国有商业银行内部审计现状及问题分析-毕业设计.doc

《国有商业银行内部审计现状及问题分析-毕业设计.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国有商业银行内部审计现状及问题分析-毕业设计.doc（25页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 本科毕业设计(论文) 题 目：国有商业银行内部审计现状及问题分析院 系:会计学院专 业： 会计学学 号： 1302081310姓 名： 导 师： 年 月 日教务处制西京学院原创性声明 本人郑重声明：本人所呈交的毕业设计（论文），是在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。毕业设计（论文）中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已经注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已经发表或在网上发表的论文。特此声明。 论文作者签名： 日 期： 摘 要商业银行的发展，是我国社会经济发展整体结构逐步完善的重要体现。内部审计是企业内部财务管理的构成部分，为银行当前经济运行的

2、稳定，未来经济发展规划都具有重要的影响。随着社会经济发展水平的逐步提高，我国经济发展格局逐步实现经济发展结构的转化，商业银行是国家经济完善的构成部分，推进国有商业银行的经济管理体系逐步转型完善，国有商业银行的内部审计在经济规划管理中发挥着指导作用，结合我国国有商业银行发展的实际状况，以农业银行的内部审计为例，对国有商业银行的发展进行探究，针对国有商业银行内部审计转型中存在的问题进行探究，提出应对策略，辅助我国国有商业银行在新常态的经济发展环境中创新发展。关键词：国有商业银行，内部审计，发展现状及存在问题，对策分析 ABSTRACTThe development of commercial Ba

3、nks, is our country social economy development the important of whole structure gradually improve. Internal audit is the composition of enterprise internal financial management, for the bank of Chinas current economic operation stability, economic development planning has important influence in the

4、future. With the gradual improvement of the social economic development level, our country economy development pattern gradually realize the transformation of economic development structure of commercial bank is perfect part of national economy, promote economic management system in the transition o

5、f the state-owned commercial Banks, state-owned commercial banks internal audit plays a guiding role in the economic planning management, combined with the actual condition of our country state-owned commercial banks development, agricultural banks internal audit, for example, to explore the develop

6、ment of the state-owned commercial Banks, according to the problems existing in the state-owned commercial Banks internal audit transformation, put forward the coping strategies, auxiliary state-owned commercial Banks in China in the economic development of the new normal environment, innovation and

7、 development. Keywords: state-owned commercial Banks, internal audit, development status and existing problems, countermeasures for analysis 目 录本科毕业设计(论文)1摘 要IABSTRACTII1 绪 论11.1 选题背景11.2 选题目的及意义11.2.1 选题目的11.2.2 选题意义11.3 研究现状11.3.1 国外研究现状21.3.2 国内研究现状21.4 本文研究方法及内容31.4.1 研究方法31.4.2 研究内容32 国有商业银行内部审

8、计理论概述52.1 内部审计的概念及职能52.1.1 内部审计的概念52.1.2 内部审计的职能52.2 国有商业银行内部审计的意义52.2.1 保障商业银行的内部结构完整62.2.2 完善国有商业银行的风险管理机构63 国有商业银行内部审计现状及问题分析73.1 国有商业银行内部审计的现状73.2 国有商业银行内部审计存在的问题83.2.1 内部审计机构不健全83.2.2 内部审计技术落后83.2.3 内部审计力量薄弱，监督能力有限93.2.4 内部审计工作内容不够全面93.2.5 内部审计人员整体素质不高93.2.6 内部审计缺少独立性104 完善国有商业银行内部审计存在的问题114.1

9、建立内部审计组织管理模式114.2 改进和创新审计方法114.3 扩大监督范围124.4 充实审计内容，扩大工作范围124.5 提高审计队伍和人员的专业素质124.6 增强内部审计独立性125 中国农业银行内部审计案例分析145.1 中国农业银行概况145.2 内部审计存在的问题概况145.3 中国农业银行内部审计发展对策145.3.1 内部审计管理现代化发展145.3.2 内部审计结构的融合155.3.3 内部审计结构的完善156结论16参考文献17致 谢191 绪 论1.1 选题背景我国社会经济结构逐步完善，社会主义市场经济发展水平也逐步趋于完善。目前我国实施公有制为主体，多种所有制经济共

