家电卖场百货商场运营资料 鹏润—监—审计001 审计工作管理规定.doc

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1、鹏润总部（国美电器）有限公司经营管理手册监察系统分册审计子册制度名称审计工作管理规定文件编号鹏润-监-审计001审计工作管理规定归属体系：鹏润投资（国美电器）有限公司经营管理手册行政系统分册文件编号：鹏润监审计001撰写单位：鹏润投资监察中心版 本： 第一版生效日期：2004年4月1日机密等级： 机密 一般合计页数：35 正文页数：33附件个数：1制度正文目录：目 录页码1、目的12、范围13、名词解释14、职责25、作业内容26、注意事项337、附件33总裁审批管理研究室审核撰写人生效日期2004年4月1日页次33/33附件数11.目的：北京鹏润投资有限公司内审系统是公司管理系统的重要组成部

2、分，在贯彻公司政策、维护公司权益、完善和强化内部控制、促进企业健康发展中发挥着重要作用。为了明确内审系统的组织机构和工作职责，规范内部审计行为，加强内审管理，根据中华人民共和国审计法和审计署关于内部审计工作的规定，结合公司内部管理的实际情况，制定本制度。2.范围：2.1适用范围：本制度适用于鹏润投资有限公司及其所属各级公司的内部审计活动，各级公司的内部审计工作必须严格执行。2.2发布范围：本制度发布至公司总部各中心、各部门、各分部、各级子公司。3.名词解释：3.1综合审计：监察中心审计部、各级公司监察部按工作计划对鹏润投资所属各级公司（分部）进行的全面审计。3.2开业（停业）审计：监察中心审计

3、部、各级公司监察部对鹏润投资，主要是所属国美电器有限公司新开公司（分部）、门店开业或停业进行的全面审计。3.3专项审计：监察中心审计部、各级公司监察部根据审计工作计划、经营管理需要、其他中心、分部委托，对特定项目所进行的审计。3.4离任审计：监察中心审计部、各级公司监察部根据授权或委托，对各级公司（分部）负责人及各职能部门负责人、重要岗位人员在离职前所进行的专项审计。3.5审计计划：是审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。3.6审计通知书：是指审计部在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。3.7审计证据：是指审计人员在从

4、事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。3.8审计工作底稿：是指审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。3.9审计报告：是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。审计组应在外勤工作结束后5个工作日内向监察中心审计部提交审计报告。3.10后续审计：是指审计部为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。4.职责：4.1监察中心审计部负责本制度的执行，并负责对各级子公司、分部监察部执行本制度进行指导、监督和检查。4.2

5、各级子公司、分部监察部负责本制度的具体执行。5.作业内容：5.1审计部的管理权限：5.1.1有权查阅与审计事项有关的各类文件资料，并对审计事项进行调查、取证，各部门不得拒绝。5.1.2审查会计凭证、账表、决算等，检查资金和财产。5.1.3对正在进行的严重违反公司规定的行为，有权做出临时制止的决定，并报监察中心处理。5.1.4对阻碍审计工作、拒绝提供审计证据和有关资料的，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。5.1.5有权参加公司各部门组织的各类工作会议。5.1.6审计责任不能免除其他部门的工作职责，审计部有权力要求相关部门及时完成其本职工作，并向审计部提供准确的相关资料（如：财务

6、部门的合同政策一览表、库存商品盘点表、各种报表等；采销中心的促销方案、价格文件等），如果这些相关资料存在问题，相关部门应各自承担相关工作岗位的责任，审计人员以此作为审计证据时，应审查其准确性、真实性、完整性。5.2审计人员行为规范：5.2.1审计人员应当依照公司赋予的职责、权限和规定的程序开展审计工作。5.2.2审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守，不得滥用职权，不得徇私舞弊。5.2.3审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他机构和个人的干涉。5.2.4审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当回避。5.2.5审计人员应当保持职

