肯恩士公司会计信息质量保障体系设计毕业设计.doc

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1、经济管理系2012级会计电算化专业毕业设计题 目肯恩士公司会计信息质量保障体系设计学生姓名 学 号19专业班级电会S2012-4指导教师 目 录摘 要III1肯恩士公司的背景资料12公司治理与会计信息质量的关系22.1公司治理的含义22.1会计信息质量的含义22.2内部公司治理结构与会计信息质量的关系22.3外部治理机制与会计信息质量的关系23 肯恩士公司治理现状43.1股权结构问题43.2资本结构问题43.3内部公司治理结构中的问题43.4外部治理结构存在的问题54肯恩士公司会计信息质量保障体系设计64.1股权结构的合理化64.2完善董事会制度，有效预防会计信息失真64.3加强监事会的监督功

2、能，力求从根源上解决会计信息质量问题64.4激励和约束机制的构造，从员工自身出发提高会计信息质量64.5建立完善的外部监控机制，为会计信息的提高创造好的外部环境74.6加大处罚力度，建立民事赔偿制度74.7加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质75 结 论8参考文献9致 谢10摘 要会计作为一个信息系统，其提供的信息是国家宏观经济管理部门、企业内部经济管理部门及其他有关方面进行决策的依据。这就要求在会计工作中，准确反映经济活动状况，提供真实可靠的会计信息，从而保障会计信息质量体系。本文从肯恩士公司治理结构存在的先天缺陷及其对会计信息质量失真产生的影响出发，联系肯恩士公司治理现状，分析肯恩士公司

3、会计信息质量的影响因素，对肯恩士公司会计信息质量保障体系进行了设计。关键词: 公司治理； 会计信息； 质量保障体系第III页1肯恩士公司的背景资料 肯恩士公司是一家半导体公司，也是实时数字处理解决方案的设计商和提供商。肯恩士公司的业务分为两部分：半导体以及教育产品。肯恩士公司的总部位于厦门，公司在全国约有1000多名雇员，并在湖南、上海、广东拥有子公司，开展销售和制造业务。肯恩士公司拥有超过20年的悠久历史，于1996年开始致力于公司转型，专注于为信号处理市场生产半导体，并带动了无线和移动因特网市场的巨大变革。这一转型以及随之进行的一系列收购、资产剥离和其它动作，使肯恩士公司成为当今一流的半导

4、体公司之一。 在过去的几年中，肯恩士公司仍在不断地投资于未来、开发新技术和提高财务稳健度。肯恩士公司已经从最近的市场低迷中成功脱身，并达到前所未有的有利位置，而且已经开始探索实时信号处理技术为电子世界带来的潜力。随着信息能够随时随地在移动因特网中不断普及以及宽带进入家庭，肯恩士公司从信号处理不断提高的重要性中受益匪浅。信号处理是一种技术，此技术反映了公司在数字信号处理器 (DSP) 和模拟信号处理器方面的研发能力。数字信号处理器 (DSP) 和模拟信号处理器是电子业许多发展最快的细分市场的发展引擎。确切地说，最终市场的三个趋势将对公司未来的发展产生正面影响：数字手机由纯语音过渡到高速多媒体设备

5、；全国快速发展的宽带用户群以及家庭对宽带功能的需求；以及消费类电子产品过渡到数字技术大量的产品能够为无论身在何处的消费者提供信息、娱乐和连接。 除了为这些市场提供的芯片技术以外，肯恩士公司的软件和系统专业技术还能帮助客户实现其产品的差异化。 肯恩士公司治理的基本制度是委托代理制，而委托代理制的深层问题之一就是产权问题，因为委托代理关系涉及的就是企业的财产所有权和经营权。因此，准确理解和把握产权理论是研究公司治理和委托代理制的基础。 这几年肯恩士公司为追求经济指标和任务指标的完成，在未达到预定目标的情况下依靠调整报告蒙混过关；只用对政绩有用的统计数字，不利的数字就加以改造，最终导致数据的失真。还

