税收征管法ppt课件.ppt

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1、模块四 税收征收管理法律制项目一 税务管理项目二 税款征收项目一 税务管理【主要考点【主要考点】： 一、税务管理的内容 二、税务登记 1.税务登记的范围 2.税务登记证件的种类 3.税务登记证件的作用、管理 4.税务登记的主管机关 5.税务登记的种类 6.开业登记的对象、时间、内容 7.开业登记提供的证件 8.变更登记的适用范围、时间 9.注销登记的范围、时间 10.外管证的有效期 11.违反税务登记有关规定的法律责任三.发票管理 1.发票的联次、内容、特征 2.发票的种类 3.发票管理权限 4.领取发票领购簿应提供的证件 5.增值税最高开票限额 6.领购增值税专用发票应提供的证件 7.一般纳

2、税人不得开具增值税专用发票的情形 8.增值税专用发票的开具时限 9.小规模纳税人申请代开增值税专用发票的情形 10.违反发票管理法规的法律责任四.纳税申报 1.纳税申报的对象 2.纳税申报的内容、应报送的资料 3.纳税申报的方式 4.违反纳税申报的法律责任【主要知识点】 项目一项目一 税务管理税务管理一、税务登记二、发票管理三、纳税申报 税务管理是税款征收的前提，主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报。 一、税务登记 （一）税务登记的范围 国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不需 办理税务登记。其他的纳税义务人都需办理税务登记。 主要包括： 1、企业 2、企业在外地设立的分支

3、机构和从事生产经营的场所 3、个体工商户 4、从事生产经营的事业单位 5、扣缴义务人【例1】单选】单选 下列哪项不是税务管理的内容（下列哪项不是税务管理的内容（ ） A税务登记 B发票管理 C纳税申报 D工商登记 答案：D 【例【例2】单选】单选 下列不需办理税务登记的是（下列不需办理税务登记的是（ ） A国家机关 B扣缴义务人 C纳税义务人 D从事生产经营的事业单位 答案：A【例【例3】多选】多选 下列应当办理税务登记的是（下列应当办理税务登记的是（ ）。）。 A.国家机关 B.个体工商户 C.企业在外地设立的分支机构 D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人 答案：BCD （二）税务

4、登记证及主管税务机关 1、税务登记证的范围：税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。 2.税务登记证的作用： 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项，必须持有税务登记证。 （1）开立银行账户 （2）申请减税、免税、退税 （3）申请办理延期申报、延期缴纳税款 （4）领购发票 （5）申请开具外管证 （6）办理停业、歇业 （7）其他有关事项3、税务登记证的管理 （1)税务机关对税务登记证件，实行定期验证与换证制度。每年验审一次，每三年换证一次。 【例【例1】单选】单选税务登记证每（税务登记证每（ ）年换证一次）年换证一次。A1 B2 C3 D4 答案：C【例【例2】单选】单选纳

5、税人遗失税务登记证的，应当在（纳税人遗失税务登记证的，应当在（ ）日内书面报告主管税）日内书面报告主管税 务机关，并务机关，并登登报声明作废。报声明作废。 A15 B20 C30 D5答案：A【例【例3】单选】单选税务登记的主管机关是（税务登记的主管机关是（ ） A县以上国家税务局 B县以上地方税务 C县以上国家税务局、地方税务局 D税务部门 答案：C（2）纳税人遗失税务登记证的，应当在15日书面向主管税务机关报告。（3）从事生产经营的纳税人应当自开立基本账户或其他账户之日起15日内，向主管税务机关报告。4、税务登记主管机关 县以上国家税务局、地方税务局是税务登记的主管机关。 【例【例4】单选

6、】单选从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内，将日内，将其财务会计制度或财务会计处理办法报送主管税务机关备案。其财务会计制度或财务会计处理办法报送主管税务机关备案。 A.五日 B.十日 C.十五日 D.三十日 答案：答案：C 【例5】单选（ ）以上国家税务局、地方税务局是税务登记的主管税务机关。）以上国家税务局、地方税务局是税务登记的主管税务机关。 A.省省 B.市市 C.县县 D.乡乡 答案：答案：C （三）税务登记的种类包括：开业（设立）登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出 经营报验登记 1、开业（设立）登记

