浅论制造类中小企业的纳税筹划-毕业论文.doc

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1、 本科毕业论文题目：浅论制造类中小企业的纳税筹划以郑州博兴机械制造有限公司为例 院 系：经济与管理学院 姓 名： 学 号：1529180229 专 业：会计学 年 级：2015级 指导老师： 职 称: 完成日期：2017年5月10日摘 要跟随我国国民经济的陆续发展提高，我国中小企业企业所涉及的范畴和领域愈来愈广，逐渐成为国家经济发展的主要力量。根据调查发现，税务支出在中小企业的日常支出中占据了很大的比重，一些企业为了自身地利益想方设法逃避缴纳税款。因此，通过不违法的方式帮助中小企业减少不必要的成本支出，对税务进行合理的规划和安排，力求达到开源节流的目的。本文通过对郑州博兴机械制造有限公司纳税筹

2、划方面的探讨，来帮助制造类中小企业在不违法的情况下，尽可能地将企业不必要的纳税成本降低到最小，帮助中小企业增加对税收政策的理解程度，降低公司经营风险，提高中小企业的经营管理的水平。关键词：纳税筹划；中小企业；机械制造 AbstractWith the continuous development of Chinas national economy, Chinas small and medium enterprises involved in the scope and scope of more and more widely, has gradually become an import

3、ant force in national economic development. According to the survey found that tax expenditure in the daily expenditure of SMEs accounted for a large proportion of some enterprises for their own interests to find ways to escape tax payment. Therefore, through the illegal way to help small and medium

4、 enterprises to reduce unnecessary costs, the tax rational planning and arrangements, so as to achieve the purpose of cutting costs.This paper discusses the tax planning of Zhengzhou Boxing Machinery Manufacturing Co., Ltd. to help manufacturing small and medium-sized enterprises to minimize the unn

5、ecessary taxation costs of enterprises as much as possible, and help small and medium enterprises to increase tax policy The level of understanding, reduce financial risk, improve the level of management of SMEs, and better improve the manufacturing of small and medium enterprises financial manageme

6、nt system.Key words: tax planning; small and medium enterprises; machinery manufacturing目 录一、 绪论1（一） 研究背景1（二） 研究目的与意义1（三） 国内外研究现状2二、 纳税筹划的相关理论2（一） 纳税筹划的概念2（二） 纳税筹划的特点3（三） 纳税筹划的方法3三、 郑州博兴公司纳税筹划现状4（一） 郑州博兴机械制造有限公司基本情况4（二） 郑州博兴机械制造有限公司纳税情况5（三） 郑州博兴机械制造有限公司税务管理情况6四、 郑州博兴公司纳税筹划方案的分析6（一） 采购活动环节的纳税筹划7（二） 生

7、产活动环节的纳税筹划8（三） 经营活动环节的纳税筹划9五、 郑州博兴公司纳税筹划存在的问题9（一） 公司缺少专业税务筹划人才9（二） 公司管理制度不完善，财务风险较大9（三） 公司筹划方法运用不当9六、 完善郑州博兴公司纳税筹划方案的建议措施10（一） 重视培养公司涉税专业人才 10（二） 提高企业应对的风险意识，有效降低纳税风险10（三） 选择合适的筹划方法10总结11参考文献12致谢13一、绪论（一） 研究背景跟随我国国民经济的陆续发展提高，我国中小企业数量也在飞快地增长，企业所涉及的范围和领域也愈来愈广，逐渐成为我国市场经济发展的重要力量。因此，通过不违法的方式帮助中小企业减少不必要的成

8、本支出，对税务进行合法合理的规划和安排，从而达到开源节流的目的。在制造类中小企业的纳税筹划中，增值税和企业所得税是其中很重要的两个方面，需要根据税收政策针对性的对于筹划方案中可以扣除的项目，进行有计划的从整体的角度上，尽最大可能地降低企业的税收负担。（二） 研究目的与意义1、研究目的根据调查发现，税务支出在中小企业的日常支出中占据了很大的比重，一些企业为了自身地利益想方设法逃避缴纳税款。因此，通过不违法的方式帮助中小企业减少不必要的成本支出，对税务进行合理的规划和安排，力求达到开源节流的目的。2、研究意义本文通过对郑州博兴机械制造有限公司纳税筹划方面的探讨，来帮助制造类中小企业在不违法的情况下

