中级会计职称《中级会计实务》专项200题.doc

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1、中级会计职称中级会计实务专项200题中级会计职称中级会计实务专项200题一、单项选择题1.下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（www.TopS）。A无形资产后续支出应当在发生时计入当期损益B不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入当期营业外支出C企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用D使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销答案C解析企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产摊销额最终计入产品的成本。2.在某项融资租入固定资产的合同中，租赁资产原账面价值为35万元，每年年末支付10万元租金，租赁期4年，承租人无优惠购买选择权

2、，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保为2万元，独立的担保公司提供资产余值担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（www.TopS）万元。A44B43C42D45答案C解析最低租赁付款额租金总额承租人母公司担保资产余值104242（万元）。3.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计汇兑损益。2013年5月20目对外销售产品发生应收账款50U万欧元，日的市场汇率为l欧元10.30人民币元。2013年5月31目的市场汇率1欧元10.28人民币元；2013年6月1日的市场汇率为1欧元10.32民币元；2013年6月30目的市场汇率为1欧元1035人民币元。2

3、013年7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元10.34人民币元。应收账款2013年6月份应当确认的汇兑收益为（www.TopS）万元。A10B15C25D35答案D解析该应收账款6月份应当确认的汇兑收益500（10.3510.28）35（万元）。4.甲公司2012年5月1日在二级股票市场购入乙公司的股票30万股，占到了乙公司总股份的1%，该股票每股买价8元，发生交易费用5万元，此权益投资被界定为可供出售金融资产，乙公司于2012年6月15日宣告分红，每股红利为0.7元，7月3日实际发放，6月30日，乙公司股票的公允市价为每股6.8元，乙公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，

4、截至2012年12月31日股价跌至每股3元，则甲公司于2012年12月31日认定的“资产减值损失”为（www.TopS）万元。A114B155C41D90答案B解析甲公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本：3085245（万元）；6月15日乙公司宣告分红时甲公司应确认投资收益21万元（300.7）；6月30日可供出售金融资产公允价值减少额41万元（2456.830）列入“资本公积”的借方；12月31日可供出售金融资产发生事实减值时，应作如下会计处理：借：资产减值损失（245303）155贷：资本公积41可供出售金融资产公允价值变动（24541303）1145.某股份有限公司2009年1月1日

5、将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（www.TopS）万元。A36B66C90D114答案A解析该公司转让该项债券投资实现的投资收益转让收入债券投资账面价值1560（15001502430）1560159636（万元）。6.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（www.TopS）。A企业自用土地使用权

6、转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）答案D解析企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积），公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值变动损益，A选项不正确；已采用公允价值模式核算的投资性房地产不得从公允价值模式转为成本模式

7、核算，而成本模式核算的在符合一定条件时可以转为公允价值模式，所以B选项不正确；选项C应是计入公允价值变动损益，因此C选项也不正确。7.甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为（www.TopS）元。A15000B11000C50000D61000答案B解析交易性金融资产应按公允价值进

8、行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益500000.3400011000（元）。8.甲公司2008年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（www.Top

9、S）万元。A105B455C475D675答案B解析甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额220095025420350455（万元）。9.甲公司为建造厂房于2008年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托A公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2008年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中下半年获得收益6万元，假定每

10、月实现的收益是均衡的），该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为（www.TopS）万元。A18B84C20D80答案A解析本题中开始资本化的时点为2008年7月1日，2008年8月1日至11月30日停工期间应暂停资本化，故资本化期间一共是2个月（7月份和12月份）。所以该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额20006%2/126/6218（万元）。10.A公司于2009年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残

11、值为零，按照直线法计提折旧。2009年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止2009年末，B公司未将该批存货出售给独立的第三方。B公司2009年实现的净利润为1000万元。假设不考虑其他因素，则2009年末A公司应确认的投资收益为（www.TopS）万元。A915B274.5C298.5D995答案B解析2009年末A公司应确认的投资收益1000（300200

