项目八资源税会计核算与纳税申报（答案）.docx

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1、项目八 资源税会计核算与纳税申报（答案）项目八 资源税会计核算与纳税申报任务1：判断业务1是否应该缴纳资源税，请说明原因。不需要缴纳资源税，资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳，开采的原煤在未销售或自用前是不需要缴纳税款的。任务2：计算销售原煤应缴纳的资源税。分析：本月企业共销售3批原煤，分别是业务2、业务4和业务5，分别销售原煤100000吨、50000吨和50000吨，原煤售价为含税售价791元/吨，该企业适用的增值税税率为13%，则不含税售价=791（1+13%）=700（元/吨）则本月企业销售原煤应缴纳的资源税=700（100000+50000+50000）8%=11200000（

2、元）任务3：计算业务3中洗选煤应缴纳的资源税。业务3中甲型洗选煤的含税售价为1130元/吨，该企业适用的增值税税率为13%，则不含税售价=11301.13=1000（元/吨），已知该企业洗选煤的资源税税率为6%。1000800006%=4800000（元）任务4：计算业务6乙型洗选煤销售单价。800（1+10%）/(1-8%)956.52（元/吨）任务5：计算业务6中洗选煤应缴纳的资源税。956.521000006%=5739120（元）任务6：计算本月应缴纳的资源税。11200000+4800000+5739120=21739120（元）任务7：根据2019年4月的业务填报资源税。见下表任务

3、10：填制相关业务的凭证。（1）业务2借：应收账款北京华北电力 79 100 000.00 贷：主营业务收入原煤 70 000 000.00 应交税费应交增值税（销项税额）9 100 000.00（2）业务3借：应收账款中国能源建设集团 90 400 000.00 贷：主营业务收入甲型洗选煤 80 000 000.00 应交税费应交增值税（销项税额）10 400 000.00（3）业务4借：应收账款东北电力 39 550 000.00 贷：主营业务收入原煤 35 000 000.00 应交税费应交增值税（销项税额）4 550 000.00（4）业务5借：应收账款北京华北电力 39 550 00

4、0.00 贷：主营业务收入原煤 35 000 000.00 应交税费应交增值税（销项税额）4 550 000.00（5）业务6领用的乙型洗选煤成本为800100000=80000000（元）借：生产成本 85 739 120.00 贷：库存商品 80 000 000.00 应交税费应交资源税 5 739 120.00（6）计算销售原煤应缴纳的资源税借：税金及附加 11 200 000.00 贷：应交税费应交资源税 11 200 000.00（7）计算销售甲型洗选煤应缴纳的资源税借：税金及附加 4 800 000.00 贷：应交税费应交资源税 4 800 000.00（8）缴纳资源税借：应交税费

5、应交资源税 21 739 120.00 贷：银行存款 21 739 120.00 6 / 6 资源税纳税申报表纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人名称：北京煤炭开发有限公司 金额单位：人民币元（列至角分）税款所属时间：自2019年4月1日至2019年4月30日本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策（减免性质代码：06049901）是 否减征比例（%）税目子目计量单位计税销售量计税销售额适用税率本期应纳税额本期减免税额本期增值税小规模纳税人减征额本期已缴税额本期应补(退)税额1234567=4689=（7-8）减征比例1011=7-8-9-107=56煤炭原矿吨200 000140 000

6、000.008%11 200 000.000.000.000.0011 200 000.00煤炭选矿吨80 00080 000 000.006%4 800 000.000.000.000.004 800 000.00煤炭选矿吨100 00095 652 000.006%5 739 120.000.000.000.005 739 120.00合 计380 000315652000.0021 739 120.000.000.000.0021 739 120.00谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 纳税人（签章）： 年 月 日经办人：经办人身份证号

7、：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期： 年 月 日 资源税纳税申报表附表（申报和减免税计算明细）纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人名称：北京煤炭开发有限公司 金额单位：人民币元（列至角分）申报计算明细序号税目子目计量单位销售数量准予扣减的外购应税产品购进数量计税销售数量销售额准予扣除的运杂费准予扣减的外购应税产品购进金额计税销售额123456=4-578910=7-8-91煤原矿吨200 0000200 000140 000 000.000.000.00140 000 000.002煤选矿吨80 000080 00080 000 000.000.000.0080 000 000.003煤选矿吨100 0000100 00095 652 000.000.000.0095 652 000.00合计380 0000380 000315 652 000.000.000.00315 652 000.00减免税计算明细序号税目子目减免项目名称计量单位减免税减免税适用减免性质代码减征比例本期减免税额销售量销售额税率123456789 10=579；10=679123