10、同发展的基本经济制度，实施企业经营管理的内部管理格局的在经济发展格局资源的优化配置，商业银行的经济发展水平设涉及到社会发展的各个领域，包括政治、经济、文化等方面的发展，为社会的经营与发展提供了更加充实的发展经济来源，同时又保障整体经济投资管理的稳定发展。商业银行在新的社会经济经济发展新阶段，需要实现商业银行经济发展结构的内部空间结构的逐步完善，提升企业经营发展的空间格局的优化配置，发挥内部审计在商业银行发展中监督、指导、管理、咨询等职能的作用，提高商业银行内部审计的转型发展，适应社会经济发展的经济发展新需求。国有商业银行是国家经济新时期转型发展的重要体现，为了实现我国经济管理的科学性发展，对国

11、有商业银行的内部审计进行探究，完善内部审计结构，提高银行的金融运行效率，降低银行的金融运行风险，促进我国经济稳定、持续增长。1.2 选题目的及意义1.2.1 选题目的结合我国国有商业银行内部审计发展实际，探究和分析影响商业银行金融投资管理的主要因素，明确社会整体经济发展的趋势，优化国有商业银行的经济投资分配管理，发挥内部审计在商业银行发展中监督、指导、管理、咨询等职能，降低国有商业银行的运行风险，提高社会发展中经济资源的利用率，完善社会金融发展体系，实现我国社会经济的稳定性增长。1.2.2 选题意义 对我国国有商业银行内部审计的发展现状及存在问题的分析，可以完善我国国有商业银行的金融投资规划结

12、构，实现商业银行内部审计的职能得到最大限度的发挥，促进我国商业银行的进一步完善发展。1.3 研究现状 内部审计是实现企业经济规划管理的主要机构，当前，国家经济结构的进一步完善为商业银行的发展提供新的发展空间。对我国商业银行的探究发展，为商业银行的内部审计逐步完善提供新的发展领域。我国国有商业银行的发展在新时期已经取得成效，国有商业银行的经济管理结构得到完善，内部审计的作用得到发挥，但由于我国国有商业银行的整体研究依旧处于初级阶段，因此，对我国国有企业商业银行内部审计的分析与研究依旧任重而道远。1.3.1 国外研究现状H.P.Holzer（2009）在Management Accounting

13、and control System一文中针对商业银行内部审计工作，提出了相应的商业银行竞争的根本原因所在。通过分析和研究阻止商业银行稳定发展的因素，进而实现对经营风险管理机制的完善，在保障商业银行风险管理水平不断提升的同时，进一步完善商业银行内部审计。Gun Ho Lee（2007）在Rule-based and case-based reasoning approach for internal audit of bank中认为银行机构的内部审计部门是必不可少的。银行机构的内部审计部门必须独立于其控制的活动，独立于日常的内部控制程序。与此同时，为了避免审计工作出现偏差，保证其客观性，就必须

14、保证内部审计是独立于银行其他部门的，降低银行的营运风险，对突发事件能够快速反应，从而达到防止破产，就必须有完整的内部审计作为支撑。1.3.2 国内研究现状 姜晗（2015）在我国商业银行内部审计现状及问题研究中认为我国商业银行内部审计部门还是采用传统的查凭证、看报表等现场检查的手段，而国际内部审计已发展到以风险为导向的非现场审计，我国的审计方法相对落后，计算机审计水平尚待提高。另一方面，依托计算机和网络技术的发展，商业银行也开始探索审计业务处理系统，大力推广计算机辅助审计，商业银行的经营管理实现了网络化、电子化，这都给内部审计工作带来很大的挑战，工作内容也随之发生重大变化，但目前国内很多银行开

15、展的信息系统审计还不完善，审计抽样无法对海量业务数据准确抽样，且无法对数据进行批量处理，降低了审计效率。而且有些审计人员对风险分析方法与模型的应用不熟悉，还是使用有效的审计方法，影响了内部审计工作质量。雷智军（2015）在互联网金融时代下完善国有商业银行内部审计的思考中认为国有商业银行内部审计工作范围仅限于事后审计，还停留在查错防弊上，审计价值利用还不高，缺乏风险识别、风险计量、风险责任进行事前和动态的审计监督。缪晓磊（2014）在商业银行内部审计探析中认为部分审计人员缺乏相关的业务知识，专业素质较低，同时部分商业银行的相关机构缺乏及时有效的专业培训，审计人员在行内的地位也比较低，同时缺乏有效