7、业谨慎态度，坚持审计业务稳健性原则，严格执行内部审计工作流程。5.2.6审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。5.2.7审计人员应保守其在执行职务中知悉的公司商业秘密。5.2.8审计人员应当遵守公司的员工行为规范及审计工作纪律和廉政纪律。5.2.9审计人员违反职业道德和纪律，由公司根据有关规定给予批评教育、行政处罚。5.3审计事项的处理依据：5.3.1国家相关的法律法规。5.3.2公司的规章制度。5.3.3公司无相关规章制度的，由监察中心依照公司利益原则提出处理、处罚意见，报经总裁批准后执行。5.4审计类型：公司内部审计类型分为综合审计、开业（停业）审计、专项审计、离任审

8、计。5.4.1综合审计：综合审计定期和不定期进行。5.4.2开业（停业）审计： 各公司（分部）应提前三周将开业或停业时间书面报总部监察中心备案，总部监察中心将实施开业、停业的综合审计。A、监察中心审计部于新公司（分部）开业一个月、新门店开业一周后组成开业审计小组实施审计。B、监察中心审计部于各级公司（分部）、门店停业或迁址前三周组成审计小组实施审计。5.4.3专项审计：监察中心审计部、各级公司监察部根据年度计划、经营管理需要、各中心、分部（子公司）委托，对特定项目所进行的审计。5.4.4离任审计： A、各级公司（分部）副总经理（含）以上人员的离任审计工作由监察中心审计部组织实施。B、投资公司、

9、国美总部及其他二级子公司职能部门负责人的离任审计工作由监察中心审计部组织实施审计。C、国美分部及其他三级公司负责人及其职能部负责人、门店负责人离任审计工作由监察中心审计部安排，由中心审计部或分部监察部实施审计。D、其他重要岗位人员包括财务部门会计主管、门店主管会计、出纳、库管等的离任审计工作由中心审计部或分部监察部实施审计。5.5审计工作流程5.5.1审计外勤工作流程5.5.1.1审计准备5.5.1.1.1组建审计小组：中心审计部单独组建审计小组或中心审计部与分部、分部与分部组成联合审计小组。小组人员2-4人，其中组长1人，组员1-3人。5.5.1.1.2.收集被审单位资料：A、收集被审单位财

10、务、采购、销售、售后等资料；B、调阅被审单位前次的审计档案、以往接受审计及接受总部以及其他部门检查的情况和存在的问题并作好记录；C、收集总部、分部相关文件、制度、规定等；D、其他需要收集的资料。5.5.1.1.3制定审计方案：根据审计项目审计所规定的目标和要求，作好审计项目的总体计划安排、制定审计方案。5.5.1.1.4编制、发送审计通知书：A、根据审计方案拟定审计通知书；B、审计通知书应当在实施审计三日前，向被审单位送达；如因工作需要也可在审计进点时送达；C、被审单位应当配合审计部的工作，并提供必要的工作条件。5.5.1.2审计实施A、审计小组到达被审单位后，应向被审单位送交审计通知书。初步

11、了解被审单位内部管理制度及制度的执行情况以及被审单位的经营状况，结合审计目标任务，进行合理分工，对审计程序做出具体的安排。B、审计组和审计人员实施审计时，可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，审查被审计单位银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，取得审计证据。审计人员向内部有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件。C、编制审计工作底稿，对审计中发现的问题，作出详细、准确的记录，并注明资料来源。要求被审计事项责任人确认、说明原因、提出意见、整改措施

12、和期限。D、搜集、取得能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可以采取复制、拍照等方法取得证明材料。E、整理与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者根据审计工作需要，要求提供会议记录材料。F、审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。5.5.1.3审计终结A、总结、归纳审计发现的问题及改进意见，编制审计报告征求意见稿。B、向被审计单位征求意见：审计小组在离开被审单位前，将审计报告征求意见稿送交给被审单位相关人员，征求书面意见。C、审计小组在结束对被审单位审计后