7、1）对象 1、企业 2、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所 3、个体工商户 4、从事生产经营的事业单位 2）开业税务登记的时间与地点从事生产经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起30日内办理税务登记。其他纳税人自纳税义务发生之日起30日办理税务登记。从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。税务机关核发临时税务登记证。3）开业税务登记的内容 单位名称、法定代表人或业主姓名及其身份证件、护照或者其他证明身份的合法证件。住所、经营地点登记注册类型核算方式行业、经营范围、经营方式注册资金、投资总额、开户银行及账号 经营期限、从业人数、营业执

8、照号码财务负责人、办税人员其他事项 企业在外地的分支机构或者从事产生经营的场所，还应当登记总机构的名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。3）开业税务登记的程序应提交的证件与资料 营业执照或其他核准执业证件及工商登记表；有关机关部门核准设立的文件；有关合同、章程或协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人或业主居民身份证护照等身份证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于税收优惠的企业还应该包括需要提供的相应证明、资料及税务机关需要的其他资料文件。 税务机关应该在收到申请文件和材料之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，不符合的不予登记。税务登记

9、证件的主要内容：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围、发证日期、证件有效期等。【例【例1】单选】单选从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（ ）日）日内向生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。内向生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 A30 B15 C180 D15答案：A【例【例2】单选】单选从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（ ）天的，）天的，应当在营业地办理税务登记手续。应当在

10、营业地办理税务登记手续。 A90 B180 C30 D20答案：B【例3】单选开业税务登记的内容，主要体现在（开业税务登记的内容，主要体现在（ ）上。）上。 A纳税申报表 B税务登记表 C、申请表 D财务报表答案：B【例【例4】单选】单选税务登记机关审核纳税人税务登记表并发放税务登记证的时限时税务登记机关审核纳税人税务登记表并发放税务登记证的时限时（ ）。 A60日 B90日 C30日 D10日答案：C【例【例5】多选】多选可不办理税务登记的有（可不办理税务登记的有（ ）。）。A、从事生产、经营的事业单位B、负有扣缴税款义务的扣缴义务人C、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩D、国家机关答案

11、：CD【例【例6】多选】多选税务登记的种类主要有（税务登记的种类主要有（ ）。A、开业（设立）登记 B、变更登记、注销登记C、停业、复业登记 D、外出经营报验登记答案：ABCD【例【例7】多选】多选 税务登记管理办法规定的税务登记证件包括（税务登记管理办法规定的税务登记证件包括（ ）。）。A、税务登记表、税务登记表 B、税务登记证及其副本、税务登记证及其副本C、工商营业执照、工商营业执照 D、临时税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本答案：答案：BD【例【例8】多选】多选 新办公司办理税务登记时，应向税务机关提供的文件资料包括（新办公司办理税务登记时，应向税务机关提供的文件资料包括（ ）

12、A工商营业执照 B公司章程 C其他应提供的证件资料 D组织机构统一代码证书答案：ABCD【例【例9】多选】多选除不需合法核发税务登记证的除不需合法核发税务登记证的,纳税人办理（纳税人办理（ ），必须持有税务），必须持有税务登记证。登记证。 A开立银行账户 B领购发票 C申请减税 D办理延期纳税答案：ABCD【例【例10】判断】判断税务机关对税务登记证件实行定期验证制度。（税务机关对税务登记证件实行定期验证制度。（ ）答案：对答案：对 【例【例11】判断】判断凡向税务机关申报缴纳税款的单位和个人为纳税人凡向税务机关申报缴纳税款的单位和个人为纳税人。（ ）答案：错 【例【例12】判断】判断未办理工

13、商营业执照，也未经有关部门批准设立的纳税人按规定不需办理税未办理工商营业执照，也未经有关部门批准设立的纳税人按规定不需办理税务登记。（务登记。（ ） 答案：错 【例【例13】判断】判断所有纳税人在开立银行账户，领购发票时，必须提供税务登记证件。（所有纳税人在开立银行账户，领购发票时，必须提供税务登记证件。（ ）答案：错 【例14】单选从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内，将日内，将其财务会计制度或财务会计处理办法报送主管税务机关备案。其财务会计制度或财务会计处理办法报送主管税务机关备案。A.五日 B.十日 C.十五日 D

