2021中级会计考试资料第12讲_会计要素的核算（6）.docx

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1、一手课件咨询V：zhccxy520（一）设置的账户1 “投资收益”账户性质：损益类账户用途：核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。 结构：贷方：企业取得投资收益； 借方：期末转入本年利润账户的投资收益； 结转后无余额。“投资收益”账户的结构该账户可按财务费用项目设置明细账户。 2. “资产处置损益”账户 性质：损益类账户用途：核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。 结构：贷方：企业取得的资产处置损益； 借方：期末结转至“本年利润”账户的数额； 结转后无余额。 “资产处置损益”账户的结构3 “营业外收入”账户第1页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhcc

2、xy520性质：损益类账户用途：核算企业发生的营业利润以外的收益。主要包括非流动资产毁损报废利得、盘盈利得、 捐赠利得等。结构：贷方：企业确认的各项营业外收入的发生额； 借方：期末结转至“本年利润”账户的数额； 结转后该账户期末无余额。该账户按照营业外收入的项目设置明细账户进行明细核算。 4 “营业外支出”账户性质：损益类账户用途：核算企业发生的营业利润以外的支出，主要包括非流动资产毁损报废损失、非常损失、 固定资产盘亏损失等结构：借方：企业发生的各项营业外支出的发生额； 贷方：期末结转至“本年利润”账户的数额； 结转后该账户期末无余额。该账户按照营业外支出的项目设置明细账户进行明细核算。 5

3、 “所得税费用”账户性质：损益类账户用途：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 结构：借方：企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用； 贷方：期末结转至“本年利润”账户的数额； 结转后期末无余额。“所得税费用”账户的结构6 “本年利润”账户性质：所有者权益用途：核算企业当期实现的净利润（或亏损）。 结构：贷方：期末各收入账户转入数；第2页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520借方：期末各费用损失账户转入数。 期末若为贷方余额，反映自年初至本期末累计实现的利润净额； 期末若为借方余额，则表示累计亏损数额。 年度终了，应将该账户的余额全部结转到“利润分配未分配利

4、润”账户的贷方或借方，结转后该账户应无余额。“本年利润”账户的结构该账户按照本年利润的构成项目设置明细账户进行明细核算。7 “利润分配”账户性质：所有者权益类账户用途：核算企业利润分配 (或亏损弥补 )情况和历年利润分配（或弥补）后的结存余额。 结构：借方：本年分配的利润贷方：从本年利润转入的本年净利润 贷方余额：期末未分配利润。 “利润分配”账户的结构第3页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520该账户按照利润分配的去向设置明细账户进行明细核算。 8 “盈余公积”账户性质：所有者权益类账户用途：核算按规定从净利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积。 结构：贷方：盈余公积

5、增加数；借方：用以弥补企业亏损或转增资本数； 期末余额在贷方，表示盈余公积的结余数。该账户按盈余公积的种类设置明细账户，进行明细核算。“盈余公积”账户的结构该账户按照盈余公积项目设置明细账。 【提示】利润分配的会计处理第4页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520（二）会计核算举例【例 5-41 】公司持有的乙公司股票作为交易性金融资产，确认应收乙公司分派的现金股利 48 000元，存入银行。会计分录：借：应收股利48 000贷：投资收益48 000借：银行存款48 000贷：应收股利48 000 【例 5-42】公司用银行存款支付税款滞纳金 20 000元。会计分录：借

6、：营业外支出20 000贷：银行存款20 000【例 5-43】公司将固定资产报废清理的净收益 4 000元转作营业外收入。 会计分录：借：固定资产清理4 000贷：营业外收入4 000【例 5-44】假设 12月份甲公司损益类账户本期发生额如下：单位：万元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入285 000第5页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520其他业务收入310 000投资收益48 000营业外收入4 000主营业务成本244 000其他业务成本8 000税金及附加30 000销售费用25 000管理费用112 600财务费用8 000营业外支出20 000合

7、计447 600647 000会计分录：（ 1）结转各项收入、利得类账户本期发生额至“本年利润”账户借：主营业务收入285 000其他业务收入310 000投资收益48 000营业外收入4 000贷：本年利润647 000 （ 2）结转各项费用、损失类账户本期发生额至“本年利润”账户借：本年利润447 600贷：主营业务成本244 000其他业务成本8 000税金及附加30 000销售费用25 000管理费用112 600财务费用8 000营业外支出20 000第6页 共7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520假设该公司 11 月末“本年利润”账户贷方余额为 2 200 60

8、0元，经过上述结转后在“本年利 润”账户中可以知道：12 月份实现的利润总额 =647 000-447 600=199 400（元）； 本年实现的利润总额 =2 200 600+199 400=2 400 000（元）。【例 5-45】假定本年应交所得税为 600 000元 会计分录：借：所得税费用600 000贷：应交税费应交所得税600 000 【例 5-46】结转所得税费用 600 000元。会计分录：借：本年利润600 000贷：所得税费用600 000 结转后，“本年利润”账户贷方余额为 1 800 000元，为该公司本年实现的净利润。【例 5-47 】年末将“本年利润”账户余额 1

9、 800 000 元结转到“利润分配未分配利润”账 户。会计分录：借：本年利润1 800 000贷：利润分配未分配利润1 800 000 【例 5-48】提取盈余公积 180 000元。会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积180 000贷：盈余公积180 000 【例 5-49】股东大会决议向投资者分配股利 360 000元。会计分录：借：利润分配应付现金股利360 000贷：应付股利360 000【例 5-50 】年末将除“利润分配未分配利润”其他明细账户余额转到“利润分配未分 配利润”账户。会计分录：借：利润分配未分配利润540 000贷：利润分配提取法定盈余公积180 000应付现金股利360 000第7页 共7页公众号【刺客知识库】