16、的奖励机制，都导致审计人员士气不足。谭雅妃（2014）在国有商业银行经济责任审计引入现代风险导向审计方法的探讨中认为有些领导人对审计目的认识较为片面，认为发现不了什么问题，从而降低了审计对象对其重视程度。在一些分支行中，对于审计结果有的只是部分领导听取情况汇报；有的只是分管领导了解，而其他董事会成员并不关心，也不知情；还有的只是对审计报告进行传阅，导致银行领导人对审计并不重视，出现这些情况十分不利于审计监督出具报告的有效利用。赵红雷,陶红（2014）在对强化我国商业银行内部审计的几点思考中认为商业银行内部审计职能分散，和其他部门之间缺乏有效沟通，工作人员缺乏责任心，没有对内部审计引起足够的重视

17、，导致内部审计只是流于形式，而没有在实际工作中得到有效落实。有的工作人员对信息化缺乏一定认识，在实际工作中，难以正确而及时地应用先进的信息化管理模式对金融风险进行有效评估与控制。这些问题都对银行内部审计作用的有效发挥产生一定的制约作用。赵丽丽（2013）在浅谈商业银行内部审计的现状与对策中认为我国商业银行内部审计体系和模式还不成熟，有效的内部审计机制没有建立起来，我国商业银行内部审计机构和人员大多是直接对管理层负责，与国外银行内部审计部门往往对董事会而非行政管理这负责，内部审计部门可以在不受管理层干涉下执行委派任务相比，组织地位不高权威性不足，内部审计难以保持相对独立性，在很大程度上影响了内部

18、审计职能的发挥。我国商业银行内部审计的方法手段明显落后，主要还是运用传统的审计方法，工作效率低，发现问题滞后，对问题的定性主观性强。谭东海（2013）在大型国有商业银行内部审计资源整合中认为我国大型商业银行在进行审计资源审核资源整理时，依旧采用账目基础审计的传统方式，而不是国际上先进的商业银行通行的风险基础审计。传统的审计方式只适应当时的银行内部的审计资源审核，远远不能满足当代银行内部审核资源整合的要求。因此随着计算机技术以及银行本身业务的不断延伸，传统的审计方法在操作的中会耗费大量的物力财力人力，并且审计结果也不全面。所以商业银行要想得到更好的发展就应该选择适合时代发展的内部审计资源整合方法

19、。1.4 本文研究方法及内容1.4.1 研究方法 1.文献分析法：指搜集、鉴别、整理文献，并通过对文献的研究，形成对事实科学认识的方法。本文参考内部审计和国有商业银行治理结构方面公开发表的文献，了解相关理论动态，打好理论基础。2.案例分析法：指研究者如实、准确记录某一事件发生、发展、变化过程并进行分析、研究的一种方法。本文中真实地对中国农业银行内部审计进行案例分析，提出相应解决方法。3.调查研究法：指通过考察了解客观情况直接获取有关材料并对这些材料进行分析的方法。本人在放假期间实地走访我国国有商业银行的内部审计部门，通过访问相关人员获取相关信息，总结归纳并提出自己的想法。1.4.2 研究内容本

20、文主要分析我国国有商业银行内部审计的现状，并根据其存在的问题，提出相应的解决对策。全文共分为六个部分：第一部分，绪论，首先介绍本文的研究背景、目的和意义以及研究内容和采用的研究方法。第二部分，相关理论分析，对国有商业银行内部审计的相关概念进行了概述。第三部分，对我国国有商业银行内部审计的现状进行分析。第四部分，国有商业银行内部审计存在的问题及对策，对国有商业银行内部审计存在的问题进行分析，提出相应的解决对策。第五部分，中国农业银行内部审计案例分析，针对中国农业银行内部审计存在的问题提出解决方案。第六部分，结论，对上述的研究内容进行概括总结，得出结论。2 国有商业银行内部审计理论概述2.1国有商

