完善国库会计制度 规范国库会计行为.doc

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1、完善国库会计制度 规范国库会计行为请欣赏：完善国库会计制度规范国库会计行为来源：金融会计董化杰近些年来，各级国库在国库会计核算和国库监管方面做了大量工作，较好地为财政、税务等部门提供了服务，取得了显著成绩。但国库工作中也存在一些问题和隐患，个别地方还发生了盗窃或挪用国库资金的案件，除要加强对人员管理外，还亟需完善制度。为此，中国人民银行2000年4月出台了中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定(简称规定)，对国库的各项会计业务提出了明确的管理要求，对其处理手续作出具体、细致的规定，是新形势下国库工作的行为指南，对于规范国库会计行为，统一全国各级国库的会计核算，加强国库会计核算业务管理，便

2、于国库业务检查，防范国库资金风险，确保国库资金安全，为财政等部门提供优质、规范的服务，都具有重要意义。本文试就规定与现行或以前国库会计制度相比的主要变化简要剖析，以便于各级国库干部和经办人员学习、理解和贯彻规定。一、国库会计核算管理方面的主要变化在规定中首次将国库会计业务按管理要求与具体处理手续分开，单独进行表述。以前的国库制度，如中华人民共和国国家金库条例、中华人民共和国金库条例实施细则、国库会计核算操作规程、抑或其他制度，虽对国库会计业务或多或少都有一些管理要求，但总的讲，还很不系统、不全面。本规定对国库会计核算管理作出的系统、全面论述主要包括：一是明确了国库会计核算的岗位设置与职责。根据

3、国库业务的实际情况规定各级国库应设置记账、复核、综合、会计辅导、系统维护、事后监督和国库会计主管等会计岗位，明确了各岗位的职责，并提出了岗位设置的基本原则，强调记账、复核与事后监督岗位不得相互兼任。二是强调建立内部控制制度。强化国库内部控制、加强国库会计核算岗位人员之间的制约监督是消除国库风险隐患、确保国库资金安全的重要举措。本规定提出了要建立国库主任(副主任)四级内控目标管理责任制，明确了各级人员的职责，要求逐级把关、负责；提出了建立国库会计核算岗位轮换制度、业务交接制度、重要会计事项逐级审核制度；特别强调了国库会计财务检查责任制度。内部控制制度是国库会计核算管理制度的重中之重。三是明确了国

4、库会计核算的基本原则。特别提出了一个国库工作机构内有多级多库的，其会计核算业务应按“税票按库清分，账务按库核算，资金统一进出，凭证单独装订保管”的原则办理。旨在维护各级财政的合法利益。四是对印章、密押和重要空白凭证的使用与管理作出了明确规定。以前各地各级国库使用的印章从名称上、形状上和用途上差异较多，对此规定都有具体要求；而对于行库往来专用凭证等重要空白凭证的印制、领取、保管、出入库、使用、作废与销毁等都作了明确规定。五是对计算机核算首次提出了基本管理要求。在规定中明确了国库会计人员使用计算机进行业务处理的原则要求，对计算机使用也作出了管理规定。此外，对国库会计人员的培训与奖惩也作了原则规定。

5、二、在国库监管方面的主要变化国库监管是国库工作的重要组成部分，与中华人民共和国国家金库条例及其中华人民共和国金库条例实施细则等制度相比，本规定特别强调了“事中监管”或“临柜监管”，对国库的各项会计核算业务都提出了具体、明确的监管原则与要求。一是在库款收纳中强调及时收纳，准确、及时办理划分、报解、入库。二是在库款退付中明确了国库办理退库应坚持的8条基本原则。规定凡属于违反国家法律、法规等政策规定的8个方面的退库，各级国库一律拒绝退付；在库款支拨中明确了具体的管理要求，即：财政机关在签发拨款凭证时，应按规定填明拨款的用途等各项要求，并向国库提供年度财政预算收支计划、财政预算拨款单位的名单及其开户银

6、行和账号等资料。拒不提供有关文件、资料或依据的，国库有权拒绝办理库款的支拨。这也是1998年财政部与中国人民银行、国家税务局在进一步加强国库监管工作的通知中明确规定的。三是在预算收入更正中，主要强调了以下内容：第一，重申了“谁的差错谁更正”原则，强调由发生差错的一方填制更正通知书，交国库部门办理更正；第二，强调各部门对发现的错误事项，不得办理汇总更正；第三，强调“审计、监察部门发现以前年度的预算收入混库问题，由审计、监察部门专门行文，交出错部门确认并填制更正通知书后，送国库部门办理更正”；四是规定对财政部门因国家政策的特定要求而需调库的，财政、征收机关须出具更正通知书及有关文件，国库部门核实办

7、理。三、在国库会计核算具体业务方面的变化(一)将人民银行经理的国库与商业银行、信用社代理的国库办理国库会计核算业务分开表述以前的国库制度讲国库会计核算业务的处理手续时，都是笼统而言，而本规定首次将人民银行经理的国库与商业银行、信用社代理的国库办理预算收入的收纳、支拨、退付、更正等业务的具体处理手续分开表述，使包括代理国库在内的各级国库及国库经收均能在规定中找到自身业务的处理手续与要求，便于各级国库具体操作，统一规范。(二)将预算收入缴入支库为正式入库改为缴入乡(镇)国库为正式入库这是本规定较以前的国库制度的重大变化之处。这样改的理由是：预算法第四十八规定“县级以上各级预算必须设立国库；具备条件

8、的乡、民族乡、镇也应当设立国库。”也就是说乡(镇)国库有它的法律地位，因此，在制度办法中把乡(镇)国库正式引入国库体系，规范其业务操作，是十分必要的。与此相对应，乡(镇)国库就成为国库的最基层库。而未设乡(镇)国库的地方，预算收入仍以缴入支库为正式入库。(三)特别突出了“行库往来”业务与事项，把加强“行库往来”管理作为防范国库资金风险的重要举措，对其作了全面规定1992年中国人民银行曾发文增设了“行库往来”会计科目，用于核算人民银行内部国库与会计营业部门之间的资金往来款项，自1993年起用。但实际工作中，各地在使用本科目核算时做法各不相同。在规定中，首先设计了“行库往来专用凭证”，供各级国库使

9、用；其次把该凭证作为重要空白凭证进行管理，规定了严格的印制、保管、领取、使用、填制、核算、作废与销毁的原则和措施；再次明确了国库与会计营业部门之间资金款项往来的业务处理规定。通过加强对“行库往来”相关业务与事项的管理，可以最大程度地减少国库工作中的隐患，保证国库资金的安全。(四)对国库会计科目进行了适当调整根据近几年国库工作的实践，规定对国库所用会计科目进行了适当调整，使国库会计科目名称、核算内容更加准确、完整。一是增加了“待报解中央与地方共享预算收入”科目。用于核算人民银行各分支库当日收纳的、未划分报解的中央与地方共享预算收入款项。二是合并、减少了国债发行、兑付所用科目。三是调整了科目核算内容。如把原各级国库均可使用的“中央预算收入”科目改为总库专用会计科目；将“待报解中央预算收入”科目由原来核算未报解的中央与地方共享预算收入款项，改为核算未报解的中央预算收入的款项；将原来只有12下一页 第 7 页 共 7 页