13、5天内（含征求被审计单位意见的3天时间），结合被审单位意见修改审计报告，连同被审计单位书面回复意见等电子版E-mail或传真至中心审计部。D、中心审计部按照审计报告处理流程出具审计报告，并报送总部总经理、副总经理，抄送相关中心、被审计单位。E、整理审计案卷，装订存档。5.5.1.4审计要情汇报5.5.1.4.1分部监察部或项目审计小组在审计过程中,对发现的重大问题和紧急情况应随时编写“审计要情汇报”并及时传真回审计部。5.5.1.4.2须作“审计要情汇报”的重大问题和紧急情况主要有以下几个方面：A、 挪用货款或侵占公司资产0.5万元（含）以上以及情节恶劣的；B、 违规造成公司损失1万元（含）以

14、上的；C、费用控制不严，导致公司损失0.5万元（含）万元以上的；D、危害公司资产安全或管理运作的其它重大问题。5.5.1.4.3审计要情汇报的编写要求：文字简练、内容完整。数据准确，事实清楚。证据充分，责任明确。5.5.2审计报告处理流程5.5.2.1审计报告的报送A、审计小组在实施审计项目时，已履行全部规定的审计程序，编制完成的审计报告，直接呈报监察中心审计部。B、经相关中心或分部申请、监察中心批准，完成的审计报告，必须同时报送委托单位，保证内容完全一致。5.5.2.2审计报告的审理5.5.2.2.1审计报告实行三级复核制度，即审计报告向监察中心总监上报前，经审计组长、监察中心审计部审理小组

15、、监察中心审计部经理逐级复核并出具复核意见。5.5.2.2.2审理小组由中心审计部人员组成，负责审计报告的审理及审计报告的考评，审计小组实行定期轮换制度。5.5.2.2.3审计报告初稿经审计小组组长审核后向被审计单位征求意见。审计小组应当审查被审计单位对审计报告的意见，进一步核实情况，根据所核实的情况对审计报告作必要修改，并将审计报告和被审计单位的书面意见一井报送中心审计部。5.5.2.2.4审计小组应于外勤工作结束后5个工作日内向审理小组提交审计方案、审计工作底稿、审计报告征求意见稿,包括电子版和被审计单位的书面意见。分部监察部独立完成的审计项目，其审计工作底稿可留存分部。重要审计事项，审理

16、小组可要求分部监察部提供工作底稿。5.5.2.2.5审理小组接收审计报告后，应在5个工作日内完成审理工作，并出具“审计报告审理记录”。特殊情况或重要审计项目经监察中心审计部经理批准，复核时间可延长3个工作日。“审计报告审理记录”包括审计项目名称、审计组长及小组成员、上报日期、复核人员姓名、复核意见、复核日期。5.5.2.2.6审理小组对审计报告的以下内容进行审理：A、审计报告的格式、内容是否规范；B、审计报告的重点是否突出、结构是否合理；C、审计报告文字是否简练、通顺，表达是否准确；D、审计报告披露的事实是否清楚，定性是否准确，责任是否明确，证据是否充分；E、审计报告的建议是否针对性强、处理处

17、罚意见是否合理、恰当，引用法律法规和公司文件是否正确、适当。F、审计报告内容与底稿是否符合，是否存在前后矛盾；G、审计报告是否存在漏报、审计底稿是否漏编；H、其他应进行审理的内容。5.5.2.2.7审理小组在复核过程中发现审计报告事实不清、证据不足的，应要求审计小组限期补充、说明。5.5.2.2.8审理小组对报告内容有异议的，应与审计小组或被审计单位进行充分的沟通后由审理小组对报告进行补充、修改。对意见存在分歧的，审理小组应及时向交监察中心审计部经理汇报。5.5.2.2.9审理小组完成复核工作，以“文件报批单”的形式报送监察中心审计部经理审核，“文件报批单”附于审理小组修改后重新打印的审计报告