21、业银行的概念及特点2.1.1国有商业银行的概念国有商业银行是指由国家（财政部、中央汇金公司）直接管控的商业银行，目前主要有：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行共5家。2.1.2国有商业银行的特点国有商业银行是国有独资的商业银行，其特点体现在所有的资本都是由国家投资的，是国有金融企业。国有商业银行是我国银行体系的主体，无论是在人员、机构网点数量上，还是在资产规模及市场占有份额上，均处于绝对垄断的地位，对我国经济金融的发展起着举足轻重的作用。2.1 内部审计的概念及职能2.1.1 内部审计的概念 内部审计是现代企业中一种独立的、客观的经济规划管理活动，内部审计在企业发展的

22、运行，具有增加企业发展的经济利益，完善企业经济管理结构，实现企业经济运行管理系统的、规范化发展。我国国有商业银行银行在社会经济结构逐步完善的发展环境中，实现企业内部审计发挥作用，及时对银行运行的风险进行控制、管理，内部审计能够对商业银行发展中遇到的经济管理问题进行综合规划，达到银行经营的的社会效益与经济效益同步增长，促进我国银行经济合理规划与科学性发展。内部审计是企业内部财务管理与规划的重要手段，在我国新时期的经济发展新格局下，合理分析企业内部审计的作用，做好内部审计的发展现状分析，优化企业经营发展的现有格局。以我国商业银行的经营发展为例，对内部审计监督、指导、管理、咨询等职能的作用发挥提供更

23、加广阔的发展新空间、新领域。2.1.2 内部审计的职能内部审计是企业经济发展的基础，在企业发展中发挥着经济运行监督管理、银行经济运行评价、银行经济管理控制以及经济投资咨询的作用。为了实现现代国有商业银行的经济投资管理实现优化转型发展，对内部审计功能进行探究。其一，监督管理，内部审计可以对银行的收支账目进行审核，检验企业内部经济财务管理信息的真实性和准确性，达到对商业银行资金运作分配的合理化管理，从而提高商业银行的经济管理分配效率；其二，内部审计具有经济运行评价的作用。内部审计从相对客观的角度对商业银行的经济运行目标、运行计划等进行“第三方”评价，可以及时发现银行经济投资管理中存在的不足，实现银

24、行经济运行结构的逐步完善；其三，银行经济管理与控制，国有商业银行是社会主义经济运行中的一部分，在我国整体经济发展中发挥着作用，国有商业银行的内部审计，可以优化商业银行的市场投资规划，把握商业银行的经济投资风险，保障银行经济收益，降低国有商业银行的投资风险；其四，经济投资咨询，国有商业银行的经营投资是国家经济的构成，银行在实际运行中，发挥经济投资管理以及法律投资管理的咨询作用，是监督商业银行在实际运行中发挥监督、咨询作用的体现，为商业银行的管理者制定投资计划提供指导。2.2 国有商业银行内部审计的意义国有商业银行的内部审计，是银行高效运转的重要组成部分，优化国有银行的内部审计管理结构，发挥内部审

25、计在国有商业银行发展中的指导作用，是促进我国经济发展转型发展的重要途径。2.2.1 保障商业银行的内部结构完整国有商业银行的内部审计，是银行高效运转的重要组成部分，对商业银行内部审计分析夏，从企业管理的内部寻求企业发展的答案，结合实际发展现状，提出商业银行经营发展中存在的不足。一方面，国有商业银行的经营发展结构的完善，可以提高商业银行对我国经济管理政策的执行水平例如：对银行内部审计智能的分析具有重要的影响作用，实现商业银行的实施中能够体现我国商业银行发展的方针政策并检验我国金融管理政策方针的实施作用，为我国商业银行的经济运行管理提供发展实例；2.2.2 完善国有商业银行的风险管理机构国有商业银

26、行的内部审计的研究分析，也是我国企业经营发展的风险管理结构得到逐步拓展的重要管理理论依据。例如：商业银行的投资风险、金融储蓄风险、资金运行市场的风险管理等方面。国有商业银行的内部审计，是银行内部建立的风险监督管理机构，企业可发挥内部审计的监督、评价、控制以及咨询的基本职能，实现商业银行的金融投资管理风险性增强，是商业银行发挥经济控制指导、降低企业运行中风险的主要途径，为我国商业银行的经济发展结构的完善提供科学有效的指导。3 国有商业银行内部审计现状及问题分析3.1 国有商业银行内部审计的现状国有商业银行内部审计的现状单独写一章，必须要有二级标题国有商业银行内部审计，是商业银行金融投资管理的重要

