第十三章-货币资金审计ppt课件.ppt

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1、我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物第十三章第十三章 货币资金审计货币资金审计我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物第九章第九章 销售与收款循环审计 第十章第十章 购货与付款循环审计 第十一章第十一章 生产与费用循环审计 第十二章第十二章 筹资与投资循环审计 第第十三十三章章 货币资金审计v实务篇实务篇我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证

2、实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物货币资金的控制测试货币资金的控制测试库存现金审计库存现金审计银行存款审计银行存款审计其他货币资金审计其他货币资金审计5货币资金概述货币资金概述1324我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物货币资金涉及的凭证和会计记录货币资金涉及的凭证和会计记录1货币资金与业务循环货币资金与业务循环 2我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物v 货币资金涉及的凭证和会计记录主要有货币

3、资金涉及的凭证和会计记录主要有: :v (1) (1)现金盘点表。现金盘点表。v (2)(2)银行对账单。银行对账单。v (3)(3)银行存款余额调节表。银行存款余额调节表。v (4)(4)有关科目的记账凭证有关科目的记账凭证( (如现金收付款凭证、银行收付如现金收付款凭证、银行收付款凭证款凭证) )。v (5)(5)有关会计账簿有关会计账簿( (如现金日记账、银行存款日记账如现金日记账、银行存款日记账) )。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物v货币资金与各业务循环的关系如图货币资金与各业务循

4、环的关系如图 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1 货币资金内部控制的控制测试货币资金内部控制的控制测试2货币资金的内部控制货币资金的内部控制 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物v (1) (1)钱、账的分工负责制度。钱、账的分工负责制度。v (2)(2)货币资金的收付程序。货币资金的收付程序。v (3)(3)收付款凭证的应用及账簿的登记制度。收付款凭证的应用及账簿的登记制度。v (4) (4

5、)出纳的工作纪律。出纳的工作纪律。v (5)(5)内部监督制度。内部监督制度。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物v 注册会计师对货币资金内部控制进行控制测试的主要程注册会计师对货币资金内部控制进行控制测试的主要程序有序有: :v (1) (1)了解货币资金内部控制。了解货币资金内部控制。v (2)(2)抽取并检查收款凭证。抽取并检查收款凭证。v (3)(3)抽取并检查付款凭证。抽取并检查付款凭证。v (4)(4)抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。抽取一定期间的现金、银行存款日记账与

6、总账核对。v (5)(5)抽取一定期间银行存款余额调节表抽取一定期间银行存款余额调节表, ,查验其是否按月查验其是否按月正确编制并经复核。正确编制并经复核。v (6)(6)评价货币资金的内部控制。评价货币资金的内部控制。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1 库存现金的实质性测试库存现金的实质性测试2库存现金的审计目标库存现金的审计目标我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物v 库存现金的审计目标一般

7、包括库存现金的审计目标一般包括: :确定被审计单位资产确定被审计单位资产负债表中的现金在财务报表日是否确实存在负债表中的现金在财务报表日是否确实存在, ,是否为被审是否为被审计单位所拥有计单位所拥有; ;确定被审计单位在特定期间内发生的现金确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕收支业务是否均已记录完毕, ,有无遗漏有无遗漏; ;确定现金余额是否确定现金余额是否正确正确; ;确定现金在财务报表中的披露是否恰当。确定现金在财务报表中的披露是否恰当。 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个

8、活的生物v 注册会计师对库存现金的实质性测试程序一般包括注册会计师对库存现金的实质性测试程序一般包括: :v (1) (1)核对现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师核对现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师测试现金余额的起点测试现金余额的起点, ,是核对现金日记账与总账的余额是是核对现金日记账与总账的余额是否相符。如果不相符否相符。如果不相符, ,应查明原因应查明原因, ,并建议作出适当调整。并建议作出适当调整。v (2)(2)盘点库存现金。盘点库存现金是证实资产负债表所列盘点库存现金。盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。现金是否存在的一项重要程序。v (3)

9、(3)抽查大额现金收支。抽查大额现金收支。v (4)(4)检查现金收支的正确截止。检查现金收支的正确截止。v (5)(5)检查外币现金、银行存款的折算是否正确。检查外币现金、银行存款的折算是否正确。v (6)(6)检查库存现金是否在资产负债表中恰当披露。检查库存现金是否在资产负债表中恰当披露。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物 1银行存款的审计目标银行存款的审计目标 2银行存款的实质性测试银行存款的实质性测试我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也