14、.三十日答案:C 【例【例15】多选】多选下列应当办理税务登记的是（下列应当办理税务登记的是（ ）。）。A.国家机关 B.个体工商户C.企业在外地设立的分支机构D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人答案：BCD 【例【例16】多选】多选纳税人在申报办理税务登记时，应如实填写税务登记表，税务登记表的主纳税人在申报办理税务登记时，应如实填写税务登记表，税务登记表的主要内容包括（要内容包括（ ）。）。 A.单位住所、经营地点 B.注册资本 C.财务负责人 D.核算方式 答案：ABCD 【例【例17】多选】多选下列有关税务登记的表述正确的是（下列有关税务登记的表述正确的是（ ）。）。A.县级以

15、上国家税务局是税务登记的主管机关B.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记C.对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核D.税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度 答案：CD 【例18】多选下列有关税务登记证件使用的表述正确的是（ ）。A.纳税人办理开立银行账户时，必须提供税务登记证件B.纳税人领购发票时，可以提供税务登记证件C.税务登记证件不得损毁D.税务登记证件可以转借给他人答案：AC 2、变更登记1）适用范围 改变名称、法定代表人、经济性质或类型、生产经营方式、隶属关系、生产经营权属。增减注册资本。 改

16、变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）。 2)时间要求需要办理工商变更登记的，自工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关办理变更登记。不需要办理工商变更登记的，应当自税务登记实际内容发生变化之日起30内或者自有关机关批准变更之日起30日内，向原税务机关申请变更登记。3）程序 税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更登记，税务登记证与税务登记表的内容均发生变更的，应重新核发税务登记证件，税务登记表内容发生变化而税务登记证的内容不变的，税务机关不重新核发税务登记证。【例【例1】单选】单选纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应

17、当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（机关办理变更登记之日起（ ）内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变）内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。更税务登记。 A.15日 B.20日 C.30日 D.60日 答案：答案：C 【例2】多选纳税人办理税务变更登记的情况有（ ）A公司名称的改变 B增加注册资本 C经营地点迁出原登记的县市 D改变经营范围答案：ABD【例【例3】单选】单选纳税人因住所、经营地点变动，不涉及改变税务登记机关的，应当向原纳税人因住所、经营地点变动，不涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理（税务登记机关申报办理（ ）。）。A停业、复业登记 B变更

18、登记C注销税务登记 D报验登记 答案：B 【例【例4】单选】单选下列不属于变更税务登记的事项是（下列不属于变更税务登记的事项是（ ）。）。A. 纳税人因经营地点的迁移而要改变原主管税务机关的 B. 改变法定代表人C. 增减注册资金 D. 改变开户银行账号答案：A 【例5】判断判断纳税人办理变更登记，需要重新核发税务登记证。（纳税人办理变更登记，需要重新核发税务登记证。（ ）答案：错答案：错3、停业、复业登记 （1）实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照规定的期限内需要停业的，应办理停业登记。 （2）停业期限不超过1年。 （3）停业期满未按期复业又不申请延期企业的，视为回复营业，实施之初的税收

19、征收。 （4）纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时办理纳税申报，依法缴纳税款。 【例例1】单选】单选停业后恢复营业的，应在（停业后恢复营业的，应在（ ）向税务机关办理复业登记。）向税务机关办理复业登记。 A恢复生产经营后日内 B恢复生产经营后日内 C恢复生产经营之前D恢复生产经营之前日内 答案：C【例【例2】纳税人的停业期限不得超过（】纳税人的停业期限不得超过（ ）A2年 B1年 C6个月 D3个月答案：B【例【例3】判断】判断纳税人已办理停业登记，在此期间发生纳税义务的，可在复业后申报纳税纳税人已办理停业登记，在此期间发生纳税义务的，可在复业后申报纳税（ ）答案：错4、注销登记 1)范围

