“2007年3月15日”或“2007-03-15”。毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告1结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述：1 引言当今世界，全球化和科学技术对经济的影响日益加深，企业经营环境的市场化和国际化程度越来越高，影响经济的各种因素变化

14、越来越快，企业组织结构及其经营活动方式日趋复杂，一些企业管理层出于筹资和业绩考虑进行舞弊的动机依然存在，经济运行中还存在不确定性和潜在的风险，这些都使会计准则要求的判断和估计难度加大。面对日益复杂的经济环境，面对政府和社会公众的信赖与期望，注册会计师必须顺势而为，加快审计技术创新，突破传统审计技术和方法的局限，提高识别、评估和应对风险的能力和水平。为此，引入风险导向审计是减少审计风险、提高审计效率的一种途径。本文正是从审计风险管理模式出发进行论述，介绍了审计风险识别与评估的常用方法，并举例对这些方法的应用加以说明。2 审计风险的基本特征从审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风

15、险的内涵之后，应继续阐述审计风险的特征，并说明在我国社会主义市场经济下的特有表现。现分述如下：2.1审计风险的客观性风现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。2.2审计风险的普遍性虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来

16、，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。从总体来看，可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差；重要的数字遗漏，对项目的错误评价和虚假注释，项目的流动性强，项目的交易量大，经济萧条，财务状况不佳，抽样技术局限性等。从每一个具体风险看，也是由多因素组成。2.3审计风险的潜在性审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实

17、的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。2.4审计风险的偶然性审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要，因为只有在这一前提下，审计人员才会努力设法避免减少审计风险，对审计风险的控制才有意义。2.5审计风险的可控性审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活

18、力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展。3 风险识别与评估的主要方法风险识别与风险评估是审计风险管理中两个重要的部分，风险管理的最终目的是对风险进行有效的控制，但是要对风险进行有效控制的前提是要识别出风险，并对识别出的风险进行适当的评估。下面介绍几种常用的风险识别和评估的方法。3.1风险识别的几种常用方法及其比较审计风险识别就是对各种风险发生之前对这些风险的类型及发生原因作出判断，以便实现对审计风险的估价和处理。它是审计风险管理的第一阶段，这一阶段要完成两大任务：一是识别出审计活动中存在什么风险；二是找出引起这些风险的原因。较常用的风险识别方法有故障树法、德尔菲法和筛选监测诊断法等。3.1.

19、1故障树法在对风险进行识别时，故障树法是一种非常有效的方法，它是利用图解的形式将大的故障分解成各种小的故障，或者是对引起故障的原因进行分解。下面以应收及预付款项的审计风险为例，用故障树的方法对其进行分析。图3.1 应收及预付款项审计风险的故障树分析整体经济环境？（如是否陷入“三角债”）应收及预付款项所涉及企业的范围？应收及预付款项的数额大小？外部风险内部风险实质性测试风险分析性检查风险控制风险固有风险检查风险重大错报风险应收及预付款项审计风险非抽样风险抽样风险预付款项内部控制制度是否健全有效？应收款项内部控制制度是否健全有效？是否正确得评价抽样结果？样本规模是否足以使审计人员得出正确的结论？所

20、抽取的样本是否有代表性？审计步骤与抽样总体是否相宜？是否恰当地运用了审计程序？3.1.2德尔菲法它是美国咨询机构兰德公司发明的，也称专家意见法。用此法进行风险识别时一般按以下程序实施： （1）审计人员制定出调查方案，确定所要调查的内容。（2）将调查内容制成调查表的形式发给若干专家，同时提供被审企业的有关资料。（3）专家根据调查表的问题提出自己的建议和意见。（4）审计人员将调查表收回，对反馈的意见进行统计。（5）审计人员将统计出的不同意见及其理由反馈给各专家，并请他们第二次提出意见。（6）经过多次的反复使意见逐渐收敛，最后由审计人员决定在某一点停止反复，得出较为一致的意见。3.1.3筛选监测诊断

21、法这种方法一般有筛选、监测、诊断三个紧密相连的环节。筛选是由审计人员对审计活动中各种潜在的危险因素进行分类，确定出那些因素明显的会引起风险。通过筛选的过程使审计人员排除干扰，将注意力集中在那些可能产生重大风险的因素上。当筛选结果提出以后必须对这些结果进行观测、记录和分析，并且掌握它们的变化趋势及活动范围，这就是监测环节。最后是根据审计活动中的风险症状或后果与可能的起因关系进行评估和判断，找出可疑的动因并进行仔细检查。只有对审计风险进行了正确的诊断，才能真正达到风险识别的目的。3.2风险评估的几种常用方法及其比较审计风险评估的方法有很多，审计人员既可以根据经验进行主观估价，也可以进行客观评估；可