9、，尽可能地将企业不必要的纳税成本降低到最小，帮助中小企业增加对税收政策的理解程度，提高纳税意识，降低经营风险，尽最大可能的增加企业日常经营收益。（三） 国内外研究现状1、国外研究现状上世纪50年代，H肖肯落夫在企业税务筹划一书中首次正式提出“纳税筹划”这个词汇，象征着纳税筹划的学术研究领域正式形成。伍德赫在1987年出版的跨国公司的实收筹划一书中详尽地讲述了企业如何跨国跨区域进行纳税筹划，纳税筹划的研究开始向跨国跨区域的方向发展。与此同时，英国著名的税务专家菲利普斯在财产税筹划手册中详尽的对财产税的几个部分进行了分析，由于内容浅显易懂，一度成为当时许多企业的参考教材。1992年，迈伦斯科尔斯和

10、在其出版的税收与企业战略一书中提出了有效税收筹划的相关理论概念。截至目前，西方发达国家对纳税筹划的研究已经逐渐成熟，已经形成了系统科学具有良好发展前景的成熟的专业。 2、国内研究现状我国的纳税筹划起步较晚，税收筹划在我国还处于摸着石头过河的阶段,当前我国学术界对中小企业税税收筹划的研究较少,仍属于相对较新的话题,我们需要继续加强理论的学习和实践的摸索。 徐冲（2012）发表的浅议中小企业的税收筹划文中提到：中小企业经营活动的最根本的目标是尽可能地让公司的利润达到最大。中小企业可以通过在不违背税收法律和相关政策的情况下，进行合理的税收筹划，主要目的是减轻公司的税负。刘淑萍（2015）发表的中小企

11、业纳税筹划初探在文中结合了中小企业自身的特点，并且详细叙述了纳税筹划的必要性,讲述了截止目前税收筹划的具体情况，并且对于在税收筹划中出现的问题给了一定的建议。崔金艳（2016）发表的对我国中小企业纳税筹划的探讨一文中根据中小企业当前的研究的基本情况,详细地对存在的问题进行分析，并且给出了一定的合理的建议。截至目前，我国学术界尚未对中小企业尤其是制造类中小企业的纳税筹划形成一套完整系统的理论，研究相对薄弱，仍然处在摸着石头过河的阶段，需要我们继续加强理论的学习和实践的摸索。二、纳税筹划的相关理论 （一） 纳税筹划的概念纳税筹划，是指在纳税行为发生前，在不违反税收法律政策的情况下，通过对纳税人的经

12、营投资活动做出提前安排和规划，从而达到减少纳税，或延期纳税的目的。（二） 纳税筹划的特点1、不违法性不违法性是税收筹划最基础的特性,也是税收筹划的有别于偷税漏税的不同。在不违反税收法律和政策的前提条件下,纳税人可以选税收负担最少缴纳方案。税收筹划不光要契合国家各项法律的要求,而且也要满足政府的宏观政策指导。2、规划性规划性是指提前进行谋划、设计、布置。是指从事经营活动的经营者在从事经营活动前，把税收当做影响纳税筹划结果的首要因素来规划和布置。3、目标性目标性是指纳税人进行税收策划行为的目标是为了尽最大努力减轻税负，保证纳税人的合法权益最优化。4、专门性专门性指的是纳税规划是一门专业性很强的科学

13、，其中包括税法、法律、财管等的综合性学科。而且纳税筹划业务应该由注册会计师等具有专业从事资格的综合型人才完成。（三） 纳税筹划的方法 1、税收优惠政策法税收优惠政策法。是在国家相关法律政策的规定下，利用税收惠民政策进行纳税筹划的途径。税收优惠政策主要是政府为了扶持某些特殊行业的发展量身定做的税收政策。利用免税政策。利用免税的方法指对纳税人的应缴税款进行直接扣除。免税政策这种方法只适用于对特定征税对象的减免，因此免税往往不能得到普遍的运用。利用减税。利用减税进行纳税筹划主要是通过不违法地利用政府税收优惠政策达到减少税负的方法。这种纳税筹划方法的技术相对便捷，但是适用范围相对较窄，存在一定纳税风险

