浅析应收账款管理毕业设计.doc

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1、台州科技职业学院毕业论文毕业设计(论文)文本材料 （2010届）题 目 浅析应收账款管理 以杭州海鲸光电科技有限公司为例 实习单位 杭州海鲸光电科技有限公司 实习岗位 实习会计 专业班级 会计班 学生姓名 * 指导教师 * 2010年 6 月 1 日摘 要应收账款拖欠问题是目前我国很多企业被拖垮的重要原因，因而完善营收账款管理机制，对加快企业货款回收，防范财务风险，提高企业经营效益具有重要意义。本文通过对杭州海鲸光电科技有限公司应收账款管理情况的研究，结合应收账款管理的基础理论以及公司的实际情况，对公司应收账款管理存在的问题进行剖析，分析问题产生的原因并提出了相关的建议，以促进企业应收账款的控

2、制及管理，为企业的发展打下良好的基础。关键词：应收账款；管理；对策目 录引 言1一、公司背景情况1二、杭州海鲸光电科技有限公司应收账款管理现状1（一）公司应收账款现状2（二）公司应收账款存在的问题及对策2三、对企业应收账款风险管理的建议3（一）制定合理的信用政策4（二）生产适销对路的产品4（三）建立应收账款催收责任制度4参考文献5致 谢6引 言随着企业之间竞争的日趋激烈化，应收账款作为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，促进了利润增长，被企业广泛采用。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，它直接关系到企业的资金能否顺畅流通，直接影响企业营运资金的周转和经济效益。因此完善应收账款管理机制，对加

3、快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义，应收账款管理问题日益重要，已经成为企业经营活动中不容回避的一个课题。一、公司背景情况杭州海鲸光电科技有限公司是一家专业从事LED外延芯片和芯片生产的制造企业，位于杭州萧山经济技术开发区江东工业园区。海鲸光电以技术为先导，汇集国内外技术力量，与国内知名高校和中科院半导体研究所开展技术合作，进行高亮度光电芯片的开发及产业化。拥有多项LED领域的核心专利和先进的III族氮化物基高性能蓝、绿光发光管材料生长、器件设计与生产制造的核心技术。公司以“鲸益求精，最求卓越”为宗旨，注重以人为本，依法经营，诚实守信，勇于创新，努力打造LED芯片著名品牌，走向世

4、界。二、杭州海鲸光电科技有限公司应收账款管理现状（一）公司应收账款现状2010年1月31日，杭州海鲸光电科技有限公司应收账款达到1848600.00万元，占流动资产的3.36%。2010年2月28日，公司的应收账款达到2587946.00，占流动资产的6.01%。2010年3月31日，公司的应收账款达到3271940.00，占流动资产的8.67%。公司财务状况与应收账款有关的主要指标如表1.1所示：表1.1 杭州海鲸光电科技有限公司财务速览 单位：元项目期初余额1月份2月份3月份应收账款1848600.002587946.003271940.00流动资产合计49679961.834598665

5、5.3943060665.5637738638.99由上表1.1可以看出，在2010年1-3月之间，杭州海鲸光电科技有限公司的应收账款逐月增长，这很有可能导致企业流动资产的周转困难。虽然本公司现正属于起步阶段，但要想在市场上占有一席之地，就必须拥有一定的资金和技术力量，所以为了在未来有更稳定卓越的发展，合理地管理应收账款来增加流动资金，加快企业运营资金的周转，从而来提高公司的经济效益。（二）公司应收账款存在的问题及对策分析1、公司应收账款管理存在的问题 （1）公司应收账款管理职能设置存在的缺陷公司设有经营部和市场部，经营部主要负责与商业客户洽谈合同，并承担收款责任；市场部主要负责与直销客户洽谈

6、合同，并承担收款责任。有调查数据显示，在应收账款拖欠的案例中，有80%是由于销售部门承担应收账款的管理和收款任务造成的。实践证明，这种应收账款管理模式，无论是在销售部门(或销售人员)的目标与公司整体的经营管理目标的差异上看，还是从职能设计的合理性以及实施的专业性角度看，销售部门都不可能很好的承担应收账款管理的职能。 （2）公司对销售风险控制滞后目前市场竞争十分激烈，销售人员对于任何客户都不会轻易舍弃。真正的风险控制是在销售员与客户签订合同后才开始的，公司也希望通过对签订的销售合同的严格把关来达到控制风险的目的。然而这种把关本身只是对合同文本本身的一种控制，真正风险来源是客户，即客户违约的概率而

7、决不仅仅是合同条款本身。同时，各个部门在参加合同把关时，也只是从本部门的角度考虑合同情况，这样不便于对销售合同进行总体评估和把握。（3）合同上的缺陷由于相关部门未能严格执行合同导致大量应收账款的拖欠。按照规定公司只会在至少收到货款时才能开增值税专用发票，然而落实到实际上，有些业务员为了留住一些老客户或是拉拢新客户，没有付款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题，可见业务员在销售过程中对合同执行缺乏严肃性。（4）公司应收账款高居不下公司应收账款居高不下，主要有两方面原因：一是公司及产品的竞争力不足。当前几乎都是买方市场，公司在规模、技术、成本的某一方面都不具备绝对优势，无

8、法与其他企业进行抗衡，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其市场占有份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压；二是忽视信用管理，缺乏风险防范意识。由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷。2、针对该公司应收账款管理问题的对策针对杭州海鲸光电有限公司应收账款管理上存在的主要问题，可以从以下三个方面进行整顿：（1）设立独立的资信管理部门公司应建立自己的资信管理制度和部门，聘请一家专业或信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作

9、，这样企业既省时省力又节约了成本。资信管理部门应负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。（2）利用客户信用度，制定销售策略对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，不同类别的客户都可以采取赊销方式，但在赊销额和期限上应有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。（3）注重合同管理公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经资信管理部门和公司法定代表人审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法

10、律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交资信管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。三、针对企业应收账款风险管理的建议 对一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账准备等弊端。因此，对当前企业应收账款管理工作，提出以下几点建议：（一）制定合理的信用政策制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用

11、政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡。同时要对企业未来销售前景和市场情况作出预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润；相反，则应严格其信用政策或对不同客户的信用程度进行适当的调整，确保企业获取最大收入的情况下，使可能的损失降到最低点。（二）生产适销对路的产品企业除了信用管理外，应在提高产品质量和服务质量上多下工夫。在产品质量上，应采用先进的生产设备，聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅下降，还会出

12、现预收账款。同时，在服务上，企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。（三）建立应收账款催收责任制度企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。应收账款发生后，企业应采取各种措施，加强应收账款的催收力度，尽量争取按期收回款项。综上所述，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使

13、得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。参考文献1徐开金.企业应收账款管理研究D.清华大学.2004.2周茵.应收账款的管理J.当代经济2007.3中国注册会计师协会.财务成本管理M.经济科学出版社.2005.4张文峰.应收账款回收的策略J.财会通讯.2005.5彭家生谢宏宇.市场经济下应收账款的管理J.财会通讯2006.6刁凤华.企业应收账款管理问题与对策J.科技信息.2007.7王月华.应收账款管理风险D.华侨大学.2006.8牟冬青.如何加强企业的应收账款风险管理J.济南市历下区财政局.2008.9苏中大.应收账款中存在的问题及其对策C.科学出版社.2007.10 何瑞.论应收账款管理J. 财会月刊.2006.7