20、经营期限届满解散、被吊销营业执照、破产、被撤销，因迁址需改变主管税务机关的。 2）时间 在办理工商注销登记前，向主管税务机关办理注销税务登记；必须办理工商注销登记的，在有关机关作出批转或宣告终止之日起15日内，向税务机关办理注销税务登记。3）程序 结清税款、滞纳金、罚款，退还多交税款后办理注销登记手续。【例【例1】单选】单选按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或宣告终止之日起（关机关批准或宣告终止之日起（ ）内，向原税务登记机关申报办理注）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。销税务登记。 A

21、、10日 B、15日 C、20日 D、30日 答案：B【例【例2】多选】多选注销税务登记的情形有（注销税务登记的情形有（ ）A纳税人因故歇业的 B纳税人被合并撤销的C被工商局吊销营业执照的 D迁址不涉及主管税务机关变更的答案：BC【例【例3】多选】多选纳税人在办理注销登记前，应当向主管税务机关提交证明文件和资料，并结纳税人在办理注销登记前，应当向主管税务机关提交证明文件和资料，并结清（清（ ），缴销发票、税务登记证件等。），缴销发票、税务登记证件等。 A应纳税款 B多退（免）税款 C滞纳金 D罚款答案：ABCD【例4】判断】判断按照规定不需要办理工商注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告

22、按照规定不需要办理工商注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起终止之日起30日内，向原主管税务机关办理注销登记。日内，向原主管税务机关办理注销登记。（ ）答案：错 【例【例5】判断】判断纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，并缴销发票，但其他税务登记证件则不需缴销。（款，并缴销发票，但其他税务登记证件则不需缴销。（ ）答案：错 【例6】单选境外企业在中国境内承包建筑工程，应在（境外企业在中国境内承包建筑工程，应在（ ）内申报办理注销税务登记。）内申报办理注销税务登记。A. 项目完工，离开

23、中国之前15日 B.项目完工，离开中国之后15日C. 项目完工之前15日 D.离开中国之前15日答案：A 【例【例7】多选】多选注销税务登记的适用范围有（注销税务登记的适用范围有（ ）A. 纳税人因故需要歇业的 B. 纳税人的法定代表人发生变更的C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D.纳税人因住所、经营地点变更，涉及改变主管税务机关的答案：CD 【例【例8】多选】多选纳税人应向原税务登记机关办理注销税务登记的情形是（纳税人应向原税务登记机关办理注销税务登记的情形是（ ）。）。A发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的B因生产、经营场所变动涉及改变税务登记机关的C在营业执照核准

24、的经营期限内需要停业的D被工商行政管理机关吊销营业执照的答案：ABD 5、外出经营报验登记 1）外管证一地一证原则。 2）外管证有效期一般为30日，最长不超过180日。 3）办理报验登记应提交税务登记证副本和外管证【例【例1】单选】单选外管证外管证的有效期一般为的有效期一般为30日，最长不超过（日，最长不超过（ ）日。）日。 A45 B60 C90 D180 答案：D【例【例2】单选】单选纳税人到外县临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持纳税人到外县临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机构申请开具（税务登记证向主管税务机构申请开具（ ）。）。 A.

25、外出经营货物报验单 B.外出经营活动税收管理证明 C.外出经营活动情况申报表 D.外出经营活动工商登记表 答案：B【例3】多选】多选从事生产经营的纳税人到外县临时从事生产经营活动的，应当持（）从事生产经营的纳税人到外县临时从事生产经营活动的，应当持（）向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 A税务登记证正本 B外出经营活动税收管理证明 C税务登记副本 D营业执照答案：BC【例4】单选外管证的有效期一般为（ ）日，最长不超过180日。 A30 B60 C90 D180 答案：A（四）违反税务登记的法律责任 1、未按规定办理税务登记 责令限期改正，可处以2