14、。扣除法。扣除法就是利用税前抵免额进行纳税筹划。 尽最大努力的利用国家优惠政策，减少企业的税收负担，从而达到节税的目的。分割法。分割法是在遵循税法和相关政策的前提下，利用国家的相关政策对企业应税所得和应税财产进行分割，尽可能的降低最高边际的适用税率，从而使企业达到减轻税收负担的目的。 2、递延纳税期限法纳税期限递延法是指采用延缓期限的方法来缴纳税款从而使企业达到减轻税负的目的。通过会计处理。使当期的会计所得大于应纳税所得，有限递延所得税负债。尽可能地使企业纳税项目多元化、递延期限达到最长期限，从而实现减税的目的。三、郑州博兴公司纳税筹划现状分析（一） 郑州博兴机械制造有限公司基本情况郑州博兴机

15、械制造有限公司成立于2008年，公司位于河南省郑州市管城回族区第六大街66号，公司注册资本为100万元，属于制造类中小企业，公司占地面积11000平方米，公司现拥有固定资产总计826万元。公司目前有机械加工生产线1条，机械加工设备60多台，公司现有员工120人。郑州博兴机械制造有限公司的经营范围是衡器机械零部件的生产、销售，通用零部件、钢材的销售（二） 郑州博兴机械制造有限公司纳税情况经过税务机关的议定，郑州博兴机械制造有限公司为一般纳税人。当前，郑州博兴机械制造有限公司需要缴纳的税种主要有：增值税、城市维护建设税、企业所得税、房产税等，其中企业缴纳的增值税和企业所得税占了企业赋税的很大比重。

16、增值税和企业所得税适用的税率分别为17%和25%。表3.1 郑州博兴公司近三年纳税情况表年份利润总额（元）缴纳税款合计（元）税款占利润总额比重（%）2014243718.14120179.1649%2015700015.26347678.6050%20161412432.26695462.4552% (数据来源：郑州博兴公司近三年财务报表数据）由表3.1可以看出，郑州博兴机械制造有限公司2014-2016近三年税款占利润总额的比重都在一半左右。由此可见，郑州博兴机械制造有限公司的日常经营的成本支出当中税收支出的比重较大，因此，郑州博兴可以试水一下纳税筹划，通过降低日常经营中没有必要的税务成本，

17、从而帮助纳税单位减轻税负。（三） 郑州博兴机械制造有限公司税务管理情况郑州博兴机械制造有限公司没有设立独立的税务部门，有关纳税等相关税务的业务主要由公司财务部负责。公司财务部共有4名员工，主要负责企业日常经营的财务管理核算企业资金的管理以及企业纳税相关业务，财务人员具备基本的财务核算能力，能够在税务部门的指导下按规定进行企业日常的纳税申报、申请领取发票、缴纳企业应交税款等一些基本的涉及税务的相关事项。根据调查，郑州博兴机械制造有限公司财务部门的岗位设置较为简单，虽然设立有独立的税务会计，但税务会计只是负责在税务部门的指导下缴纳企业应缴纳的税款等企业日常基本事务，对公司涉税业务缺乏规范性的安排和

18、计划。因此，在接下来的第四章里，本文将通过郑州博兴机械制造有限公司实际日常经营的基本业务着手，分别对企业日常财务管理中的几个基本活动，进行综合统筹分析，找出合适的税务筹划方案，尽可能的使公司减少税负。三、 郑州博兴公司纳税筹划方案的分析郑州博兴机械制造有限公司属于制造类中小企业，主要经营业务为衡器机械零部件的生产、销售，通用零部件、钢材的销售。企业产品售价高但利润少，并且企业日常的经营受政府宏观政策的影响较大。（一） 采购活动环节的纳税筹划 1、关于供应商的选择公司在进行采购活动业务时首先需要面对的就是供应商的选择问题。郑州博兴机械制造有限公司作为一般纳税人，在公司日常采购供应商的选择上有两个

