财务人员中级证书资格考试2021中级会计考试资料第04讲_我国现行税种简介之一.docx

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1、1. 增值税与“营改增”增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的 增值额 为课税对象征收的一种税。 增值税于 1954年起源于法国，其前身是多环节、阶梯式的营业税。 多环节阶梯式全额计税：按照增值额计税：增值额的法定性各国增值额都具有法定性。第1页 共3页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy5202. 增值税的特点（ 1）不重复征税，具有的特征。（ 2）逐环节征税，逐环节扣税，是全部税款的着。 （ 3）税基广阔，具有征收的和。（ 4）是。3. “营改增”增值税的扩围 全面制造、批发、零售、进口、服务、劳务。法国 1954 年实施的增值税属于零售前型， 1976 年实施全面型增值税。

2、韩国（ 1977 年）、印尼 （ 2004年）、德国（ 1968年）、英国（ 1973年）等一步到位实施全面型增值税。我国 2016年 5月完成全面增值税的改革。4. 增值税纳税人的基本规定 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。所称单位，包括企业、行政单位、事业单 位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，包括个体工商户和其他个人。一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小；在销售额不能达到规定标准的，符合资格条件的，也可申请登记为增值税一般纳税人。

3、5. 增值税的扣缴义务人中华人民共和国增值税暂行条例（国务院第 191 次常务会议通过）第十八条规定：“中华人 民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内为扣 缴义务人；在境内没有代理人的，以 购买方 为扣缴义务人。”财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税 2016 36号） 第六条规定：“中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未 设有经营机构的，以 购买方 为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。”6. 增值税的征税范围（ 1）销售或者进口的货物 货物：有形动产。含电力、热力、气体在内。

4、 销售货物：转让货物的 所有权 。（ 2）第2页 共3页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520（ 3）提供应税服务“营改增”的应税服务 包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务；（ 4）销售无形资产；销售不动产。（“营改增”的内容）7. 税率与征收率我国增值税采用比例税率。2019 年 4月 1日起，我国增值税设置了一档 13% 的基本税率，针对特殊行业和产品设计了 9% 、 6%的两档低税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。【思考】增值税税率档次是否越多越好？小规模纳税人不适用税率而适用征收率，法定征收率是 3%。2016 年“营改增

5、”特殊项目做特殊计算时还有一档 5%的征收率。8. 税额计算增值税的计税方法，包括： （ 1）一般计税方法；（ 2）简易计税方法；（ 3）扣缴计税方法。（ 1）一般计税方法适用主体：一般纳税人计税公式：当期应纳增值税税额 =当期销项税额 -当期进项税额 【提示】一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务、无形资产、不动产，适用一般计税方法计税。（ 2）简易计税方法适用主体：小规模纳税人；一般纳税人的特定销售；计税公式：当期应纳增值税额 =当期销售额 (不含税 )征收率 （ 3）扣缴计税方法适用主体：扣缴义务人境外单位在境内提供应税行为且未设立营业机构的计税公式： 应扣缴税额 =接受方支付的价款 (1+税率 )税率 学习税法，打好基础！第3页 共3页公众号【刺客知识库】