6、有内部自我约束功能不强，在会计、统计管理上随意性较强，钻政策的空子，采取“上有政策，下有对策”的方法，对会计统计采取不负责任的态度，进行随意改动。这严重影响了肯恩士公司会计信息的质量，破坏了肯恩士公司会计信息质量体系，所以建立完善的会计质量保障体系是肯恩士公司的必然选择。2公司治理与会计信息质量的关系2.1公司治理的含义公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理。2.1会计信息质量的含义会计信息质量，是选择或评价可供取舍会计准则、程序和方法的标准，是财务目标的具体化。其主要功能是辨别什么样的会计

7、信息才能有用或有助于决策。会计信息质量是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和。2.2内部公司治理结构与会计信息质量的关系会计信息披露方式是多种多样的，既可以采用召开定期董事会方式，召开定期董事会方式要求肯恩士公司经理层对公司的主要信息向董事会披露，也可以采用召开临时董事会方式就公司面临的重大问题、突发事件进行决策；董事会成员还可以深入公司经营的各个环节，通过实地走访，获取公司经营的第一手信息等均是为了使董事会作出正确的经营决策。肯恩士公司有义务向股东提供如实、详细的会计信息，如果因提供了过期或虚假的信息导致股东作出错误的决策或股东利益受到损害，股东有权追究责任。同时由于董事会掌握着经理层的

8、任免权、报酬决定权，在董事会与经理层的合作过程中，经理层倾向于主动、全面、真实地向董事会报告经营期的各项会计信息及相关信息。董事会还通过一系列程序监督经理层的会计信息披露行为。董事会成员咨询有关外部独立专家，获得肯恩士公司所处行业的共息，依此来判断经理层披露信息的可信度；董事会成员也可以深入公司经营的各个环节通过实地走访，与公司员工进行广泛的非正式沟通，获取公司经营的第一手资料，并将其与经理层所报告的信息进行对比，从而对经理层的会计信息披露作出合理的评价等，这样就可以提高会计信息的可靠程度。同样，监事会负责监督董事会的行为，检查提交给股东大会的资料，从而减少会计差错和舞弊行为。2.3外部治理机

9、制与会计信息质量的关系肯恩士公司的生存发展除了依赖于内部治理的完善，还依赖一系列外部治理机制的建设，内外结合才可作出正确的经营决策。为此，企业外部治理机制包括：外部市场治理机制、外部政府治理机制、外部社会治理机制。外部市场治理机制是相机治理和接管收购的有机结合。所谓相机治理主要是通过控制权的争夺来改变既定利益格局，控制权掌握在谁手中依靠对某一随机变量的可确信的认识；而接管收购则意味着第三方获得企业的控制权，原有的利益平衡格局被彻底打破。通常一个完整的相机治理的程序包括三个要素：相机治理的主体、信号以及相机治理程序。 3 肯恩士公司治理现状3.1股权结构问题在我国经济体制从计划经济体制向社会主义

10、市场经济体制转变的过程中，企业治理机制尚未完全形成，在这一时期国有企业的最大特点是国有股或国有法人股占绝大多数，政府作为国家股的股东，它所追求的是企业和社会政治的稳定，而不是企业利益最大化。由于像肯恩士公司这类非国有企业股东所占股份少，肯恩士公司权益就会得不到保障，这样就形成了国有股“一股独大”。3.2资本结构问题资本结构是指公司各种长期资金筹资来源的构成和比例关系。我国的银行不能够上市对股票进行买卖，而企业通过融资向银行贷款增加资本对企业实施经营权取得利润这种矛盾就使得我国企业的资产负债率较高，形成了恶性循环。肯恩士公司经营者为了公司的发展提供虚假会计信息给银行，从而增加银行贷款取得更大的经

11、济利益。 3.3内部公司治理结构中的问题股东大会存在的问题。肯恩士公司拥有高度集中的股权，股东大会流于形式。肯恩士公司的章程明确规定股东大会一年一次，遇重大问题必须临时召开。但在实际运作中，股东大会的参与者多是国有股及法人股的代表，个人股参与者极少。肯恩士公司在出席股东大会的股东资格上对持股数量作出限定，少则几千股，多则几万股甚至几十万股，这样大量持有流通股的小股东就无权参与股东大会直接行使自己的控制权。肯恩士公司的股东大会行使不了权力。董事会存在的问题。肯恩士公司的董事会中存在着一股独大现象，董事会表决流于形式。一是股权代表都是国有股及法人股代表，很少有小股东代表。二是肯恩士公司的董事会的内