19、选择：小规模纳税人和一般纳税人。相对于小规模纳税人，一般纳税人的优势在于，在取得增值税专用发票之后，可以抵扣17%的税款，并且增值税进项税额可以留到以后期间进行抵扣；而小规模纳税人只能开具一般发票，而且可抵扣的税率仅为3%。因此，郑州博兴机械制造有限公司，在选择供应商时候，应综合考虑供应商所给出的价格优惠和取得增值税专用发票的可抵扣税率，通过计算分析后选择合适的采购对象。例：郑州博兴机械有限公司2016年原材料采购总开销为440万，假设郑州博兴公司选择的供应商是一家具有一般纳税人资质的公司。郑州博兴制造有限公司实际应支付440440（117%）17%（110%）=369(万元）440369=1

20、.19筹划分析：根据以上的计算结果简单用文字概况，也就是说，当郑州博兴机械有限公司在采购活动中的总开销为369万元时，郑州博兴选择两种供应商所付出的成本是一样的；可是当一般纳税人的供应商提供原材料的价格大于369万元时，那么郑州博兴机械有限公司所承担的采购成本要大于小规模纳税人，这时候郑州博兴就可以思量选取小规模纳税人进行原材料的采购。 2、原材料的运输环节在选定原材料的供应商之后，紧接着便是原料的运输的环节。郑州博兴公司在这一环节中可以选择自行运输货物和外购运输两种方法。通过自行运输并负担运费的方法无法取得相应地运输发票，而且不能对进项税额进行抵扣，也就没有办法对公司的税务进行规划。郑州博兴

21、机械制造有限公司2016年5月选择运输服务公司，以下有两种方案可以选择。方案：选择一家具有一般纳税人资质的运输公司，并取得增值税专用发票50000元，可抵扣税率为11%。则当期郑州博兴机械制造有限公司可抵扣的增值税进项税额为50000（111%）11%=4954.95（元）方案：选择一家小规模纳税人的运输公司，并取得代开专用发票50000元，可抵扣税率为3% 则当期郑州博兴机械制造有限公司可抵扣的增值税进项税额为50000（13%）3%=1456.31（元）筹划分析：郑州博兴机械制造有限公司在原材料的运输环节除了考虑运输的费用问题还应该考虑增值税可抵扣的进项税额。特别是在交通运输业全面实行“营

22、改增”政策后，如果运输公司的运费提供的增值税专用发票的增值税可抵扣税额大于公司自行运输承担运费的话，公司可以考虑选择外购运输的方法。郑州博兴应该斟酌思量后统一安排，合理降低公司的税收负担。 3、采购支付方式的筹划关于原材料货款的支付方式一般有两种：直接支付和延期付款。郑州博兴机械制造有限公司应尽可能的采取延期付款的方式，相比直接付款来说，延期付款既取得了增值税专用发票并抵扣了进项税额，又无形中获得了赊购资金的时间价值，相当于获得了一项无利息的贷款。筹划分析：在选择支付方式筹划方案之前，郑州博兴机械制造有限公司应充分考虑到采购成本的问题，当采购对象要求的价格高于现金直接支付的价格时，应该酌情分析

23、增加的赊购时间价值和采购成本之间的高低，仔细斟酌考量后，再进行纳税筹划方案的设计和分析。(二） 生产活动环节的纳税筹划在生产加工环节，郑州博兴制造有限公司应该注意的问题是成本控制的问题，主要有以下几个方面。 1、生产加工方式的选择郑州博兴机械制造有限公司在产品的生产加工的过程中可以选择自行加工和委托加工两种加工方式。相较于自行加工方式来说，在一定条件下，委托加工方式下的产品所需缴纳的消费税由受托方在交货时代扣代缴，而自行加工方式下，是根据产品的相关税率以及产品的销售收入计算应该缴纳的消费税。凭据我国税收法律有关规定，委托加工的产品，用于连续生产应税消费品的，按规定计算缴纳消费税；如果委托加工的

24、产品在受托方公司收回后直接用来对外出售的，按照规定不需要再计算缴纳消费税。这也就在一定程度上减轻了公司的税收负担。相反，采用自行生产加工方式生产产品，相较于委托加工方式，公司所承担的成本费用较高，公司税收负担较大，公司的税后利润也就随之减少。筹划分析：综上所述，郑州博兴机械制造有限公司在选择产品的生产加工方式时，需要综合考虑自行生产和委托加工所产生相关成本，结合公司的实际情况，选择合适的加工方式，在不违法的前提下，尽最大可能的的帮助公司减轻税收负担，获得尽可能多的利润。 2、公司关于固定资产的纳税筹划 （1）购进和新建固定资产随着近年来郑州博兴公司不断发展，现有的生产线和厂房设备已经跟不上公司