12、）/10（10050）/10（200120）30%274.5（万元）11.下列项目中，应作为管理费用核算的有（www.TopS）。A非正常原因造成的工程物资盘亏净损失B计提的无形资产减值准备C签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费D采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费答案D解析选项A，非正常原因造成的工程物资盘亏净损失应计入营业外支出；选项B，计提的无形资产减值准备应计入资产减值损失；选项C，属于承租人发生的初始直接费用，应计入租入资产成本。承租人发生的初始直接费用通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。12.某企业2007年和2008年归属于

13、普通股股东的净利润分别为200万元和300万元，2007年1月1日发行在外的普通股100万股，2007年4月1日按市价新发行普通股20万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本120万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。则2008年度比较利润表中基本每股收益2007年和2008年的金额分别是（www.TopS）元。A1.67和1.92B1.27和1.41C1.34和1.92D1.34和2.17答案C解析2008年度比较利润表中基本每股收益的计算如下：2008年度发行在外普通股加权平均数（1002036）1212156（万股）2007年度发行在外普通股加

14、权平均数1001.31212201.3912149.5（万股）2008年度基本每股收益3001561.92（元）2007年度基本每股收益200149.51.34（元）13.下列说法中，不正确的是（www.TopS）。A待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，一般应当确认为预计负债B待执行合同均属于或有事项C待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债D待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债答案B解析企

15、业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于或有事项准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。14.A公司2011年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为2000万元。2007年12月购入该固定资产，原价为5000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是（www.TopS）。A该项固定资产进行更换前的账面价值

16、为3000万元转入在建工程B该项固定资产进行更换发生的后续支出2500万元应予以资本化C该项固定资产被更换部件的账面价值1200万元应计入营业外支出D该项固定资产进行更换后的账面价值为5500万元答案D解析本题考核固定资产后续支出的核算。对该项固定资产进行更换前的账面价值50005000/1043000（万元）加上：发生的后续支出2500万元减去：被更换部件的账面价值20002000/1041200（万元）对该项固定资产进行更换后的账面价值3000250012004300（万元）15.甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2008年

17、1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价6000万元，已计提折旧3500万元，当日该大楼的公允价值为7000万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，则甲公司因此调整2008年初未分配利润（www.TopS）万元。A3037.5B4050C4500D1485答案A解析甲公司所做会计分录是：借：投资性房地产成本7000投资性房地产累计折旧3500贷：投资性房地产6000递延所得税负债（450025%）1125盈余公积（450075%10%）33

18、7.5利润分配未分配利润（450075%90%）3037.516.A公司2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元，共计150万元。其中满足资本化条件的是120万元。2010年7月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，但使用寿命不能合理确定。2011年12月31日该项专利权的可收回金额为80万元，假定不考虑其他因素的影响，A公司应就该专利权计提的减值准备为（www.TopS）万元。A0B40C45D34答案C解析因使用寿命不确定，所以不需要

19、摊销，A公司应计提的减值准备为120+2+38045（万元）。17.A公司是一家科技有限公司，属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人，主要从事科研教育业务。2013年2月，A公司为甲公司提供科教服务，开出的增值税专用发票上注明的销售额为3600万元，增值税税额为216万元，增值税征收率为6%，款项尚未收到；当月，A公司将部分科教业务，以888万元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人乙公司，收到乙公司开出营业税发票，款项尚未支付。则因A公司接受乙公司的科教服务，可抵减的增值税额是（www.TopS）万元。A216B50.26C166.26D266.26答案B解析（1）A公司为

20、甲公司提供科教服务借：应收账款甲公司3816贷：主营业务收入3600应交税费应交增值税销项税额216（2）A公司接受乙公司提供的科教服务借：主营业务成本837.74应交税费应交增值税营改增抵减的销项税额50.26贷：应付账款乙公司888按规定允许扣减销售额而减少的销项税额888/（1+6%）6%50.26（万元）18.某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是（www.TopS）。A无偿取得，不需要确认B按照名义金额1元计量C按照甲公司估计的公允价值计量D按照该市活跃的交易

