财务人员中级证书资格考试2021会计讲义第8讲_学前必备的会计基础知识（6）.docx

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1、三、案例导入（五）期间费用形成1. 概念期间费用，是指企业日常活动中 不能直接 归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应 直接计入当期损益 的的各种费用。2. 种类销售费用、管理费用、财务费用3.T 型账及核算内容（ 1）“销售费用”（损益类），核算企业销售商品和材料、提供服务的规程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、销售机构的职工薪酬等。（ 2）“管理费用”（损益类），核算企业为组织和管理生产经营所发生的各种费用。（ 3）“财务费用”（损益类），核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。提示：T 型账结构与销售费用相同。4. 账务处理借：管

2、理费用销售费用财务费用贷：银行存款（直接支出）应付职工薪酬（人员薪酬）累计折旧等（资产折旧、摊销）【例题】某企业 2019年 9月工资发放情况如下：财务部门工资总额 20万元，销售部门工资总额 50万元，物资部门工资总额 30万元。【解析】该企业应进行如下账务处理：借：销售费用50管理费用50贷：应付职工薪酬100提示：财务费用已在短期借款中介绍相应例题，此处不再重复。（六）利润的形成第6页 共6页1. 利润的形成利润是指企业在 一定会计期间 的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。即会计等式，收入 -费用 =利润2. 三级利润（ 1）营业利润营业利润反映企业管理

3、者的经营业绩。计算公式如下：营业利润 =营业收入 -营业成本 -税金及附加 -销售费用 -管理费用 -财务费用 -资产减值损失 - 信用减值损失 +资产处置收益（ -资产处置损失） +公允价值变动收益（ -公允价值变动损失） + 投资收益（ -投资损失） +净敞口套期收益（ -净敞口套期损失）（ 2）利润总额利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出，即利润总额 =营业利润 +营业外收入 -营业外支出（ 3）净利润净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用以后的金额，即净利润 =利润总额 -所得税费用3. T 型账及核算内容（ 1）“本年利润”（所有者权益类），核算企业

4、当期实现的净利润（或发生的净亏损）。（ 2）“营业外收入”（损益类），核算企业发生的各项直接计入当期损益的利得。其账户结构与收入相同。（ 3）“营业外支出”（损益类），核算企业发生的各项直接计入当期损益的损失。其账户结构与费用相同。（ 4）“所得税费用”（损益类），核算企业确认的所得税费用。其账户结构与费用相同。4. 账务处理（损益的期末结转） 借：主营业务收入其他业务收入投资收益等贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用 /管理费用 /财务费用等（七）利润的分配（第四章第三节） 1. 概念利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程以及投资者协议等，对企业当年可供分配利润指

5、定其特定用途和分配给投资者的行为。2. 利润分配的顺序（ 1）计算可供分配的利润企业在利润分配前，应根据本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）、其他转入的金额（如盈余公积弥补的亏损）等项目，计算可供分配的利润，即：可供分配的利润净利润（或亏损）年初未分配利润（或弥补以前年度的亏损）其他转入的金额（ 2）提取 法定 盈余公积公司应当按照 当年 净利润（抵减年初累计亏损后）的 10% 提取法定盈余公积；提取的法定盈余公积累计额 超过注册资本 50% 以上的， 可以不再 提取。（ 3）提取 任意 盈余公积（并非强制）公司提取法定盈余公积后，经股东会或者股东大会决议， 还可以从 当年 净利润中

6、提取任意盈余公积。（ 4）向投资者分配利润（或股利）企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后，形成可供投资者分配的利润，即：可供投资者分配的利润可供分配的利润（期初未分配定和任意盈余公积）+当期净利润）提取的盈余公积（包括法3. T 型账及核算内容（ 1）“利润分配”（所有者权益类）总账科目 “利润分配”，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。明细科目利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积提示：应付现金股利或利润转作股本的股利盈余公积补亏 未分配利润年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后， 除“未分配利润”明细账户可能有余额

7、外，其他各个明细账户均无余额。（2）“盈余公积”（所有者权益类），核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。（ 3）“应付股利”（负债类），核算企业分配的现金股利或利润。4. 账务处理（ 1）当期损益结转借：本年利润贷：利润分配未分配利润（盈利） 如为亏损，则为反向。（ 2）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积（ 3）向投资者分配股利借：利润分配应付现金股利（ 宣告 分配现金股利）转作股本的股利（ 实际发放 股票股利）贷：应付股利股本提示：股票股利宣告不需要进行账务处理；现金股利宣告做

8、如上分录。（ 4）盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏（ 5）结转其他明细科目借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利转作股本的股利提示：结转后， 只有未分配利润存在余额 。未分配利润如为借方余额，表示亏损，相反则为盈利。请务必加微信yingzipu666更新有保障！纸质教材+练习册+精准押题加微信！【例题】 D股份有限公司年初未分配利润为 10万元，本年实现净利润 200万元，提取法定盈余公积 20万元，宣告发放现金股利 80万元。【解析】 1.将净利润转入利润分配（结转本年利润）（ 1）本年 实

9、现净利润借：本年利润200贷：利润分配未分配利润200 如为 亏损 ，做相反的会计分录借：利润分配未分配利润200 贷：本年利润200（ 2）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积20 贷：盈余公积法定盈余公积20（ 3）向股东分配股利借：利润分配应付现金股利80贷：应付股利80（ 4）结转各明细科目借：利润分配未分配利润100 贷：利润分配提取法定盈余公积20应付现金股利80结转后，提取法定盈余公积和应付现金股利没有余额，未分配利润余额 100，表示盈利。总结：资产 =负债 +所有者权益利润 =收入 -费用两等式结合：资产 =负债 +所有者权益 +利润 =负债 +所有者权益 +（收入 -费用） 费用 +资产 =负债 +所有者权益 +收入