18、首页，并应填写拟办意见。5.5.2.3审计报告的签发5.5.2.3.1中心审计部经理审核审计报告后，根据报告反映问题的严重程度和影响，决定是否报中心总监或由分部跟进或直接存档。5.5.2.3.2审计报告经中心总监签署意见后转相关中心，相关中心应在规定期限内回复意见。5.5.2.3.3 中心审计部根据审计报告揭露问题的性质和严重程度、处理处罚人员的范围和力度等，提出由总部发文或分部发文的意见,经中心总监审批后下发审计处罚通报。5.5.2.3.4审计处罚通报的内容： A、 审计的范围、内容、方式和时间；B、 被审计单位违反公司规定的财务收支的行为；C、定性、处理、处罚决定及其依据；D、处理、处罚决

19、定执行的期限和要求。5.5.2.4审计报告的跟进中心审计部内勤小组负责对审计报告中所披露问题的处理、处罚及审计建议等进行后续跟进，定期向监察中心总监汇报。5.5.3各中心或分部专项审计申请程序中心或分部因工作需要，需审计部核查某些事项，由该中心或分部向监察中心书面提出“审计申请”，说明事件的起因、所要达到的目的、完成时限等，由监察中心总监批准后实施。其程序如下：中心或分部提出申请 未通过退回申请监察中心总监审批通过组织实施 5.6审计计划5.6.1审计计划A、审计计划采取“自下而上、由上而下”的形式，即：分部监察部根据分部存在的实际情况及管理需要，拟定分部审计计划，在规定的时间内上报监察中心审

20、计部；监察中心审计部根据各分部的实际情况及管理需要、总部各中心委托、领导专项任务及临时任务，同时对审计资源、项目进行合理规划、统筹安排，制定审计计划，在规定的时间内上报监察中心总监批准后执行。B、审计计划具体实施时可由中心审计部、分部监察部单独完成，总部、分部共同组成审计小组完成或分部异地交叉组成审计小组完成。5.6.2一般原则5.6.2.1审计计划包括年度审计计划、季（月）度项目审计计划和审计方案三个层次： A、年度审计计划是对年度审计任务所作的事先规划，是公司年度工作计划重要组成部分。B、季（月）度项目审计计划是对具体审计项目的实施所作的综合安排。C、审计方案是对具体审计项目的审计程序及其

21、时间等所作出的详细安排。5.6.2.2中心审计部和分部监察部应当根据批准后的审计计划实施内部审计活动。中心审计部经理负责年度审计计划的制定工作。在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。中心审计部经理应定期检查审计计划的执行情况。5.6.3年度审计计划5.6.3.1年度审计计划在下年度开始前编制完成，报监察中心总监批准，以指导审计部下年度的工作。5.6.3.2基本内容： A、内部审计年度工作目标； B、需要执行的具体审计项目及其先后顺序； C、各审计项目所分配的审计资源；D、后续审计的必要安排。 5.6.3.3制定年度审计计划时，应当考虑公司风险、管理需要和审计资源，以确

22、定具体审计项目。 制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度：A、公司的发展目标及年度工作重点； B、严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同； C、相关内部控制的质量； D、相关经营活动的复杂性及其近期变化； E、相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动； F、其他与项目有关的重要情况。 5.6.3.4监察中心审计部经理根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序；根据审计项目的性质、复杂性及时间限制，合理安排所需的审计资源。 5.6.4季（月）度项目审计计划5.6.4.1制定季（月）度项目审计计划前，审计部经理应充分了解被审计单位的以下情况：A、经营活动概况； B