21、市场中同类土地使用权同期的市场价格计量答案B解析在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。19.甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2013年年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为600万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为160万元、140万元、100万元、200万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为142万元，无法获知其未来现金流量现值

22、；其他三台设备无法获取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为450万元，预计未来现金流量的现值为350万元。则A设备应承担的损失额为（www.TopS）万元。A40B18C36D20答案B解析该资产组的可收回金额为450万元，应计提减值准备150（600450）万元；按账面价值比例，A设备应承担的损失150（160/600）40（万元），分担损失后其账面价值为120（16040）万元，低于其可收回金额142万元，不符合资产组损失的分配原则，因此A设备应承担的损失16014218（万元）。20.2012年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：事业收入和上级补助收

23、入本月发生额中的非专项资金收入分别为200万元和400万元，经营收入的贷方余额为300万元，事业支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出的借方余额为300万元，经营支出的借方余额为350万元。不考虑其他因素，则2012年年末转入“非财政补助结余分配”科目的金额为（www.TopS）万元。A300B250C50D350答案A解析事业结余（400200）300300（万元），经营结余30035050（万元），经营结余为亏损，不转入非财政补助结余分配，所以转入非财政补助结余分配的金额为300万元。21.甲公司对8月初开始投产的A产品实行半年内“包退、包换、包修”的销售政策。8月份共销售A产品80件，

24、售价共计400000元，成本320000元。根据以往经验，A产品包退占2，包换占3，包修占5，则甲公司8月份应确认A产品的销售收入是（www.TopS）元。A392000B400000C360000D380000答案A解析甲公司8月份应确认的A产品销售收入400000（12）392000（元）。22.甲公司2012年12月31日库存配件50套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件均用于生产A产品，共可加工50件A产品，将每套配件加工成一件A产品尚需投入17万元。A产品2012年12月31日的市场价格为每件30万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配

25、件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2012年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（www.TopS）万元。A150B130C160D120答案A解析A产品的可变现净值=A产品预计售价3050A产品预计销售费用及相关税金1.250=1440（万元），A产品的成本=1550+1750=1600（万元），说明配件发生了减值，应计提存货跌价准备。配件可变现净值A产品预计售价3050A产品预计销售费用及相关税金1.250将配件加工成产品尚需投入的成本1750590（万元），则期末配件跌价准备的应有余额1550590160（万元），期初余额10万元，应补提150万元。23.已确认减值损失的金融资

26、产价值恢复时，不得通过损益转回的是（www.TopS）。A可供出售债务工具的减值损失B持有至到期投资的减值损失C贷款及应收款项的减值损失D可供出售权益工具的减值损失答案D解析可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回。24.2012年1月1日，A公司对B公司进行非同一控制下的吸收合并，产生商誉100万元，合并当日B公司所有资产被认定为一个资产组。2012年年末经减值测试，计算确定该商誉应分摊的减值损失为25万元。2013年4月A公司处置该资产组中的一项经营，取得款项130万元，处置时该项经营的价值为120万元，该资产组剩余部分的价值为330万元，不考虑其他因素，则A

27、公司该项经营的处置收益为（www.TopS）万元。A15B35C10D10答案D解析处置收益130120（10025）120/（120330）10（万元）。25.下列业务中，通常不能在发出商品时确认收入的是（www.TopS）。A附有销售退回条件销售的商品，不能够合理估计退货的可能性B具有融资性质的分期收款销售商品C预收货款方式销售商品D认定为经营租赁的售后租回，且该交易是按照公允价值达成的答案A解析选项A，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。26.2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可

28、按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积股本溢价”为（www.TopS）万元。A200B300C500D1700答案B解析回购股份时，分录为：借：库存股1500贷：银行存款1500确认费用，分录为：借：管理费用1200贷：资本公积其他资本公积1200