25、生产力的发展，经公司领导层商议决定，扩大生产规模，购进了十台新的生产设备，决定以向银行借款的方式筹措资金新建一间厂房。筹划分析：税收法律和相关政策表明，在企业构建固定资产时候所产生的借款，契合资本化的应当计入固定资产成本，不切合资本化条件需要在计入这一期损益的时候扣除。因此，郑州博兴机械制造有限公司应当选择在正常的纳税期间构建新的生产车间，采用向银行借款来筹集资金的方式，可以使因借款所发生的利息计入当期的财务费用，主要目的是为了减少公司当期的税负。 （2）折旧方法的选择根据实际调查，郑州博兴机械制造有限公司对固定资产折旧采用的方法是年限平均法。随着公司近年来的不断发展，公司近三年每年都会新建一

26、条生产线以保证公司正常业务的开展，每年公司购进的固定资产的本钱为壹佰万元，固定资产预计净残值率为百分之五，每条生产线的预计使用年限为五年。方案：倘若郑州博兴公司还是采用年限平均法来计提折旧。则每条生产线每年的折旧额为100（1-5%）5=19（万元），则近三年固定资产折旧分别是19万元，38万元以及57万元。方案：倘若郑州博兴公司采纳年数总和法进行固定资产的计提折旧。则生产线第一年的折旧额为100（1-5%）（515）=31.67（万元），第二年的折旧额为25.33万元，第三年的折旧额为19万元，第四年的折旧额为12.67万元，第五年的折旧额为6.33万元。近三年固定资产新增折旧额为31.67

27、万元，57万元以及76万元。筹划分析：综合两个方案的计算分析，可以明显的看出方案采用年数总和法计提折旧比方案的年限平均法增加折旧额12.67万元，19万元和19万元。根据我国税收法律的有关企业所得税的优惠政策，采用年数总和法可以帮助郑州博兴公司减少纳税，从而使以达到国家对于企业所得税的优惠政策的相关条件，从而帮助公司成功减轻税负。但是对于年数总和法来说，往往在固定资产使用的刚开始的一段时间计提折旧费用很高，在固定资产使用的最后一段时间计提折旧费用会有所减少，但是依然可以帮助公司减轻税收负担。因此郑州博兴机械制造有限公司在进行固定资产计提折旧时，可以根据固定资产使用的实际情况，合理选择合适的折旧

28、方法，从而进行税收筹划，帮助企业减少税收负担。（三） 经营活动环节的纳税筹划 1、产品定价方式选择根据我国税收法律法规以及政策的相关规定，郑州博兴机械制造有限公司可以根据自己生产销售的产品自由定价。根据有关经济学理论, 产品定价和产品销售量之间量现一个反比的关系。因此, 郑州博兴机械制造有限公司在制定产品销售价格的时候,尽量充分的考虑到同类产品的价格与市场的需求,制定的价格使得销售收入达到最大。 2、销售收入确认的时间选择根据我国税收法律以及相关的优惠政策,一般情况下，企业在销售产品时候是以收到购买产品的个人或公司所支付的货款时，确认销售收入的实现。每一种销售的结算方式所对应的其义务纳税时间不

29、尽相同，这也就为公司进行纳税筹划提供了便捷。公司在进行税务筹划时，需要尽可能的延迟缴纳税款，为企业争取足够长的时间价值，使公司的利润实现最大化。郑州博兴公司在2015年12月销售了一台机器, 机器售价为贰拾柒点伍万元。与该业务对应的所得額扣除額为拾伍点零捌万元,其中进项税額为贰点肆柒万元。筹划思路分析：在销售收入确认结算的方法中，倘若郑州博兴采用直接收款的方式进行结算，其纳税义务是收到购货人货款的当天立即生效。则郑州博兴应纳所得税税額= (27.5015.08) x25%=3.11(万元），郑州博兴公司应纳增值税税=27.50X17%-2.47=2.21 (万元)郑州博兴应纳所得税总额=3.1