22、以进行定性评估，也可以进行定量评估。定性评估的方法有名词测量法、序数衡量法等，定量评估的方法有概率模型、非概率模型等。3.2.1名词测量法这是一种最简单的评估方法，这种方法不对风险划等级，数字被分配在名词测量中只是用来作为识别的符号。下面描述了用名词测量法定性评估风险的运用。表3.1 可能影响应收账款及时收回的风险列表风险水平描述发生的可能性风险1很少低顾客故意不及时支付2可能中财务部门未按时催收款项3很有可能高顾客流动资金不足，不能按时支付3.2.2序数衡量法在这种风险评估的方法中，对风险按重要程度进行排序，并将风险划分为高、中、低三个水平，或者其他类似的划分。这样，审计人员可以根据所划的风

23、险等级说项目一的风险大于项目二的风险。3.2.2.1概率模型与非概率模型概率模型是利用抽样调查的数据或其他的相关数据对各类风险发生的可能性及其影响进行评估。例如通过对调查结果进行平均数、中位数、众数、方差、标准差等的计算来测定风险损失的集中趋势和离散程度，在此基础上可以预测未来风险损失的状况。也可以利用二项分布、正态分布等来研究风险损失将来可能发生的情况。非概率模型并不测算各类风险事件发生的可能性，而是运用主观假设评估这些事件的影响。这一模型利用历史或模拟数据以及对未来情景的假设对风险事件的影响进行定量评估。毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告本课题要研究或解决的问题和拟采用的研究手段（途径

24、）：本文以当前的国内外经济状况为背景，以审计风险的理论为基础，分析了我国上市公司审计风险的状况。通过审计风险识别与评估的案例来具体分析审计风险产生的原因、指出上市公司预防审计风险的常用手段，最终为规范我国上市公司审计风险的行为提出建议。拟采用的研究手段：(1)理论与实际相结合。本文以审计风险产生的原因、控制风险的常用手段、规范审计分享行为的对策等为基础，并结合我国上市公司审计风险的案例，研究我国上市公司审计风险的相关问题。 (2)定性与定量相结合。本文运用定性分析的方法研究我国上市公司审计风险的现状、产生原因、常用手段、规范的对策等，并结合相关案例进一步证明相关结论，定性与定量相互结合，使定性

25、分析建立在相对可靠的实际数据基础上，更加准确而详尽。(3)比较研究方法。本文通过我国上市公司的审计风险与发达国家上市公司的审计风险的横向比较，再结合审计风险与一般审计风险的纵向比较，更加全面的认识我国上市公司的审计风险。(4)文献法。在课题研究中积极查阅相关资料，了解与本课题有关的理论，掌握本课题发展动态，并积极吸取同行的研究成果，不断充实自己的研究。 毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告指导教师意见：1对“文献综述”的评语：从提交的文献综述来看，学生是在查阅了比较丰富的相关文献的基础上完成的，对审计风险理论有较全面的综述，而且结合要研究和解决的问题，对我国上市公司审计风险现状进行了调研和综

26、述。该文献综述写得较好，不仅有对中国上市公司审计风险的情况和存在问题的介绍，还有对国内学术界相关研究的评价，并能够在此基础上提出一些个人的看法。这表示学生以比较认真的态度，对所搜集的材料进行了梳理和认识，并形成了自己的某些观点。这为论文的写作打下了良好的基础。该文献综述达到了锻炼学生查阅文献，并对文献进行加工、整理的能力的目的。2对本课题的深度、广度及工作量的意见和对设计（论文）结果的预测：本课题的任务主要是通过对审计风险进行研究，结合所学的财务管理的基本理论，分析上市公司审计风险现状，提出相关的对策。本课题的工作量是适中的，对于学生而言，关键是要在论文写作中，将审计风险理论与我国上市公司实际情况联系起来分析，探讨我国上市公司审计风险的常用手段，以及提出需要相应采取的政策措施。希望提交的论文能在信息加工与综合的基础上，结合具体企业的实际情况进行分析，力争提出的对策有针对性，有所创新。根据学生所做文献综述的情况，对其顺利完成论文写作工作抱有充分的信心。 指导教师： 年 月 日所在专业审查意见： 负 责 人： 年 月 日