26、000元以下罚款，情节严重的，处以2000以上10000元以下的罚款。 2、未按规定使用税务登记证的 处2000以上1万以下罚款，情节严重的，处1万以上5万以下的罚款。【例【例1】单选】单选纳税人未按规定期限办理税务登记，税务机关处以（纳税人未按规定期限办理税务登记，税务机关处以（ ）罚款，情节严）罚款，情节严重的，处以（重的，处以（ ）罚款）罚款。 A2000元以下，元以下，2000元以上元以上10000元以下元以下 B2000元以下，元以下，2000元以上元以上20000元以下元以下 C5000元以下，元以下，5000元以上元以上10000元以下元以下 D3000元以下，元以下，3000元

27、以上元以上50000元以下元以下答案：答案：A【例【例2】多选】多选下列行为，税务机关处理正确的是（下列行为，税务机关处理正确的是（ ）A对未按规定办理税务登记变更手续的纳税人，责令限期改正，并处1000元罚款B纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照C对伪造税务登记证件，情节严重的，除6000元罚款D对买卖税务登记证件的纳税人，情节严重的，除30000元罚款答案：ABCD种类开具的主体主管机关增值税专用发票一般纳税人国家税务总局普通发票营业税纳税人、小规模纳税人和一般纳税人不能开具增值税专用发票时省级税务机关专业发票国有金

28、融保险业、国有邮政电信业、国有铁路、航空和公路的收据、凭证和车票等省级税务机关二、发票管理 （一）发票的概念与特征 1、发票是会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。 2、发票一般分为存根联、发票联和记账联三个联次。 3、发票有以下几个特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性。（二）发票的种类 按用途不同分为以下几类1、增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票。货物指除土地、房屋和其他建筑物之外的一切货物。增值税专用发票隶属于国家税务总局管理。增值税专用发票基本联次分为三联：发票联、抵扣联、记账联。增值税专用发票的认定标准新标准于09年1月1日执行。老标准

29、新标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以上述为主兼营货物批发或零售的纳税人100万元50万元从事货物批发或零售的纳税人180万元50万元2、普通发票 由行业发票和专用发票组成。行业发票如：商业零售统一发票、商业批发统一发票、工矿企业产品销售统一发票。3、专业发票【例【例1】单选】单选发票的联次、内容、种类及适用范围由（发票的联次、内容、种类及适用范围由（ ）规定）规定 A国家税务总局 B财政部 C省税务局 D县级税务局答案：A【例【例2】单选】单选以下不属于发票的是以下不属于发票的是( )A火车票 B订货单 C电信业务收据 D电费收据答案：B【例【例3】单选】单选增值税专用发票基本联次为

30、三联，其中第三联为（增值税专用发票基本联次为三联，其中第三联为（ ）A存根联 B发票联 C记账联 D抵扣联答案：C【例【例4】单选】单选铁路、保险公司等单位使用的发票是（铁路、保险公司等单位使用的发票是（ ）A普通发票 B专用发票 C增值税专用发票 D专业发票答案:D【例【例5】多选】多选不可以领购增值税专用发票的是（不可以领购增值税专用发票的是（ ）A增值税一般纳税人 B小规模纳税人C营业税纳税人 D个人答案：BCD【例6】多选发票具有发票具有( )特征。特征。A合法性和真实性 B时效性 C共享性 D传递性答案：ABCD【例【例7】多选】多选下列不得领购增值税专用发票的是（下列不得领购增值税

31、专用发票的是（ ）A年应税销售额超过180万元的个人B应税销售额在180万元以下的商品批发企业C一般纳税人有私自印刷发票行为，被税务机关责令改正且已改正者D销售货物全部属于免税项目的答案：ABD【例8】单选增值税专用发票的印刷权属于（增值税专用发票的印刷权属于（ ）。）。A.国务院财政部门 B.国务院税务主管部门C.省级税务机关 D.国务院工商部门答案：B 【例【例10】单选】单选下列纳税人中，可以领购使用增值税专用发票的是（下列纳税人中，可以领购使用增值税专用发票的是（ ）。）。A.增值税小规模纳税人 B.增值税一般纳税人 C.销售的货物全部免征增值税的纳税人D.不能向税务机关提供有关增值税