27、部分，在商业银行的整体发展中发挥着重要的作用。国有商业银行的内部审计随着我国银行发展逐步更新，银行机构管理结构、管理范围以及操作系统逐步优化，逐步适应社会商品经济发展的市场需求，但由于我国国有商业银行的内部审计发展处于初级阶段，内部审计在实际实施中依旧存在一些不足，结合我国国有商业银行内部审计运行发展情况，对国有企业内部审计的不足进行总结，并形成国有商业银行的审计情况分析表，如表3-1。表3-1 国有商业银行的审计情况分析表百分比（%）机构健全率审计手段创新率审计监督管理客观率内部审计工作全面率内部审计人员的综合素质达标率内部审计的独立性转型前比率404540403042转型后比率534950

28、4550453.2国有商业银行内部审计的现状数据分析结合表3-1中数据，对我国当前的国有商业银行内部审计进行剖析，依据数据变化可知：其中商业银行内部机构健全比重从40%变为53%、内部审计的技术手段更新率从45%变为49%、内部审计监督管理的监督客观率从40%变为50%、内部审计工作的全面扩展率从40%变为45%、内部审计工作人员的达标率从30%变为50%以及内部审计的独立性从从42%变为45%。商业银行内部审计的发展的整体波动情况，在40%到50%之间，内部审计涉及到商业银行发展的各个领域，但我国商业银行内部审计的运行处于相对落后的经营发展阶段，对国有商业银行的运行发展造成较大的制约，长期处

29、于内部审计恶性循环的经济规划与风险管理的结构中，对我国经济的发展带来不利影响，制约经济恶性循环。总结而言，我国商业银行实施新时期经济管理结构转型管理，银行的整体发展趋势呈上升发展结构，但各部分比重的变化效果不明显，我国国有商业银行内部审计的发展变革情况依旧停在表面，国有商业银行的内部审计在企业经营发展中发挥的作用不明显，实现我国国有商业银行转型发展依旧任重而道远。4 国有商业银行内部审计问题分析4 国有商业银行内部审计存在的问题下面的概括总共整合成4个,然后内容里面再分开写结合表3-1，对我国目前国有商业银行内部审计转型发展的现状进行探究，总结国有商业银行审计运行在实际中存在的问题，本文结合调

30、查的相关数据，将国有商业银行内部审计存在的问题总结为以下几方面：4.1 内部审计机构不健全国有商业银行是国家经济发展的重要分支，在国家整体经济运行中发挥着主要作用，银行内部审计为银行金融运行管理提供了良好的监督管理平台，但结合目前商业银行内部审计发展的实际来看，我国商业银行的内部审计管理的机构体系中存在不足，导致国有商业银行在新时期转型后，取得的成效较低，机构健全率的比重仅仅上升了7%，国有商业银行的运行管理机制结构不完善，导致商业银行的金融审计管理作用低，商业银行的经济管理风险性提高。一方面，国有商业银行的金融投资管理的管理人员冗长，内部审计人员对自身的工作明确性不足，一旦商业银行的审计中出

31、现审计问题，银行管理者无法确定内部审计人员的工作责任，使商业银行的经济损失严重，无人承担银行的经济损失；另一方面，商业银行的内部审计管理制度存在较多的管理漏洞，内部审计人员的管理随意性较大，审计制度与审计人员之间出现严重的管理脱节的现象，导致商业银行内部审计的结构的管理结构体系瘫痪，而当国有商业银行随着时代发展需求变革中，商业银行的内部审计也在发生变革，而实质的执行管理结构依旧存在管理体制有管理制度滞后的情况，最终导致商业银行的内部审计转型发展取得的成效较低。4.2 内部审计技术落后内部审计技术落后，也是导致当前国有商业银行发展现状的原因之一。结合表3-1中的数据变化，对我国国有银行内部审计的