23、、内部控制的设计及运行情况； C、财务、会计资料； D、重要的合同、协议及会议记录； E、上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； F、其他与项目审计计划有关的重要情况。5.6.4.2（季、月度）项目审计计划基本内容：A、审计目的和审计范围； B、重要性和审计风险的评估； C、审计小组构成和审计时间的分配； D、对专家和外部审计工作结果的利用； E、其他有关内容。5.6.5审计方案5.6.5.1审计项目负责人应当分析被审计单位或事项，对审计项目重要性水平和审计风险进行评估，围绕审计目的确定审计步骤和方法。审计方案的重点是确立实现审计目的有重要影响的审计事项。根据项目审计计划制定审计方案，报

24、监察中心审计部经理审批。5.6.5.2审计方案应当包括以下基本内容： A、审计目的。B、具体审计内容、方法和程序。C、预定的执行人及执行日期。D、其他有关内容。5.6.6监察中心审计部经理可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定（季、月度）项目审计计划和审计方案内容的繁简程度。 5.7审计通知书5.7.1审计通知书的编制与发送5.7.1.1审计通知书基本内容：A、被审计单位及审计项目名称；B、审计目的及审计范围；C、审计时间；D、被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；E、审计小组名单；F、监察中心审计部经理的签章和签发日期。5.7.1.2审计部应根据经过批准后的

25、审计计划编制审计通知书。 A、审计部应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。 B、审计通知书由监察中心审计部签发。C、审计通知书根据审计类型分为综（合审计）、开（业审计）、专（项审计）、离（任审计）四种。5.7.1.3审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送公司内部相关部门。涉及公司内个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人。5.8审计证据5.8.1一般原则 5.8.1.1审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据。5.8.1.2审计证据类型：A、书面证据；B、实物证据；C、视听电子证据；D、口头证据；E、环境证据。 5.8.1.3审计人员获取的审计证据应当

26、具备充分性、相关性、可靠性和合法性。A、充分性是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；B、相关性是指证据和审计目标、审计事项相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；C、可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实；D、合法性是指证据由证据提供者签名或盖章等，形式上合法。审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性、可靠性、合法性予以复核。5.8.2审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素： A、适当的抽样方法。B、合理的审计风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关。可以接受的审计风险水平越低，所需证据的数量就越多。C、成本与效益的合理程度。获取审计证据应

27、考虑取证成本与证据效益的对比。但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。D、具体审计事项的重要程度。审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。5.8.3审计证据的获取与处理5.8.3.1审计人员采用下列方法获取审计证据： A、审核；B、观察；C、监盘；D、询问；E、函证；F、计算；G、分析性复核。 5.8.3.2审计证据的处理：A、审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。 B、审计人员经监察中心总监批准后可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。C

28、、审计人员应对引用该证据的可靠性负责。 D、对于被审计单位存有异议的审计证据，审计人员应作进一步核实。 E、审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。 F、审计人员应作好审计证据的分类、筛选和汇总工作，保证已获取审计证据的充分性、相关性、可靠性和合法性。G、在评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。5.9审计工作底稿5.9.1一般原则5.9.1.1编制审计工作底稿目的： A、为形成审计报告提供依据。B、说明审计目标的实现程度。C、为审计整改、跟踪、落实提供依据。

29、D、为评价内部审计工作质量提供依据。E、证实审计部及人员是否遵循内部审计准则。F、为以后的审计工作提供参考。G、提高审计人员的专业素质。 5.9.1.2审计工作底稿要求：A、内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。 B、审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。5.9.2审计工作底稿主要包括以下记录：A、内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录。B、审计程序执行过程和结果的记录。C、获取的各种类型审计证据记录。D、其他与审计事项有关的记录。5.9

30、.3审计工作底稿的编制与复核：5.9.3.1审计工作底稿应载明下列事项：A、被审计单位的名称。B、审计事项及其期间或截止日期。C、审计程序的执行过程和执行结果记录。D、审计结论。E、执行人员姓名和执行日期。F、复核人员姓名、复核日期和复核意见。G、索引号及页次。H、审计标识与其他符号及其说明等。5.9.3.2审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应注明含义并保持前后一致。5.9.3.3审计工作底稿应注明索引编号和顺序编号。相关工作底稿之间如存在勾稽关系应予以清晰反映，相互引用时应交叉注明索引编号。 5.9.3.4审计工作底稿的复核：A、审计部应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核的