29、行权时分录为：借：银行存款600资本公积其他资本公积1200贷：库存股1500资本公积股本溢价30027.A公司只有一个子公司B公司，2010年度，A公司和B公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2010年A公司向B公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额是（www.TopS）万元。A2500B2600C2700D1700答案A解析本题考核合并现金流量表的编制。“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额（1

30、800800）1002500（万元）。28.在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为35万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。则最低租赁付款额为（www.TopS）万元。A44B43C42D45答案C解析最低租赁付款额每年支付的租金104承租人母公司担保资产余值的金额242（万元）。29.关于履行或有事项相关义务导致经济利益流出企业的可能性，下列说法中正确的是（www.TopS）。A“基本确定”指发生的可能性大于95但小于1

31、00B“很可能”指发生的可能性大于或等于50但小于95C“可能”指发生的可能性大于或等于5但小于50D“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5答案A解析“基本确定”指发生的可能性大于95但小于100；“很可能”指发生的可能性大于50但小于或等于95；“可能”指发生的可能性大于5但小于或等于50；“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5。30.甲公司从政府无偿取得2000亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，企业在取得荒山时账务处理正确的是（www.TopS）。A确认营业外收入1万元B确认营业外收入2000元C确认营业外收入1元D确认营业外收入2000万元答案C解析一般

32、情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以1元的金额计入营业外收入。31.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（www.TopS）。A涉及损益的事项B涉及利润分配的事项C涉及应交税费的事项D涉及现金收支的事项答案D解析资产负债表日后发生调整事项应相应调整资产负债表日已编制的会计报表，这里的会计报表指的是资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，但不包括现金流量表正表。因此调整的项目不应包括涉及现金收支的事项。32.甲公司为增值税一般

33、纳税人，适用的增值税税率为17。该公司于2012年6月10日购入一项需要安装的生产经营用设备。增值税专用发票列示该设备的价款为5000万元，增值税款850万元，已用银行存款付讫。在设备的安装过程中领用生产用原材料成本200万元，该批材料购入时发生的增值税进项税额为34万元，发生人工费用110万元。该设备于2012年9月25日达到预定可使用状态，于2012年10月6日交付生产使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。该固定资产2012年度的折旧费用为（www.TopS）万元。A89.07B133.6C88.5D132.75答案D解析固定资产原价50002001105310（万

34、元），2012年折旧费用5310/103/12132.75（万元）。33.下列有关土地使用权的会计处理，错误的是（www.TopS）。A房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权，应作为投资性房地产核算B企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产C企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当按照企业会计准则第4号固定资产规定，全部确认为固定资产D房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本答案A解析一般企业持有并准备增值后转让的土地使用权，应作为投资性房地产核算；但房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地

35、使用权，是作为存货核算的。34.A公司至2012年10月18日欠银行借款本息2100万元，逾期未归还，2012年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，A公司很可能败诉，支付的罚息在68万元到86万元之间，且该范围内各金额发生的可能性相同。至2012年12月31日法院尚未最后判决，则该事项对A公司在2012年利润总额的影响为（www.TopS）万元。A77B77C86D86答案A解析2012年12月31日应该确认的预计负债金额（6886）/277（万元），同时计入营业外支出，故影响利润总额的金额是77万元。35.黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集

36、团内另一企业持有的B公司90的股权，为取得该股权，黄河公司定向增发6000万股普通股。每股面值为1元，每股公允价值为3元，支付承销商佣金、手续费等50万元。另为企业合并支付评估审计费用20万元。取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为10000万元，公允价值为15000万元，假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同，黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为（www.TopS）万元。A3020B2930C2950D3000答案C解析应确认的资本公积10000906000502950（万元）。支付的评估审计费用应该作为管理费用核算。36.甲公司2012年1月1日发行面值总额为20000万元的公司债券