32、现状进行分析，我国国有商业银行的内部审计的手段更新率为从传统的45%增加为49%。从国有商业银行的整体而言，内部审计的管理手段在不断的变革更新，但增长速率较低。我国传统的内部审计采用人工监管，大量的内部审计人员增加了商业银行的经济支出。新技术的探索与发展为商业银行的经济发展提供了新的探索发展空间地面，采取技术新型网络检测与智能化银行模型分析，为商业银行的内部审计发挥实际作用，提供了新的探索发展空间，但商业银行内部审计的技术应用水平低，审计管理的综合性低，导致商业银行的技术开发与创新能力作用性不高；另一方面，内部审计的监督管理的应用，存在审计系统的不完善，新技术应用的信息安全泄露，部分商业银行出

33、现内部审计管理信息失真、风险分析模型不全面或者内部审计的规划机密泄露等问题。对我国国有商业银行新技术的探索与应用造成较大的负面影响，也使商业银行内部审计的信息畅通性和信息管理的安全性受到巨大的挑战。4.3 内部审计力量薄弱，监督能力有限内部审计力量薄弱，监督能力有限。内部审计的监督管理结构存在管理不完善，管理作用性低的情况，使商业银行的内部审计作用性大大降低。企业内部审计的组成人员一般是由企业管理者、企业中的部分员工以及少数的第三方（企业聘请的律师等社会财务管理人员），内部审计队伍结构庞大，内部审计的管理者与商业银行的管理者大大多为同一人，而内部设计大部分构成人员与领导者之间存在雇佣关系，只有

34、少数的第三方管理人员在企业内部审计中发挥的作用性较低，导致商业银行的审计力量薄弱，内部审计在商业银行金融投资运行的经济规划指导作用性较低，商业银行内部审计的职能发挥空间性狭隘，监督能力有限，监督工作的作用性低，从而使我国国有商业银行的经营发展的监督能力不能充分发挥，商业银行的内部审计监督管理的监督客观率从40%变为50%，实际审计监督作用性提高的明显程度不高。内部审计力量薄弱，监督能力差，也体现为内部审计缺少独立性，也是内部审计无法发挥商业银行发展的经济指导作用的问题之一。结合表3-1的数据变化可知，我国国有商业银行内部审计在新时期的变革发展中，内部审计整体发展趋于上升趋势，但内部审计的部分增

35、长水平偏低，大多位于比率的50%左右，存在这种发展状况的因素，受到商业银行的内部审计管理部门往往融合在商业银行的内部具有必然的联系，商业银行的内部审计在银行发展中起到的指导作用具有“阶级色彩”，使国有商业银行的经济监督管理具有较强的依赖性，内部审计在企业发展中的指导经济监督审计作用低，对国有商业银行在金融投资规划中发挥的作用性降低，长期处于这种循环发展，使国有商业银行的内部审计缺少独立性，商业的内部审计职能的扭曲变形，使我国国有商业银行未来的探索受到发展制约。4.4 内部审计工作内容不够全面内部审计工作不全面，市场信息分析不到位，使商业银行的经济投资机构滞后，经济管理系统的管理问题常常堆积，得

36、不到完善的解决措施，内部审计存在的意义性降低。随着国际经济发展水平的逐步提高，商品经济的市场发展得到进一步拓展，商业银行是社会发展的主要部分，银行的发展市场得到逐步扩大，商业银行所涉及的领域逐步拓展。例如:房地产、交通、电力、农业等众多领域，内部审计的变革更新速率远远低于内部审计市场开发的频率，出现商业银行的内部审计对风险评估、国家相关银行规定等职能作用的发挥情况处于脱节的情况，内部审计的财务收支管理审计规划与市场发展需求之间出现错位的情况，增加了商业银行信贷以及银行经济管理投资管理等系列金融业务的开展情况，最终导致商业银行新时期转型发展的比重从40%变为45%，商业银行内部审计的风险防范与管

37、理全面性水平较低。此外，我国国有商业银行在企业发展中处于社会经济发展的主导地位，也是我国国家经济与市场经济运行融合的主要表现，一方面，国家重视内部审计的结构、信息等内在技术发展的提升；另一方面，从内部审计的人员入手，加强商业银行内部审计人员的整体素质，使其得到提高，商业银行的转型发展处于初步阶段，商业银行的内部审计人员的综合素质良莠不齐，一部分内部审计人员的理论知识较强，但内部审计的实际规划管理、风险评估的准确性较低，另一部分审计人员具有丰富的商业银行审计管理经验，但对商业银行内部审计的管理先进理论的掌握情况较差，商业银行实施转型发展，提高人才资源的综合利用率，但对审计人员的培训和规划水平降低