32、税务资料的纳税人答案：B 【例11】单选发票监制章由（发票监制章由（ ）制作。）制作。A国家税务总局 B省级税务机关C地市级税务机关 D县级税务机关答案：B 【例12】单选下列由国家税务总局统一印制的是（下列由国家税务总局统一印制的是（ ）。）。A服务业发票 B运输业发票C契税完税证 D增值税专用发票答案：D 【例13】单选下列不属于发票的基本内容的是（下列不属于发票的基本内容的是（ ）A.客户名称 B.商品名称 C.工商登记号 D.联次及用途答案：C （三）发票的印刷 1、发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印刷。 2、发票防伪用品由国家税务

33、总局指定的企业生产。 3、发票应该套印全国发票监制章，发票监制章的式样和版面印刷要求由国家税务总局规定，由省、自治区和直辖市税务总局制作。 4、发票应当使用中文印制，也可以加印一种通用的民族文字。确有必要的，可以同时使用外国文字。 5、发票应在本省、自治区、直辖市印刷，确有必要的，到外省印刷。【例【例1】单选】单选关于发票的文字，不正确的是（关于发票的文字，不正确的是（ ） A使用中文 B外资企业同时使用中文和外文 C民族自治地方同时使用中文和民族文字 D外资企业只使用外文 答案：D【例【例2】单选】单选必须经国家税务总局批准印制的发票是（必须经国家税务总局批准印制的发票是（ ） A.通用发票

34、 B.普通发票 C.增值税专用发票 D.专用发票 答案：C【例3】单选发票监制章由（ ）负责制作。A省级税务机关 B国家税务总局C县以上税务机关 D市级税务机关答案：A（四）发票的领购 1、申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，填写发票领购申请表，提供经办人身份证明，税务登记证件或其他有关证明以及财务专用章或发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。 2、领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 3、税务机关对外省、自治区、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求提供保证人或交纳不超过1万元的保证金，并限期缴

35、销发票。增值税专用发票的领购： 1、一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。 2、专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额由区县级以上税务机关审批。 3、一般纳税人凭发票领购簿、IC卡、经办人身份证明领购专用发票。 4、一般纳税人不得领购增值税专用发票的情形： （1）会计核算不健全 （2）有违法行为，拒不改正的 （3）有违法行为，责令改正而仍未改正的。【例1】多选下列属于领购增值税专用发票所需证件的是（下列属于领购增值税专用发票所需证件的是（ ）A. 营业执照 B. 盖有“增值税一般纳税人”专用章的税务登记证（副本）C. 经办人的身份证明 D. 发票专用章印模答案：BC【例【例2】多

36、选】多选不得领购使用增值税专用发票的有（不得领购使用增值税专用发票的有（ ）A小规模纳税人 B. 有法定情形的一般纳税人C.一般纳税人 D.只纳营业税的纳税人答案：ABCD 【例【例3】多选】多选申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，填写申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，填写发票领购申请发票领购申请表表，提供（，提供（ ），经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。），经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。A财务专用章或发票专用章的印模 B经办人身份证明C、IC卡 D税务登记证答案：ABD【例4】单选领购发票的单位和个人应当凭（领购发票的单位和个人应当凭（ ）领购发票。）领购发票。A发

37、票领购簿 B身份证明C税务登记证 D主管部门的批文答案：A【例5】单选对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动，申请领购发票的单位和个人，可以要求其交纳不超过（ ）的发票保证金并限期缴销发票。A5000元 B10000元 C100000元 D1000元答案：B【例6】单选销售货物后发生退货或销售折让的，销售方应依法开具红字专用发票，红销售货物后发生退货或销售折让的，销售方应依法开具红字专用发票，红字专用发票的存根联、记账联作为（字专用发票的存根联、记账联作为（ ）。）。A. 销售方扣减当期销项税额的凭证 B.销售方扣减当期进项税额的凭证C.购买方扣减当期销项税额的凭证 D.购买方扣减当期

38、进项税额的凭证答案：A 【例7】多选不得领购使用增值税专用发票的单位或个人是（不得领购使用增值税专用发票的单位或个人是（ ）。）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人B.年应税销售额在180万元以下的商品批发企业C.一般纳税人有私自印刷专用发票行为的D.销售货物全部属于免税项目的答案：ABD （五）发票的开具和保管 1、收款方应向付款方开具发票，特殊情况下由付款方向收款方开具发票。 2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位的财务专用章或发票专用章。 3、任何单位和个人不得转借、转让和代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票。 4、任何单位和个人未

