2021中级会计考试资料第3讲_基本指标_create.docx

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1、一手课件咨询V：zhccxy520基本指标分析的数据主要来自资产负债表和利润表，资产负债表为时点数据，而利润表为时期数据 若计算指标时有时点数据、有时期数据，则理论上将时点数据取平均数代入计算本知识点为 2020 年教材第十章第二节、第三节相关内容节选一偿债能力分析二营运能力分析三盈利能力分析四上市公司特殊财务分析指标偿债能力可以分为短期偿债能力和长期偿债能力短期偿债能力长期偿债能力衡量的是对企业所有负债的清偿能力，这取决于其总资产水平1.短期偿债能力分析营运资金流动资产-流动负债该比率为绝对数，不便于不同企业之间比较流动比率流动资产/流动负债速动比率速动资产/流动负债现金比率该比率最能反映企

2、业直接偿付流动负债的能力衡量的是对流动负债的清偿能力，主要考察的是流动资产对流动负债的清 偿能力该比率是对短期偿债能力的粗略估计，还需要进 一步分析流动资产的构成项目影响此比率可信性的重要因素是应收账款的变 现能力货币资金+交易性金融资产/流动负债货币资金45短期借款32应收账款25应付账款28存货3流动负债合计6 流动资产合计1要求计算营运资金指标【答案】营运资金=流动资产-流动负债=1-6=4（万元） 【思考】营运资金相等时短期偿债能力相同吗？A 公司营运资金=流动资产-流动负债=1-6=4（万元）B 公司营运资金=流动资产-流动负债=1-96=4（万元） A 公司流动比率=流动资产/流动

3、负债=1/6=1.67B 公司流动比率=流动资产/流动负债=1/96=1.4第 1页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520货币资金交易性金融资产应收账款应收票据预付款项存货一年内到期的非流动资产其他流动资产货币资金45短期借款32应收账款25应付账款28存货3流动负债合计6 流动资产合计1要求（1）计算速动比率指标； （2）计算现金比率指标【答案】（1）速动比率=速动资产/流动负债=（45+25）/6=1.17 （2）现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债=45/6=.752.长期偿债能力分析资产负债率100%产权比率和权益乘数是资产负债率的另外两种表现形式，是常用的

4、反映财务水平的指产权比率100%标.权益乘数资产=1 万元要求计算资产负债率、产权比率和权益乘数 【答案】资产负债率=1%=75/1=75%产权比率=1%=75/25=3速动资产流动资产非速动资产负债总额资产总额负债总额所有者权益 总资产股东权益负债=75 万元所有者权益=25 万元负债总额资产总额负债总额所有者权益总资产股东权益权益乘数=1/25=4【思考】负债发生变化，各指标如何变化呢？资产=1 万元负债=5 万元所有者权益=5 万元第 2页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520资产负债率=1%=5/1=5%产权比率=1%=5/5=1负债总额资产总额负债总额所有者权益总资产

5、股东权益权益乘数=1/5=2资产负债率=1-1/权益乘数产权比率=资产负债率权益乘数=权益乘数-1【例题单选题】关于产权比率指标和权益乘数指标之间的数量关系，下列表达式中正确的是（）（219 年真题）A.权益乘数产权比率=1B.权益乘数-产权比率=1C.权益乘数+产权比率=1D.权益乘数/产权比率=1【答案】B【解析】产权比率=负债总额/所有者权益1%=（总资产-所有者权益）/所有者权益=总资产/所有者权益- 所有者权益/所有者权益=权益乘数-1，即权益乘数-产权比率=1考核资产负债率、产权比率和权益乘数各指标之间关系时莫慌张，牢记资产负债表，代数试一试息税前利润/应付利息=净利润+利润表中的

6、利息费 用+所得税/应付利息公式中分母“应付利息”是指本期发生的全部 应付利息，不仅包括财务费用中的利息费用， 还应包括计入固定资产成本的资本化利息利息保障倍数一偿债能力分析1.短期偿债能力分析流动资产构成项目与流动负债 2.长期偿债能力分析资产、负债与所有者权益和利息营运能力主要指资产运用、循环的效率高低 一般而言，资金周转速度越快，说明企业的资金管理水平越高，资金利用效率越高，企业可以以较少的投入获得较 多的收益因此，营运能力指标是通过投入与产出收入之间的关系反映的 1.基本模式XX 周转次数率营业收入/XX 平均余额XX 周转天数期计算期天数/XX 周转次数1存货周转次数=营业成本/存货

7、平均余额 2XX 平均余额=期初金额+期末金额/2第 3页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520应收账款812存货46营业收入5营业成本3要求（1）计算应收账款周转次数和周转期（一年按 36 天计算）； （2）计算存货周转次数和周转期（一年按 36 天计算） 【答案】 （1）应收账款平均余额=（8+12）/2=1（万元） 应收账款周转次数=5/1=5（次） 应收账款周转期=36/5=72（天） （2）存货平均余额=（4+6）/2=5（万元） 存货周转次数=3/5=6（次） 存货周转期=36/6=6（天）盈利能力是企业获取利润、实现资金增值的能力 因此，盈利能力指标主要通过收入与

8、利润之间的关系、资产与利润之间的关系反映营业毛利率营业净利率销售净利率=净利润/营业收入100%营业收入1416=营业利润（利润总额）4411=净利润33要求（1）计算营业毛利率；（2）计算营业净利率【答案】（1）营业毛利率=（1-4）/1=6% （2）营业净利率=33/1=33%=营业毛利/营业收入100%其中营业毛利=营业收入-营业成本- 营业成本- 费用（销售费用、管理费用、财务费用）- 所得税费用总资产净利率=净利润/平均总资产100%权益净利率=净利润/平均所有者权益100%第 4页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520资产812所有者权益46净利润33要求（1）计算

9、总资产净利率；（2）计算权益净利率【答案】（1）平均总资产=（8+12）/2=1（万元） 总资产净利率=33/1=33% （2）平均所有者权益=（4+6）/2=5（万元） 权益净利率=33/5=66%=净利润/平均总资产100%总资产净利率=净利润营业收入营业收入平均总资产=营业净利率总资产周转率 =净利润/平均所有者权益100%权益净利率=净利润平均总资产平均总资产平均所有者权益 净资产收益率、权益报酬率=总资产净利率权益乘数=营业净利率总资产周转率权益乘数每股收益每股收益是综合反映企业盈利能力的重要指标，可以用来判断和评价管理层的经营业绩每股收益包含基本每股收 益和稀释每股收益暂不讲解 基本每股收益EPS=归属于公司普通股股东的净利润发行在外的普通股加权平均数【例题计算分析题】某上市公司 219 年度归属于普通股股东的净利润为 2 万元，219 年发行在外普通 股加权平均股数为 8 万股要求计算基本每股收益归属于公司普通股股东的净利润【答案】基本每股收益（EPS）=2/8=.25（元/股）发行在外的普通股加权平均数一偿债能力分析1.短期偿债能力分析流动资产构成项目与流动负债 2.长期偿债能力分析资产、负债与所有者权益和利息 二营运能力分析XX 周转次数、XX 周转天数 三盈利能力分析营业毛利率、XX 净利率 四上市公司特殊财务分析指标基本每股收益第 5页公众号【刺客知识库】