31、要求和责任。审计部负责人对审计工作底稿的复核负完全责任。B、应由审计部中比工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验的人担任。C、在审计作业中，审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。D、如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。5.9.4审计工作底稿的整理与使用：5.9.4.1审计人员在审计项目完成后，应及时对审计工作底稿进行分类整理，按相关规定的要求归档、管理和使用。5.9.4.2审计工作底稿归公司所有，由审计部或公司内部有关部门保管。5.9.4.3审计部应建立工作底稿保密制度。如果审计部以外的公司部门、个人或外单位要求查阅工作底稿，必须

32、由审计部负责人或监察中心总监批准。5.10审计报告5.10.1一般原则A、审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。如有必要，审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。B、审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。5.10.2审计报告要求A、审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项。B、审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项。C、审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解。D、审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施。E、

33、审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进公司目标的实现。F、审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。G、审计部应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。H、审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。5.10.3审计报告应当包括以下基本要素：5.10.3.1标题：应当包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和期间。5.10.3.2收件人：即监察中心。5.10.3.3正文：应包括以下主要内容A、审计的依据、范围、内容、方式和起讫时间。B、被审计单位的基本情况。C、审计评价。D、违

34、反公司各项制度的事实。E、对有关问题的定性、处理、处罚意见及依据。F、审计建议。G、实施审计的有关情况，如与审计事项有关的情况说明，采取的审计方法等。5.10.3.4附件：包括对审计过程、审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。 5.10.3.5签章：即审计组组长、审计组成员签名。审计组组长应当对提交的审计报告的真实性负责。5.10.3.6报告日期5.10.4监察中心审计部收到审计报告后，应当对审计报告及审计工作底稿进行复核，提出书面复核意见，经中心审计部经理、中心总监签批后转发。5.10.5中心审计部及分部监察部应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存。5.11审计处理处罚决定

35、5.11.1审计报告经复核后，由监察中心出具审计处理处罚决定。5.11.1.1监察中心总监依据审计报告、相关中心或分部的回复，以及中心审计部经理的意见，签发审计处理处罚决定。5.11.1.2相关中心或分部收到审计处理处罚决定后，应在限定的日期内执行完毕。5.11.1.3中心审计部或分部监察部将对审计处理处罚决定的执行情况进行跟踪落实，对不执行或执行不完全的，监察中心将做出二次处罚。5.11.1.4中心审计部或分部监察部要对相关中心或分部执行审计处理处罚决定时发生的文件、凭据等材料进行收集、整理、归档；分部审计部在完成此项工作后，要以书面报告的形式上报中心审计部。5.11.2审计处理的种类：A、

36、责令限期缴纳各类赔款。B、责令限期退还各种非法所得。C、责令限期退还被侵占的公司资产。D、责令冲转或者调整有关会计账目。E、责令限期整改。F、依法采取的其他处理措施。5.11.3审计处罚的种类：A、提交理由书。B、口头指导，并行政扣罚2分。C、书面指导，并行政扣罚5分。D、决定日指导，并行政扣罚10分。E、无薪停职F、解雇G、罚款。H、没收违法所得。I、依法采取的其他处罚措施。5.12审计项目5.12.1库存商品流动性审计5.12.1.1审计目的A、库存商品的购进、发出是否符合公司规定。B、库存商品的计价是否准确。C、库存商品的周转是否正常，是否存在积压、滞销、残次商品。D、库存商品的盈亏是否