39、经批准，不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 5、已开具的发票的存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报税务机关查验后销毁。增值税专用发票： 1、不得开具增值税专用发票的情形：商业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物。销售不动产或无形资产等非应税项目。将货物无偿赠送他人。将汽车、机械等大型设备直接销售给使用者。 2、发票的开具要求：项目齐全，与实际交易相符。字迹清楚，不得压线。发票联和存根联加盖财务专用章或发票专用章。按照增值税纳税义务的发生时间开具。 3、增值税专用发票的开具时限 (1)采用预收货款、委托

40、收款和托收承付的，为货物发出的当天（2）采用交款提货的，为收到货款的当天（3)采用赊销、分期付款的，为合同约定的收款期（4)将货物交付他人代销的，为收到受托人代销清单的当天（5）设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到另一个机构的，为货物移送的当天（6）将货物作为提供给其他单位或个体经营者的，为货物移送的当（7）将货物分配给股东的，为货物移送的当天。4、小规模纳税人申请代开发票的范围（1）从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人（2）从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人（3）为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。 【例

41、1】单选单位在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单为（单位在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单为（ ）。）。A.发票专用章 B.财务专用章C.发票专用章或财务专用章 D.发票专用章和财务专用章答案：C【例【例2】单选】单选下列情况中，应开具增值税专用发票的是（下列情况中，应开具增值税专用发票的是（ ）。）。A.一般纳税人向消费者销售应税项目B.一般纳税人转让无形资产C.小规模纳税人销售货物给一般纳税人D.一般纳税人将自产的货物作为投资提供给其他单位答案：D【例【例3】多选】多选下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。）。A.向消费者销售应税项目

42、B.将货物无偿赠送他人C.零售企业销售劳保服装 D.汽车制造厂销售汽车给使用单位答案：ABCD【例4】多选下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。）。A.向消费者销售应税项目 B.将货物无偿赠送他人C.零售企业销售劳保服装 D.汽车制造厂销售汽车给使用单位答案：ABC 【例5】多选下列属于不得开具增值税专用发票的情形有（下列属于不得开具增值税专用发票的情形有（ ）。）。A林场销售自产的原木 B.将产品出口至国外C商场销售给个人的电视机 D冰箱厂销售给大型商场的冰箱答案：ABC 【例【例6】多选】多选（ ）结算方式，增值税专用发票开具的时限为发出货物

43、的当天。）结算方式，增值税专用发票开具的时限为发出货物的当天。A托收承付 B分期付款C委托银行收款 D预收货款答案：ACD 【例【例7】多选】多选开具发票应当按照规定的（ ）如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。A时限 B顺序 C逐栏 D全部联次一次性答案：ABCD 【例【例8】多选】多选一般纳税人不得领购增值税专用发票的情形是（ ）。A.不能按要求准确核算增值税进项税额、销项税额和应纳税额的B.不能向税务机关准确提供增值税进项税额、销项税额和应纳税额数据的C.销售货物中有免税项目的D.私自印制专用发票经税务机关责令限期改正而仍未改正的答案：ABD 【例【例9】判断】判断发票限于领购单

44、位和个人在本省发票限于领购单位和个人在本省.自治区自治区.直辖市内开具，任何单位和个人，不直辖市内开具，任何单位和个人，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。（得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。（ ）答案：错【例10】判断判断发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具（发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具（ ）答案：错【例【例11】判断】判断 发票管理办法发票管理办法规定，任何单位和个人不得拆本使用发票。（规定，任何单位和个人不得拆本使用发票。（ ）答案：错【例12】判断】判断需临时使用发票的单位和个人，可依法向主管税务机关申请开具发票。需临时使

45、用发票的单位和个人，可依法向主管税务机关申请开具发票。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征收。（对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征收。（ ）答案：对答案：对【例【例13】判断】判断 发票管理办法发票管理办法规定禁止携带、邮寄或运输空白发票出入境。（规定禁止携带、邮寄或运输空白发票出入境。（ ）答案：对答案：对 【例【例14】判断】判断小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具专用发票时，可向其主小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。（管税务机关申请代开。（ ）答案：对 （六）违反发票管理的法律责任 1、未按规定领

