西式快餐餐厅开店餐饮员工培训资料手册 德士克 3.3成本会计制度P5.doc

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1、1. 成本会计事务处理原则 1.1成本之组成项目仅指愿材料之耗用，直接人工及制造费用并不包括在内。（此乃参照餐饮旅游业之会计制度所致） 1.2资产负债表上的原则材料，包括五类物品： 1.2.1直接原料：明细如后附。 1.2.2间接材料：明细如后附。 1.2.3包装材料：明细如后附。 1.2.4清洁材料：明细如后附。 1.2.5其他材料：明细如后附。 1.3直接原料、间接材料及包装材料三类，其耗用金额将结转至本期销货成本项下，而清洁材料及其他材料二类，其耗用金额将结转至本期固定营业费用项下。（清洁材料转为环境保护费，其他材料转为其他费用） 1.4原材料计划，系以月加权平均计算出本期之单位成本（以

2、期初寸料的金额加上本期进料的金额，除以期初料的数量加上本期进料的数量），再以此单位成本乘以本期耗用量及期末存量，得出本期耗料金额及期末存料金额。 1.5总仓库采永续盘存法计算期末，进料时有签收单、厂商送货单及发票，分料给各门市时，由门市填具领料单。而各门市则采定期存法计算期末存料，以初期存料加上本期进料，再减去期末盘点出来的数量，倒推出本期之耗用量。 1.6原材料存放位置分总仓库及各门市仓库等地方。一般来说，乾货（存放期间较久之物品，如玉米西汤粉、玉米粒罐及圣代上加料等）大致先入至总仓，各门市每周进二次货，湿货（指存放期间较短之物品，如生鲜蔬菜、鸡只及面包等）则由供货厂商直接送到各门市存放。

3、1.7每日生产出之产品如未能于营业时间结束前出售掉，皆以丢弃的方式处理，所以期末成品的库存数量及金额均为零，也无加工成本分摊的问题。2. 主要成本会计出来程序 2.1每月05日前，各门市及总仓库交来上月的原材料进耗存表，由成本会计员负责核对，重点为： 2.1.1期初存料数量是否与上月期末存料数量一致。 2.1.2本期进料的数量： A直接进货至各门市的数量是否与签收数量一致。 B自总仓库领货的部分是否与领料单一致。 2.1.3本期耗用是否有异常情形 2.1.4是否经适当的主管签核2.2核对无误后，将各门市及总仓库的各项数量加总，冲销掉彼此进货出货，得出本公司本期原材料之进耗存表。3.成本会计处理

4、程序 3.1成本结转流程 3.1.1将各门市的耗用（仅直接原料、间接材料及包装材料三类）乘以本期的原材料加平均单价，即得本期之生产单位成本及产量成本，分录如下： 借：生产成本 XXX 贷：原材料 XXX 3.2成本范围说明 3.2.1本期生产之成品中，除绝大多数销售外，尚有其他不属于销售的行为 A员工用餐（员工一星期可免费吃一次套餐） B招待用餐（营运主管于门市招待来宾） C测试产品（每天第一批产品，由干部测试品质是否异常） D丢弃（当天无法出售或完成时有瑕疵的产品） 其中：A项员工 用餐金将转列固定营业额费用的职工福利项下 B项招待用餐金将转列固定营业额费用的交际应酬费项下 C及D项因属正常

5、损失，其成本将会在销货成本上 3.3成本累积及处理程序 A每月初普通会计员根据各门市交来的报表，制作出产量表，内容有（按产品品别）： a 销售数量 b员工用餐数量 c招待用餐数量 d测试产品数量 e WASTE（丢弃）数量 f总产量 B将员工用餐数量及招待用餐数量乘以本期生产单位成本，得出的金额自生产成本项下减除，如此减除之后的生产成本即为销货成本，分录如下： 借：5132固定营业费用交际应酬费（X门市）XXX，XXX 5132固定营业费用职工福利X门市）XXX，XXX 贷： 4102生产成本4.成本报表 4.1产量成本表：显示产品别之原材料用量、金额及单位成本之报 4.2单位成本比较表：显示

6、本月份产成品之制造单位成本与上月份较之报表。 4.3变动销货成本表：显示产品别的单位成本乘以销售量之金额的表 4.4单位产品营业利润分析表：显示产品别的单位售价减单位成本各项费用，得出单位产品营业利润的分析表。（按营业总额和毛利额分别排列）5.存货盘点控制程序及盘盈亏之处理 5.1存货盘点控制程序 5.1.1盘点处所：总仓库各门市 5.1.2盘店时间：各门市：湿货每天盘点；乾货每周盘点一次，月底总盘点一次，年底总结盘点 总仓库：月底总盘点一次，年底总结盘点 5.1.3盘店人员：各门市：当月的仓储襄理和其职务代理人 总仓库：采购人员及财务部成本会计员 5.1.4盘点重点：因为无法确定知道实际耗用量，故盘点对确定销货成本来说，非常重要。 5.1.5盘点注意：A盘点出来倒推出的本期耗用量和标准量相比，由于误差产生的原因很多，故除非有重大误差，否则不再重新盘点，务使盘点的数量具有高度的正确度。 B由于各门市可存放货品的位置有限，存货量不多，故盘点时可不使用盘点单而直接盘点；而总仓库的盘点，原则上于年底总结盘点时使用盘点单即可。 5.2盘盈亏之处理 5.2.1各门市因采定期盘存制，故无盘盈亏之现象产生。 5.2.2总仓库若产生盘盈亏，则调整帐上原材料数量及金额使与实物一致分录如下： 盘盈时： 盘亏时： 借：原材料 XXX 借：材料盘亏 XXX 贷：材料盈亏 XXX 贷：原材料 XXX