37、及时、恰当地处理。5.12.1.2审计要点A、库存商品的采购有无签订购货合同，其审批程序及审批权限是否符合公司的规定。B、库存商品的购进有无销售部的采购订单、采购部门的进货批单，审批程序与审批权限是否符合公司规定，对比批单、入库单与价格文件是否一致。C、库存商品的入库及发出是否按公司规定办理手续。D、商品进货批量是否合理，结合库存商品周转情况，确定是否存在滞销、积压、残次商品。分析形成滞销、积压的原因。E、对超过正常商品库存预警天数以上没有销售的商品，检查其是否发生后续进货的情况，分析原因是否正常。F、赠品管理及相关账务处理是否符合公司规定。G、是否按盘点制度定期盘点，发生的盘盈、盘亏、毁损是

38、否及时按规定审批处理，是否按审批意见正确入账。5.12.2货币资金审计5.12.2.1审计目的：A、货币资金真实存在。B、货币资金收支记录完整，审批手续符合公司规定。C、货币资金入账及时、准确。D、货币资金在会计报表上披露恰当。5.12.2.2现金审计要点：A、现金盘点是否及时。B、账实是否相符。C、有无白条抵库的现象。D、有无违反公司规定私设小金库的现象。E、现金的支出是否有合法的凭证及审批手续。F、现金是否按规定保管。G、赊款购物是否超过总部规定的限额，是否在规定的期限内收回。5.12.2.3银行存款审计要点A、审查付款的授权批准手续是否符合规定，是否存在与公司经营活动无关的款项收支。B、

39、审查是否存在出租、出借账户的现象。C、检查银行存款余额调节表是否及时编制，存在长期未达账项须查明原因。D、审查有无一年以上定期存款或限定用途存款。E、审查银行存款收支的正确截止，确定有无结账日未开出或结账日后开出的支票在本期入账的情况。F、审查支票领用情况，所有领用的支票是否及时进行登记，是否按规定期限及时报账，有无超期报账的情况。5.12.2.4其他货币资金审计要点A、获取截止日所有承兑保证金户的银行对账单，加计余额后与总账核对，检查是否按期及时编制余额调节表，是否存在长期未达账项，查明原因。B、门店收取的以信用卡结算的单据上缴银行后是否全部入账（扣除手续费后），有无坏账部分。C、银行承兑汇

40、票等其他货币资金入账时的原始凭证是否齐全。5.12.3特价机审计5.12.3.1审计目的A、特价机审批手续是否齐全。B、特价机价格、销售比例是否合理。C、特价机返利收取是否正确、及时。D、特价机是否存在亏损销售的情况。5.12.3.2审计要点A、特价机是否有特价机协议，特价机协议审批手续是否齐全，特价机协议是否单独存档管理。C、 特价机进货价格是否与特价机协议审批价格相符。C、特价机的进货批单、价格文件以及进销存核算是否注明“特”字。D、特价机是否低于协议中规定的售价亏损销售，查明原因，是否符合公司规定。E、特价机是否存在批发销售现象。F、特价机协议是否延期、过期执行，特价机是否在协议期内销售

41、出去，是否存在虚假特价机问题。G、特价机返利是否准确、及时收取，对于超过特价机协议审批数量而销售的特价机是否按正常机型收取返利。H、对于厂商联合促销、厂家为提高市场竞争力及社会关注而销售的特价机，降价补差是否已计算收回，未收回的是否经厂家确认。I、特价机政策一览表与现有特价机文件的各项内容是否相符。J、特价机商品价格与正常机价格对比是否有明显的价格优势，厂家降价额与公司损失返利额比例是否符合公司的规定。K、特价机比例是否符合公司规定。5.12.4货款结算审计5.12.4.1审计目的A、货款结算是否严格按照合同条款规定执行。B、结算审批手续是否符合公司规定，是否存在越权行为。5.12.4.2审计