46、购发票的行为：向税务机关以外的人领取发票的；私售、倒卖倒买发票的；贩运、窝藏假发票的；向他人或提供发票或借用他人的发票；盗取（用）发票。 2、未按规定开具发票的行为：应开未开的；单联填开或上下联内容、金额、销项税额不一致的情况；填写项目不齐全、涂改发票的；转借、转让、代开发票的；未经批准拆本使用的；虚构经营业务或虚开发票的；开具作废发票的；未经批准跨规定的使用区域开具发票；以白条或其他单据代替发票的；扩大专业发票或增值税专用发票开具范围的；未按规定报告发票使用范情况；未按规定设置发票登记簿。3、为按规定取得发票的行为：应取得而未取得的；取得不符合规定发票的，取得发票时，要求开票方或自行变更品名

47、、金额或增值税额的；自行填开发票的。4、未按规定保管发票行为：丢失发票、撕(损）毁发票；丢失或擅自销毁发票登记簿或发票存根联的；未按规定缴销发票的；印制发票的企业和生产发票防伪用品的企业丢失发票或发票监制章的及发票防伪用品的；未按规定建立发票保管制度的。5、法律责任 （1）未按规定领购、开具、取得保管发票及为按规定接受税务机关检查的，责令限期改正，没收非法所得，可并处1万以下罚款。 （2）违法发票管理法规，导致未缴、少缴或骗取税款的，没收非法所得，可并处未缴、少缴或骗取税款1倍以下的罚款。【例1】单选下列行为属于未按规定取得发票的是（下列行为属于未按规定取得发票的是（ ）。）。A.自行填开发票

48、入账 B.丢失发票C.填写项目不齐全 D.向他人借用发票的答案：A 【例2】单选下列属于未按规定开具发票的行为是（下列属于未按规定开具发票的行为是（ ）。）。A未按规定建立发票保管制度 B自行填开发票入账C虚构经营业务活动，虚开发票 D拒绝接受发票换票证答案：C【例3】多选下列各项中属于违反发票管理法规的行为是（下列各项中属于违反发票管理法规的行为是（ ）。）。A向税务机关以外的单位和个人领购发票 B应取得而未取得发票C. 丢失发票 D. 应开具而未开具发票答案：ABCD 【例4】多选下列属于未按规定保管专用发票的情形有（下列属于未按规定保管专用发票的情形有（ ）。）。A丢失专用发票 B税款抵

49、扣联未按税务机关的要求装订成册C损（撕）毁专用发票 D未从销售方取得专用发票答案：ABC 【例【例5】多选】多选单位和个人有未按照规定开具发票的，应给予（）处罚单位和个人有未按照规定开具发票的，应给予（）处罚A责令限期改正B没收非法所得C并处2千元以上1万元以下的罚款D并处1万元以下的罚款答案：答案：ABD 【例6】多选下列情形中属于未按规定开具发票的是（下列情形中属于未按规定开具发票的是（ ）。）。A.未发生经营业务开具发票 B.跳号开具发票C.外资企业只使用外国文字开具发票 D.未经批准拆本使用发票答案：ABCD 三、纳税申报 1、纳税申报的对象 （1）纳税义务人、扣缴义务人 （2）临时取

50、得应税收入或发生应税行为的纳税人 （3）纳税义务人在纳税期内没有应缴税款的，也应当办理纳税申报 （4）享受减税、免税待遇的纳税人在减税、免税期间也应当办理纳税申报。2、纳税申报的内容 （1）税种税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目种、税目、应纳税项目 （2）适用税率或者单位税额，计税依据、抵扣项目，扣除项目及标准 （3）税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额 （4）税款所属期限、延期缴纳税款、欠稅、滞纳金等 3、纳税申报应提交的证件与资料： （1）财务会计报表及其说明资料 （2）与纳税有关的合同、协议书及凭证 （3）税控装置的电子报税资料 （4）外出经营活动