12、外部董事构成比例不合理，多为内部董事构成，即使肯恩士公司聘用外部董事，由于配套制度不健全和比例较低，也很难发挥应有的作用。董事会成员的任命，作为公司发起人的政府主管部门，借助在肯恩士公司中的控股地位，把公司的董事会作为安排干部的场所。这些人员中大多数都不是内行的专家，他们很难担当起公司决策和管理的重任。监事会存在的问题。肯恩士公司的监事会由政府机构指派，为董事会任命，只有少数才由股东大会选出，这样监事会存在监事身份不合理的现象，出任监事的大多数是公司内部职员，由于他们在行政关系上是董事长或总经理的下属人员，不可能履行监事应承担的职责；监事专业不对路，素质偏低。肯恩士公司的监事会成员中多数为政工

13、干部，法律、财务、工程等方面的人才较少，这极大地阻碍了监事职权的行使，导致监事会的工作条件缺乏，监事难以开展监督工作，当然职权行使较少；监事会的监督意见不被重视。肯恩士公司董事会、经理人员对监事会提的意见不是回避就是拖延，监事会形同虚设。3.4外部治理结构存在的问题一般公司以经理人员较高的薪水和股票期权等来激励经理人员努力工作。而肯恩士公司的经理人员是由各级政府任命的，比照公务员管理办法进行管理，肯恩士公司经营者的报酬由政府决定，没有充分考虑经营者个人利益。造成肯恩士公司经营者报酬偏低、形式单一，这样势必影响经营者主观能动性和工作积极性的发挥。造成了肯恩士公司经理人对决策不负责任的态度，会对外

14、报出虚假的会计信息。所有的会计信息都是经由会计人员流向社会的，会计主体人的综合素质，是会计行为形成和发展的直接动因，因此，会计人员的知识素质、道德素质差异直接导致会计行为的差异，从而决定了会计信息的质量。从肯恩士公司目前情况看，由于制度的转轨，会计人员的适应能力不强，传统观念尚未彻底消除，整体素质不高，这些都对会计信息质量带来严重影响。另一方面，会计人员的道德素质有待提高。虽然我国已初步建立了会计师事务所、审计师事务所等履行监督职能的社会中介机构。肯恩士公司以经济利益驱动，为了招揽顾客，不得不答应其不正当要求为理由出具不实财务报告，提供虚假信息。肯恩士公司内部规定和外部监督机制比较薄弱，不能保

15、证职业行为准则有效实施。4肯恩士公司会计信息质量保障体系设计4.1股权结构的合理化面对“一股独大”问题，将现行的国家所有政府分级监管的国有资产进行分解。根据谁投资、谁管理、谁受益的原则来确定国有资产的归属问题。设立若干个与行政职能完全分开，专门从事国有资产委托和经营的常设机构，如国有资产经营公司或国有控股公司。从而，在不改变国有性质的前提下，形成彼此平等、相互独立、没有行政隶属关系的成百上千个国有资产投资主体，对国有企业进行投资持股，从而保障肯恩士公司的权益。4.2完善董事会制度，有效预防会计信息失真肯恩士公司应按照公司法的规定，并结合公司的实际，定期召开股东大会，严格遵守公司章程和议事规则，

16、审议各类报告和任免董事、监事。同时，股东大会还应该注意保障小股东的权益。对于股东大会的最低出席股份数，应根据实际情况适当降低或取消，提高小股东参与公司决策与监督的机会。同时，应根据现代企业经营管理的要求，选聘素质较好的人员担任董事。 4.3加强监事会的监督功能，力求从根源上解决会计信息质量问题要加强肯恩士公司监事会的监督功能，关键要提高其权威性，保证其独立性。这就要求监事会的职责权限要明确，议事程序要规范，避免使监事会流于形式。为了使监事会有效行使监督权，首先，要求监事会成员中必须有精通公司业务、财务、法律等的人员，同时，要赋予监事会事先的监察权和代表公司提起诉讼的权利；其次，控制监事会成员中