42、要点A、是否有签订的合同及厂家结算编码，账期、结算方式等是否符合合同规定。B、结算额是否符合总部审批的付款计划，有无超计划付款现象。C、超计划付款及计划外付款的审批手续是否符合公司规定。D、货款结算是否能取得增值税发票，先款后货及欠收税票厂家的增值税发票是否在规定时间内收回。E、除先款后货外，每次结算货款是否小于或等于应付账款的余额，有无应付账款出现借方余额情况，出现借方余额的原因是什么。F、对合同规定了铺底金额的厂家结算货款时，其应付账款余额是否大于或等于合同规定的铺底金额。G、货款结算时，应收厂家的各种款项（商业折扣、降价、促销活动费等）是否能及时收取，收取方式是否符合公司规定。H、对账期

43、已到的厂家，库存积压是否过大，是否先退货后付款。I、货款结算单据是否齐全。J、对合同条款中结算方式规定采用支票或银行承兑汇票的，是否严格按银行承兑汇票方式结算。5.12.5费用审计5.12.5.1管理费用、经营费用、财务费用审计5.12.5.1.1审计目的：A、费用支出是否真实，是否经过授权审批。B、报销手续是否符合规定。C、原始凭证是否真实、合法。D、费用支出是否超预算。5.12.5.1.2审计要点：A、审查费用明细项目的内容与核算范围是否符合公司制度。费用支出是否在分部授权范围内，超授权支出的费用是否有总部审批。B、抽查重要或异常的费用项目，审核其原始凭证是否真实、合法、合规，会计处理是否

44、正确。C、费用支出是否符合公司规定。D、利息收入的入账是否及时、完整。E、财务手续费是否真实、合理。F、取得总部审批的年度费用预算表、财务期末费用报表，作出差异对比表，并对重大差异进行分析。项目本年计划数去年同期数本年实际数计划与实际本期与同期金额%金额%5.12.5.2送货费用审计5.12.5.2.1审计目的：A、派车单流转手续是否齐全。B、送货费用计算是否准确、符合公司规定。C、二次送货费用是否挂账收回。5.12.5.2.2审计要点：A、检查派车单是否标明销售单号码。B、检查销售单上所列商品名称是否与派车单上注明的一致。C、根据销售单上所列商品名称查明所列派车单张数是否合理。D、司机交回的

45、派车单是否有顾客签字，是否同销售小票的提货联进行捏对。E、审查每笔送货费用的计算是否准确，有无重复送货，尤其是二次送货是否合理，是否符合公司的规定。F、对应由厂家承担的二次送货费是否挂账收回，结算运费时是否取得正规发票。5.12.5.3广告、促销活动费审计5.12.5.3.1审计目的A、广告、促销活动方案是否按规定上报审批。B、广告、促销活动费用实际支出与审批方案是否有差异。C、费用支出手续是否合规，费用单据是否真实、合法。5.12.5.3.2审计要点：A、分部所有广告投放是否按规定上报投放计划，是否有总部审批。B、所有促销活动是否有活动方案，活动方案是否提前上报审批。C、与广告单位或宣传单页

46、制作单位是否签订合同，检查合同收费标准与实际费用支出标准是否有差异。D、结合总部审批标准对广告报样进行审核，检查是否存在版面等方面的差异。E、针对促销活动费的实际支出情况，审核支出项目与审批项目是否存在差异，有无超计划支出情况。尤其是DM单页制作费的支出，其付费标准和制作数量是否与计划审批有差异。F、检查赠品、礼券的发放使用是否符合公司的相关规定。G、广告费与促销活动费支出手续是否符合公司规定。媒体费用发放是否按公司规定由财务人员监督进行。H、落实促销活动方案中应由厂家提供的促销资源或促销费用是否收取到位。5.12.6返利收入审计5.12.6.1审计目的A、返利计算依据是否充分、准确、合理。B、返利收回的及时性、收回方式的有效性。C、返利计算的及时、准确性。D、长期未收回返利是否及时披露、上报。E、返利收入账务处理的及时、准确性。5.12.6.2审计要点A、向返利专管员索取合同政策一览表及特价机协议等，与业务合