37、，发行价格总额为20544.66万元，支付债券发行费用为12.26万元。该债券的期限为3年、票面年利率为6，每年年末付息，到期还本。发行债券所得款项已收存银行。甲公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息，实际利率为5。不考虑其他因素。则甲公司2012年的实际利息费用为（www.TopS）万元。A1200B1232.68C1026.62D1027.23答案C解析2012年的实际利息费用（20544.6612.26）51026.62（万元）。37.下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（www.TopS）。A投资者以外币投入的资本B取得的外币借款C销售商品应收取的外

38、币D以外币购入固定资产答案A解析企业收到的投资者以外币投入的资本，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日即期汇率折算。38.甲公司以一辆小轿车换入乙公司的一辆大货车。甲公司轿车的账面原价为35万元，已提折旧12万元，乙公司的货车账面价值为25万元，假设小轿车和大货车的公允价值均无法合理确定，不考虑增值税等相关税费。则甲公司换入大货车的入账价值为（www.TopS）万元。A23B25C35D10答案A解析甲公司换入大货车的入账价值351223（万元）。39.2011年3月1日，甲基金会接受乙公司现金捐赠150000元。按照协议，该项捐赠只能用于留本基金，其投资收益必须在

39、2012年6月1日后使用。2011年甲基金会用该项捐赠取得投资收益30000元。不考虑其他因素，甲基金会2012年6月30日非限定性净资产的金额为（www.TopS）元。A180000B30000C150000D120000答案B解析投资收益的限制取消后应转为非限定性净资产；而本金的限制未解除。40.X公司按单项存货采用成本与可变现净值孰低法于期末计提存货跌价准备。2012年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为230万元、280万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为210万元，市场价格为195万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为288万元；销售价格和市场价格均不

40、含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用10万元、12万元，不考虑其他相关税费；截止2012年11月30日，X公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2012年12月31日，X公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为（www.TopS）万元。A30B4C26D34答案D解析甲商品的成本是230万元，其可变现净值21010200（万元），所以应该计提的存货跌价准备23020030（万元）；乙商品的成本是280万元，其可变现净值28812276（万元），所以应该计提的存货跌价准备2802764（万元）。2012年12月31日，X公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额30434（万元

41、）。41.A公司2009年年初开始进行新产品研究开发，2009年度投入研究费用300万元、开发费用200万元，2010年度投入开发费用600万元（假定开发费用全部符合资本化条件），至2011年1月获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。假定所支出开发费用均符合资本化条件，按照直线法摊销。2012年底，由于技术进步原因，该专利权预计可收回金额为650万元。则A公司2012年度由于该专利权影响利润总额的金额为（www.TopS）万元。A86B124C38D96答案B解析该项专利权的入账价值为860（200

42、60060）万元，应按照10年期限摊销，2011年度和2012年度分别应摊销的金额是8601086（万元）。2012年底专利权摊销完后的账面价值是8608686688（万元），可收回金额为650万元，应计提无形资产减值准备38万元。所以A公司2012年度由于该专利权影响利润总额的金额为8638124（万元）。42.2012年1月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房，为此借入两年期专门借款500万元。2013年7月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2013年7月28日，厂房扩建工程验收合格；2013年10月1日，办理工程竣工结算；2013年11月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素

43、，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（www.TopS）。A2013年7月12日B2013年7月28日C2013年10月1日D2013年11月12日答案A解析购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。43.甲公司以增发市场价值为5600万元的本企业普通股作为对价，取得乙公司80的股权，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税合并处理。购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其可辨认净资产公允价值总额为6500万元，差额为乙公司的一项固定资产所引起的，该项固定资产公允价值为1500万元，账面价值为1000万

44、元。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25。不考虑其他因素，则甲公司编制合并报表时应确认的商誉为（www.TopS）万元。A500B900C400D800答案A解析甲公司编制合并报表时，对于乙公司固定资产公允价值与账面价值的差额进行调整，应确认的递延所得税负债（15001000）25125（万元）应确认的商誉5600（6500125）80500（万元）。44.甲公司2007年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率为25，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2012年净利润的影响金额为减少净利润（www.TopSage.