17、内部成员的数量，应以外部监事为主，同时，要求监事会成员的任免、收入、福利以及执行监督的费用应由股东大会来决定；再次，要保证监事有提议召开临时股东大会和列席董事会会议的权利，这种补充召集权，可使监事会在发现重大问题时，通过股东大会表决来及时防范和制止，从而保障肯恩士公司投资者的利益。这样使得肯恩士公司的股东大会、董事会、监事会不再形同虚设，真正起到应有的作用，从而提高会计信息质量。 4.4激励和约束机制的构造，从员工自身出发提高会计信息质量控制权和报酬是企业家两大激励因素。企业控制权回报可以满足企业家自我实现、权力需要、尊重需要等。报酬可以满足企业家物质需求、劳动认可和价值实现的心理需求。因此，

18、将肯恩士公司经营者报酬与公司业绩相挂钩能对其产生有效激励作用，具体的做法是实行年薪制和经营者股权。年薪制将董事和主要经理人员的收入分为固定收入和风险收入两部分。 4.5建立完善的外部监控机制，为会计信息的提高创造好的外部环境外部监控主要体现为肯恩士公司控制权市场、经理人市场和产品市场。首先，完善证券市场，通过对肯恩士公司控制权的争夺，使公司的经营者感到压力。进而使公司接管成为防止经理人员损害股东利益的最有效的外部监控机制。其次，建立完善的专业经理人才市场，有效地制约经营者。应当尽早建立完善的专业经理人才市场，将竞争机制引入企业经营者的任命，在专业经理人才市场内设立监管机构，负责监管职业经理人员

19、，对专业经理人员实行会员制。4.6加大处罚力度，建立民事赔偿制度凡是由肯恩士公司经营者个人行为因素造成的会计信息失真，应由公司经营者承担相应的法律责任，除了加大刑事处罚力度外，还应对投资者造成的损失进行民事赔偿。民事赔偿的主体应是会计信息失真的责任者即企业经营者，而不是公司法人实体，更不是会计行为主体。民事赔偿制度可以增加企业巨额潜在的诉讼风险，使得会计造假成本升高，从而遏制经营者造假，这样从源头出发提高会计信息质量。4.7加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质首先，应提高肯恩士公司所有人员职业道德水平。会计人员应具备强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，廉洁奉公，不论遇到何种情况，不丧失原则，

20、不谋私利。其次，提高专业知识和技术素质。会计人员应具备丰富的会计专业知识，并熟悉会计处理程序，精通会计法规、会计制度，能及时为会计信息使用者提供真实有用的会计信息。5 结 论造成肯恩士公司会计信息失真的原因是多方面的，既有公司内部的因素，又有公司外部的因素，既有主观原因，又有客观原因。要改变肯恩士公司会计信息质量保障体系不足的现状，应从股权结构、董事会制度、监事会的监督职能、激励和约束机制的构造、完善的外部监控机制、加大处罚力度、提高会计人员素质这七个方面改变，做出完善的会计信息质量保障体系设计。参考文献1 孟焰.公司治理与会计信息质量关系的实证研究J.经济科学出版社2008（8）2 孟焰.企

21、业应对反倾销会计信息质量影响因素的实证研究J.会计研究.2009（123）3 潘爱香.制度安排与会计信息质量-红光实业的案例分析J.中国人民大学出版社.2012（86）4 吴大军.牛彦秀.上市公司会计信息质量面临的挑战与思考J.东北财经大学出版社.2013（65）5 葛燕.卓毅等.会计改革与会计信息质量J.财会通讯.2013（77）6 徐玉德. 财务会计与管理会计融合的理论基础J.财会通讯.2009（12）7 张守东.试论现代企业制度与管理会计J.现代会计.2008（56）8 杨秋风.制度环境、政治关系与会计信息质量J.广西会.2010（14）9 杨雄胜.中国会计信息质量会计作用:现状与基本出路J.会计研究.2009（22） 第9页