2009会计业务培训讲义.doc

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1、企业管帐营业培训讲座利川市财务局李林洪第一章泛论第一节管帐概述一、管帐的观点：一管帐的实质是一种经济治理任务。二管帐的根本特色是以货泉为要紧计量单元。二、管帐的根本本能机能一进展管帐核算：是指管帐以货泉为要紧计量单元，经过确认、记录、计量、讲演等环节，对特定主体的经济活动进展记账、算账、报账，为各方面供给管帐信息的功用。它是管帐的根本本能机能二履行管帐监视：是指管帐职员在进展管帐核算的同时，对特定主体经济活动的正当性、合感性进展检察。管帐监视贯串于经济活动的全进程，包含事先、事中跟预先监视。三、管帐的工具管帐的工具是管帐核算跟监视的内容。管帐是以货泉为要紧计量单元，对经济活动进展核算跟监视的经

2、济治理工作。因而，但凡特定单元能够以货泉表示的经济活动基本上会计核算跟监视的内容，也确实是管帐的工具。第二节管帐根本假定管帐根本假定包含：管帐主体、继续运营、管帐分期跟货泉计量四项。一、管帐主体管帐主体是指管帐所核算跟监视的特定单元或许构造，是管帐确认、计量跟讲演的空间范畴。二、继续运营继续运营是指在可预感的将来，管帐主体将会按以后的范围跟形态继续运营下去，不会开业，也不会年夜范围增添业务。企业管帐确认、计量跟讲演该当以继续运营为条件。三、管帐分期管帐分期是指将一个管帐主体继续运营的消费运营活动听为分别为一个个延续的、是非一样的时代，以便分期结算账目跟体例财务管帐讲演。四、货泉计量货泉计量是指

3、管帐主体在管帐核算进程中采纳货泉作为一致的计量单元，记录、反应管帐主体的消费运营活动。第三节管帐根底一、支出跟用度的进出时代跟应归属时代二、权责发作制凡属本期的支出，不论其款子能否收到，都应作为本期的支出；凡属本期该当担负的用度，不论其款子能否支付，都应作为本期的用度。权责发作制，能够恰外地反应具体某一管帐时代的运营效果，因而，企业管帐确实认、计量跟讲演该当以权责发作制的根底。三、收付实现制收付实现制，也称现金制、现金收付制、收付实现制、实收实付制。它是以收到或领取的现金作为确认支出跟用度等的依照，即按收付日期断定其归属期。现在，我国的行政单元管帐要紧采纳收付实现制，奇迹单元管帐除运营业务能够

4、采纳权责发作制以外，其余年夜局部营业采纳收付实现制。第四节管帐因素与管帐等式一、管帐因素一反应财务状况的管帐因素静态三因素：1、资产：指过来的交易、事项构成并由企业领有或控制的资本，该资本预期会给企业带来经济好处。2、欠债：指过来的交易、事项构成的现时任务，履行该任务预期会招致经济好处流出企业。3、所有者权利：指企业资产扣除欠债后所享有的残余权利。公司的所有者权利又称为股东权利。二反应运营效果的管帐因素静态三因素：1、支出：指企业在一样平常活动中构成的、会招致所有者权利添加的、与所有者投入资本有关的经济好处的总流入。表示的资产的添加或债务的了债，终极招致所有者权利增加。2、用度：是企业在一样平

5、常活动中发作的、会招致所有者权利增加的、与所有者调配利润有关的经济好处的流出。3、利润：指企业在必定管帐时代的运营效果，利润包括支出减去用度后的净额、直截了当计入当期利润的利得跟丧掉等。三、企业管帐等式一静态管帐等式：资产欠债所有者权利或：资产权利二静态管帐等式：支出用度利润第二章管帐核算的具体内容与普通请求第一节管帐核算的具体内容经济营业事项包含以下七个方面：一款子跟有价证券的收付二财物的收发、增减跟应用三债务债务的发作跟结算四资本、基金的增减五支出、支出、用度、本钱的盘算六财务效果的盘算跟处置七其余事项第二节管帐核算的普通请求一、依法进展管帐核算1、设置管帐科目跟账户2、复式记账3、填制跟

6、考核管帐凭据4、注销账簿5、本钱盘算6、财富追查7、体例管帐报表二、依照实践发作的经济营业进展管帐核算1、以货泉为要紧计量单元；2、以实践发作的经济营业所取得的正当凭据为书面依据；3、以一套迷信的办法为种种手腕；4、存在片面性、延续性跟零碎性。三、依法设置管帐账簿四、依法树破管帐档案五、对管帐电算化的根本请求六、准确应用管帐记录笔墨管帐法规则，“管帐记录笔墨该当应用中文。第三章管帐科目跟账户第一节管帐科目一、管帐科目标观点管帐科目是指对管帐因素的具体内容进展分类核算的工程。企业常用管帐科目表一、资产类库存现金二、欠债类短期乞贷l100110021012110111211122112311311