30、12.21=5.42（万元）倘若郑州博兴采用的是分期收款的方式进行结算，那么郑州博兴公司的纳税义务时间应该为合同约定的收款日期。为了递延纳税时间.，郑州博兴公司与购买方在合同中釣定分两期结算货款,第一期是2015年12月的某一天收取货款五万元,第二期为2016年元月的某一天收取剩下的货款贰拾贰点五万元。则2015年郑州博兴公司应纳增値税所得税税额总额为0万元。筹划结果分析：郑州博兴机械制造有限公司在对销售结算方式进行纳税筹划时,在合理不违法的情况下,可以尽量选择赊销、托收承付、分期付款等递延收款日期的结算方式,尽可能的延迟纳税义务生效时间,为企业尽可能多的争取资金时间价值，达到帮助企业节税的目

31、的。五、 郑州博兴公司纳税筹划存在的问题（一） 公司缺少专业税务筹划人才根据第三部分中郑州博兴公司税务管理情况里的财务部的人员构成情况可以看出，郑州博兴公司目前在纳税筹划方面的问题主要有两点：第一，涉税人员整体基本素质较低，财务人员的相关专业技能有待提高。第二,公司管理层对于郑州博兴的税务筹划缺乏重视，缺乏以长远的眼光看待公司长远可持续发展的能力，加上其本身管理水平有限，造成了公司专业人才流失严重的问题，郑州博兴公司的相关管理人员应该重视起来这个问题。（二） 公司管理制度不完善，财务风险较大郑州博兴公司目前的纳税筹划在制度上并没有一个规范统一的管理制度，由于公司涉税管理人员自身学历水平有限，对

32、公司税务缺乏有计划的进行纳税筹划的意识，在选择税务筹划方法上缺乏规范和统一，其选择的方法也比较简单，主要是利用税收优惠政策法或是通过会计核算的方法，导致了郑州博兴公司实施的纳税筹划方案并没有起到太大的效果。（三） 筹划方法运用不当目前，郑州博兴公司主要是根据国家税收法律的相关优惠政策来进行公司涉税业务的纳税筹划的。主要存在的问题是公司接收有关的税务优惠信息的范围比较小造成公司纳税筹划方法选择运用不当，在一定程度上加大了郑州博兴公司的纳税筹划的风险。例如在原材料的运输环节，郑州博兴公司一般采用的是自行承担运费的方法，采取这一方法因此造成了不能对进项税额进项扣减的结果，也就无法进行纳税筹划，这就在

33、一些情况下增加了郑州博兴公司的纳税负担和筹划风险。六、完善郑州博兴公司纳税筹划方案的建议措施（一） 重视培养公司涉税专业人才 郑州博兴公司管理应该加强公司纳税筹划的意识，重视培养相关纳税筹划的人才，规范公司纳税筹划流程，建立一套系统的内部管理机制，做到知人善任，为企业的发展提供源源不断的后备力量以及不竭的动力来源。作为公司的财务人员，应当自觉主动地学习最新税收法律知识，及时关注政府宏观政策的变化情况，学会独立对企业涉及税务的业务进行筹划并制定相关方案。（二） 提高企业应对的风险意识，有效降低纳税风险当前，郑州博兴公司在纳税筹划时会遇到许多不确定因素的影响，如税收法律政策具有时效性的影响，税务部

34、门的监管不力等多方面的因素都会给郑州博兴公司的纳税带来一定的风险。这就要求郑州博兴公司在进行纳税筹划时，一定要在相关税务筹划专业人士或机构的指导下，进行合理地不违法的纳税筹划方案的选择和设计，加强公司管理层以及涉税管理人员对税收法律政策的了解，及时及时关注政府宏观政策的变化情况，这样才能有效地降低公司的纳税风险。（三） 选择合适的筹划方法郑州博兴公司一方面应加强纳税筹划意识，重视企业涉税业务的纳税筹划，另一方面还应积极主动地与有关税务部门联系，获取最新的税收优惠信息，及时关注税收政策的变化情况，为公司进行纳税筹划提供最可靠的和充足的信息，选择适合公司实际情况的纳税筹划方法进行纳税筹划，有效地避