38、，针对性低，导致我国商业银行内部审计的工作人员的整体素质变化水平不明显，对国有商业银行的发展造成了严重制约。5国有商业银行内部审计存在问题的对策分析下面的对策总共也整理成四条，对应上面的四条问题。 为了实现国有商业银行在新的经济发展时期经济投资稳健规划，充分发挥国有企业内部审计监督、评价、管理、咨询的职能，针对以上对国有商业银行内部审计发展现状及存在的问题提出解决对策。5.1 建立内部审计组织管理模式内部审计是国有商业银行自我完善与发展的重要部分，为了改善表3-1中所描述的改革发展成效低的问题，建立商业银行内部审计组织管理模式，指导商业银行内部审计发展水平得到改善与提高。一方面，优化商业银行内

39、部审计组织管理的制度，加强商业银行内部审计管理制度与商业银行的经济运行发展水平相适应。例如：实施商业银行的内部审计人员的审计工作绩效管理，提高商业银行内部审计人员的管理作用，及时反馈商业银行金融业务开拓与市场需求相适应，激发内部审计在商业银行发展中的作用，逐步建立完善的内部审计组织管理模式。另一方面，我国商业银行的内部审计管理模式的发展，也体现为商业银行内部审计信息的公开化、透明化管理，充分应用现代计算机网络信息技术，对商业银行的内部审计实施部分内容企业公开监督，提高商业银行内部审计的开展效率，通过公开化管理，及时完善国有商业银行经营发展中存在的不足，促进我国商业银行经营管理结构模式的进一步优

40、化管理。5.2 改进和创新审计方法实施新的内部审计管理措施。设定银行管理的新结构，如图4-1，依据图可知，将商业银行内部审计规划商业银行总行，总行内部审计机构、分行内部审计机构、各分行以及其他机构几部分。一方面，采用新技术辅助商业银行内部审计管理方式的转变，例如：采用计算机网络技术，实现银行审计信息的实时监控管理，应用计算机网络对银行金融投资的商业内部审计进行科学规划，提高银行内部审计的管理准确性；另一方面，新的内部审计改革方式，结合新的企业管理发展理论。例如：层次管理法，数形规划法等审计管理新措施指导银行审计的发展。例如：商业银行的内部审计转型发展，审计人员积极进行银行审计系统的创新，合理应

41、用现代信息技术手段，建立审计规划数字发展，并积极开拓银行内部审计专用数据库系统，大大提高了银行经济信息审核的速率，同时也保障了内部审计的信息安全性。图4-1商业银行的划分新结构 5.3 扩大监督范围扩大内部审计监督范围，发挥审计监督管理的实际作用，例如：商业银行的经济运行领域逐步实现金融领域的进一步拓宽，内部审计对商业银行现金业务、信贷业务、金融投资业务等领域的监督分析，不仅要给予分析风险，同时也要对银行的未来金融投资管理进行分析，从而拓展内部审计在商业银行中的经营管理范围，最大限度发挥内部审计在银行发展中的作用。扩大内部审计监督范围，解决我国国有商业银行的内部审计问题，增强内部审计的独立性，

42、商业银行的内部审计在商业银行的发展中发挥的作用性逐步加大，企业为了充分发挥商业银行内部审计的作用，如图4-2，依据图可知，商业银行内部独立性可以在整体把握商业银行内部审计部门的作用下分为技能基础、产品输出，金融价值三方面，而产品输出分为覆盖范围、服务范围以及质量三部分，采取内部审计与外部审计融合发展，逐步形成商业银行发展中，“独立”的商业银行经济管理部门。图4-2商业银行内部监控的独立规划图使商业银行的整体经营与内部审计之间存在着密切的联系，同时又在一定程度上具有独立性。例如：商业银行的内部审计的构成人员采取社会第三方审计与企业审计人员的同步应用，对银行的经济流动投资管理方案的讨论采用无记名式