10、感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物v 银行存款的审计目标主要包括银行存款的审计目标主要包括: :确定被审计单位资产确定被审计单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在负债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在, ,是否为是否为被审计单位所拥有被审计单位所拥有; ;确定被审计单位在特定期间内发生的确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕银行存款收支业务是否均已记录完毕, ,有无遗漏有无遗漏; ;确定银行确定银行存款的余额是否正确存款的余额是否正确; ;确定银行存款在财务报表中的披露确定银行存款在财务报表中的披露是否恰当。是否恰当。我吓了一跳，蝎子是

11、多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物v 注册会计师对银行存款的实质性测试程序注册会计师对银行存款的实质性测试程序, ,一般包括如下一般包括如下几个方面几个方面: :v (1) (1)核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。v (2)(2)实施分析程序。实施分析程序。v (3)(3)审查银行存款余额调节表。审查银行存款余额调节表。v (4)(4)函证银行存款余额。函证银行存款余额。v (5) (5)检查一年以上定期存款或限定用途存款。检查一年以上定期存款或限定用途存款。v

12、 (6) (6)抽查大额现金和银行存款的收支。抽查大额现金和银行存款的收支。v (7) (7)检查银行存款收支的正确截止。检查银行存款收支的正确截止。v (8) (8)检查外币银行存款的折算是否正确。检查外币银行存款的折算是否正确。v (9) (9)检查银行存款是否在资产负债表中恰当披露。检查银行存款是否在资产负债表中恰当披露。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物其他货币资金的实质性测试其他货币资金的实质性测试1其他货币资金的审计目标其他货币资金的审计目标2我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西

13、，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物v 其他货币资金的审计目标主要包括其他货币资金的审计目标主要包括: :确定被审计单位确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在资产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在, ,是否为被审计单位所拥有是否为被审计单位所拥有; ;确定被审计单位在特定期间内确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕, ,有无遗有无遗漏漏; ;确定其他货币资金的金额是否正确确定其他货币资金的金额是否正确; ;确定其他货币资金确

14、定其他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。在财务报表中的披露是否恰当。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物v 注册会计师对其他货币资金的实质性测试程序注册会计师对其他货币资金的实质性测试程序, ,主要包括主要包括: :v (1) (1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等各明细账期末合计数与总账数是否相符。货币资金等各明细账期末合计数与总账数是否相符。v (2)(2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户函证外埠存款户、银

15、行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。期末余额。v (3)(3)对于非记账本位币的其他货币资金对于非记账本位币的其他货币资金, ,检查其折算汇率检查其折算汇率是否正确。是否正确。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物v (4) (4)抽查一定样本量的原始凭证进行测试抽查一定样本量的原始凭证进行测试, ,检查其经济内检查其经济内容是否完整容是否完整, ,有无适当的审批授权有无适当的审批授权, ,并核对相关账户的进账并核对相关账户的进账情况。情况。v (5)(5)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截

16、止测试抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试, ,如有跨期收支事项如有跨期收支事项, ,应作适当调整。应作适当调整。v (6)(6)检查其他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。检查其他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物思考与练习思考与练习v 案例分析题案例分析题v 1.20171.2017年年1 1月月1010日下午日下午5 5时时, ,注册会计师甲对注册会计师甲对A A公司的库存现金进行突击公司的库存现金进行突击盘点盘点, ,盘点结果如下盘点结果如

17、下: :v (1)100(1)100元币元币5 5张张,50,50元币元币8 8张张,10,10元币元币3030张张,5,5元币元币4040张张,1,1元币元币5050张张,5,5角币角币6060张张,1,1角币角币3030张。张。v (2)(2)现金日记账余额现金日记账余额18271827元。元。v (3)1(3)1月月9 9日已办理收款手续日已办理收款手续, ,尚未入账的收款凭证金额尚未入账的收款凭证金额920920元元,1,1月月1010日日已办理付款手续已办理付款手续, ,尚未入账的付款凭证金额为尚未入账的付款凭证金额为890890元。元。v (4)1(4)1月月6 6日出纳员以白条借给某职工现金日出纳员以白条借给某职工现金400400元。元。v (5)(5)银行核定该公司库存现金限额银行核定该公司库存现金限额10001000元。元。v 【要求】【要求】(1)(1)请代注册会计师甲核实请代注册会计师甲核实A A公司公司20172017年年1 1月月1010日的库存现金日的库存现金数。数。v (2)(2)请代注册会计师甲指出请代注册会计师甲指出A A公司库存现金管理中存在的问题。公司库存现金管理中存在的问题。