35、免因信息错后或者方法选择运用不恰当而给公司的纳税带来不必要的麻烦和损失。 总结通过对郑州博兴机械制造有限公司多个真实案例的分析,并且为该公司制定了详细的纳税筹划方案。并且针对郑州博兴机械制造有限公司为的纳税筹划总结出了以下几条结论：1、制造类中小企业的纳税筹划必须在遵循法律的原则下进行。在不违法的前提下，可以以企业管理中的采购活动、生产活动、经营活动为突破口，结合企业具体真实的案例进行深入细致的纳税筹划。2、以郑州博兴机械制造有限公司为例的制造类中小企业进行纳税筹划的主要方法有税收优惠政策法、递延纳税期限法、损益调整法以及关联企业法等，企业可以采用一种或多种方法对企业的税务进行纳税筹划，尽最大

36、努力的使企业的税负降到最低，使企业获取最大的合法利益，增加企业的竞争力，推动企业健康长远的发展。以上几种方法中，最常使用的方法使税收政策法，这就要求企业管理人员和财务人员时刻关注最新税收政策的变化情况，以免因为对最新政策认识不够给企业带来不必要的损失。3、企业的纳税筹划与企业的会计业务的核算密不可分。因此，企业财务人员在进行纳税筹划时要时刻以企业会计业务为主要参考，纳税筹划方案也要通过会计核算这一过程，纳税筹划的最终收益的变化情况也要通过会计利润总额来呈现。本文的分析是基于郑州博兴机械制造有限公司在日常经营活动进行的，并以此制定了一系列的纳税筹划方案，帮助企业最大化的减少税务成本，增加企业的税

37、后利润，获得更大的财务效益。作为制造类中小企业的管理者，要有培养纳税筹划的专业人才的意识，做到知人善任，为企业的发展提供源源不断的后备力量以及不竭的动力来源；作为公司的财务人员，应当自觉主动地学习最新税收法律知识，及时关注政府宏观政策的变化情况，学会独立对企业涉及税务的业务进行筹划并制定相关方案。参考文献1Gribnau H. Corporate Social Responsibility and Tax Planning: Not by Rules AloneJ. Social Science Electronic Publishing, 2015, 24(2):225-250.2Baker

38、 P.disclosure of aggressive tax planning schemes J.Intertax, 2015(1):85-90.3Armstrong C S, Blouin J L, Larcker D F. The incentives for tax planning J. Journal of Accounting & Economics, 2012, 53(12):391-411.4王争朋. 我国中小企业税收筹划探J. 社会科学：全文版, 2017(1):31.5洪明秋. 企业税收筹划策略与效应分析J. 中小企业管理与科技, 2017(1):36-37.6余立范.

39、 中小企业税收筹划的现状及对策探析J. 中国集体经济, 2017(1):92-94.7王争朋. 我国中小企业税收筹划探J. 社会科学：全文版, 2017(1):31.8王文凡.中小企业税收筹划存在的问题及对策分析J. 时代金融, 2017(2):22-23.9董妮. 中小企业纳税筹划探析J. 现代经济信息, 2016(3).32-3310黄圣洲. 谈谈中小企业增值税的纳税筹划J. 商情, 2015:88-88.11王秋丽. 我国中小企业税收筹划策略分析J. 港澳经济, 2015(20):109-109.12燕祺. 中小企业的纳税筹划J. 商情, 2014(12):231-232.13李婧瑗.

40、税务筹划在制造类中小企业中的应用研究D. 河南：河南大学, 2014.14马珊.WT公司持续经营中税收筹划问题研究D.西北：西北大学, 2012.15徐冲.浅议中小企业的税收筹划J. 城市建设理论研究, 2012(36):10-11 致谢在此，特别感谢我的论文指导老师张莹莹老师，她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪，这篇论文是在老师的悉心指导与鼓励下完成的。从课题的选择到论文的最终完成，正是由于她在百忙之中多次审阅全文，对细节进行修改，并为我撰写论文提供许多中肯而且宝贵的意见，在此谨向老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。同时，特别感谢我至亲至爱的同学们，在大学的生活里，我们情同手足，在我需要帮助的时候，给了我最温暖的问候与最无私的帮助，衷心地祝福他们前程似锦! 学生生涯即将结束，种种难舍的情感将化为我前进的动力，在未来的人生道路上，我定将不会辜负众位老师、同学对我的期望，做一个对社会有用的人。13