43、讨论，并避免议案提出人员直接参与到银行投资规划中来，内部审计在经济投资管理以及银行经济管理的监督作用得到进一步发挥，促进我国商业银行内部审计结构的进一步完善。4.4 充实审计内容，扩大工作范围我国实施商业银行内部审计管理，能够实现银行经济运行管理业务体系逐步完善，经济投资管理风险降低，发挥内部审计的监督管理工作，充实内部审计的管理内容，扩大管理范围。例如：银行审计的管理不仅仅限于银行当前发展规划，同时也要运用审计的管理和咨询职能，挖掘银行的未来发展市场，拓展商业银行的发展业务，例如：房地产的未来发展市场趋势与银行房贷的收益以及信贷利率等等之间的关系，发挥商业银行内部审计的作用，促进商业银行的发

44、展。充实审计内容，扩大工作范围，从管理人员角度进行分析。我国实施改善国有商业银行内部审计现状的措施，提高审计队伍和审计人员的专业素质，一方面，银行要保障发展中的人才输入渠道的发展，例如：建立国有商业银行与大学实施联合办学，保障大学生输出的人才输入到银行内部审计队伍建设提供专业的人才需求，不仅保障了商业银行内部审计队伍的人才，同时也在一定程度上为我国大学生就业问题提供解决方法，为缓解国有企业老龄化的问题提供新的途径；另一方面，提高审计队伍和人员的专业素质，银行建立一套完善的商业银行内部审计人员培训计划，例如：实施“老员工”辅助“新员工”的发展，发挥理论与实践经验融合发展，提高银行内部审计管理的数

45、据准确性，优化银行内部审计队伍的情况，优化商业银行内部审计的队伍建设。6 中国农业银行内部审计案例分析6.1 中国农业银行概况中国农业银行基于我国农业发展的基础上，实施农业产业结构与社会主义市场经济发展相适应，建立我国农业产业为基础的商业银行，是新中国成立的第一家国有商业银行，也是金融体系的重要组成部分。农业银行自成立以来，逐步形成相对完善的银行运行发展结构，使农业银行的经济收益和社会效益取得较大的成就。目前，我国农业银行已经形成完善的商业银行经营体系，在现金业务、信贷业务金融投资业务等多领域取得较大的成效，为适应新常态经济发展趋势，农业银行取得新的发展途径，促进我国农业发展的经济投资科学运行

46、。6.2 内部审计存在的问题概况下面内容要有二级标题，列出三条结合以上对我国农业银行基本概况的分析，对农业银行内部审计发展中存在的问题进行分析。6.2.1农业银行内部审计透明性低其一，结合农业银行相关研究文献总结可知，农业银行内部审计的实施中，内部审计的风险经营投资的准确率仅有50%，而内部审计的审计信息公开透明度也仅有35%，内部审计的的结构完整性为70%，农业银行的内部审计实际发挥职能的作用性较低，企业的财务管理与经营与农业银行的内部审计作用之间的关系出现脱节现象。6.2.2农业银行内部审计作用性低其二种种文献分析数据可知，目前我国农业银行得到内部审计在实际中发挥的作用性较低，内部审计无法

47、为农业银行的金融投资管理提供准确的数据，管理结构松散，对我国整体经济的发展造成了严重的经济管理制约。6.3农业银行内部审计信息失真问题严重农业银行内部审计信息失真问题也是中国农业银行内部审计的问题之一。例如：农业银行的信贷金融资金管理结构不完善，针对农业信贷和商业信贷的划分比重不明确，导致企业经营发展的整体结构信贷经营不合理，农业信贷的经营比重较大，商业信贷的经营容易出现不完善的情况出现。不利于农业银行的经济投资管理结构的稳定，甚至对农业银行的未来市场的探索带来负面制约。6.3 中国农业银行内部审计发展对策6.3.1 内部审计管理现代化发展为了充分发挥农业银行内部审计的作用，提高内部审计在商业管理中的作用，促进我国商业经营管理结构的完善，其一，借助现代计算技术，实现农业银行内部审计信息实况监控，实现农业银行的审计结构与市场发展需求相适应，同时结合我国农业发展的实际，合理分析农业银行的金融运行投资规划比重，提高农业银行内部审计的风险评估准确性；例如：实施内部审计结构的管理系统自动化信息处理，银行工作人员的日常管理采用摄像头监控系