7、1321221123114011402_14031404373839404l20012101220122022203221l2银行存款交易性金融欠债敷衍累据3其余货泉资金交易性金融资产应收单子4敷衍账款5预收账款64243444546474849应收账款预支账款应收股利应收本钱其余应收款坏账预备资料推销在途物质原资料敷衍职：薪酬应交税费722212231223222412501250227018敷衍本钱9敷衍股利10ll其余敷衍款临时乞贷12131415敷衍债券临时敷衍款三、所有者权利类实收资本504001资料本钱差别二、管帐科目标分类1、按其归属的管帐因素分类:2、按其供给信息的具体水平及其

8、统御关联分类：三、管帐科目标设置原那么：正当性、相干性、有用性。第二节管帐账户一、管帐账户的观点管帐账户,简称账户,是依照管帐科目开设的,存在必定格式跟构造,用于分类反应管帐因素增减变更状况及其后果的载体。设置账户是管帐核算的一种专门办法。二、管帐账户的分类1、管帐账户核算经济内容差别，普通分为资产类、负债类、所有者权利类、本钱类、损益类等五年夜账户。2、管帐账户按供给信息的具体水平及统御关联差别，普通分为总分类账户跟明细分类账户两年夜类。三、账户的根本构造期末余额=期初余额+本期添加发作额-本期增加发作额上式中的四个局部称为账户的四个金额因素。账户的根本构造具体包含：1、的称号即管帐科目；2

9、、记录经济营业的日期；3、所依照的记账凭据的编号；4、经济营业择要；5、添加跟增加的金额；6、余额包含期初余额跟期末余额。原资料凭据字号择要借方贷方借或贷余额月日11138期初余额购进资料借借借借借借33008600460066005600560058530020007300152129领用资料400023购进资料28领用资料100050001130本期发作额及期末余额四、账户与管帐科目标联络跟区不：联络：管帐科目跟账户基本上对管帐工具具体内容的迷信分类，两者口径分歧、性子一样，管帐科目是账户的称号，也是设置账户的依照，账户是管帐科目标具体应用。区不：管帐科目仅仅是账户的称号，不存在构造；而账

10、户那么存在必定格局跟构造。管帐科目仅阐明反应的经济内容是什么，而账户不只阐明反应的经济内容是什么，并且能够记录其增减变更及节余状况。第四章复式记账第一节复式记账法一、复式记账法的观点复式记账法，是以资产与权利的均衡关联作为记账基础，关于每一笔经济营业，都要在两个或两个以上相互联络的账户中进展注销，零碎地反应资金活动变更后果的一种记账办法。长处：1、能够片面反应经济营业内容跟资金活动的前因后果；2、能够进试算均衡，便于查账跟对账。我国企业管帐准那么规则：“管帐记账采纳假贷记账法。第二节假贷记账法一、记账标记假贷记账法是以“借跟“贷为记账标记。贷记账法下，作为记账标记的“借、“贷二字存在两层含意：

11、第一，表示资金的增减。“借表示资金活动时一方面表示资产、本钱、用度支出添加，另一方面表示欠债、所有者权利、支出效果增加；“贷表示资金活动时，一方面表示欠债、所有者权利、支出效果添加，另一方面表示资产、本钱、用度支出增加。第二，表示记账的偏向或栏目。“借表示账户的左方，“贷表示账户的右方。二、账户设置假贷记账法普通设置资产、欠债、所有者权利、本钱、损益等五类账户。(一)资产类账户的构造留意资产账户的三个要点：1“借表示增，“贷表示减；2余额普通在借方；。3期未余额=期初余额+本期借方发作额-本期贷方发生额。(二)欠债类账户留意欠债类账户的三个要点：I、“贷表示增“借表示减；2余额普通在贷方；。3

12、期末余额=期初余额+本期贷方发作额-本期借方发生额。(三)所有者权利类账户假贷记账法是以“借跟“贷为记账标记的一种复式记账办法。其实际依照是“资产欠债所有者权利这一根本管帐等式。假贷记账法作为一种迷信的记账办法，它包含记账符号、账户设置、记账规那么、试算均衡等根本内容。留意所有者权利类账户的三个要点：1“贷表示增，“借表示减；2余额普通在贷方：3期末余额：期初余额+本期贷方发作额一本期借方发生额。(四)本钱类账户留意本钱类账户的三个要点：1“借表示增，“贷表示减；2余额普通在借方；3期末余额：期初余额+本期借方发作额一本期贷方发作额。(五)损益类账户损益类账户包含支出账户跟用度支出账户，因为它

13、们的性质差别，账户的构造也差别。留意支出账户的两个要点：(1)“贷表示增，“借表示减；(2)期末普通有余额。2用度支出账户留意用度支出账户的两个要点：(1)“借表示增，“贷表示减；(2)期末普通有余额。综上所述，种种账户中的“借、“贷含意可归结如下：“借表示：资产、本钱、用度支出的添加(即资金应用添加)；欠债、所有者权利、收人效果的增加(即资金起源减少)；“贷表示：资产、本钱、用度支出的增加(即资金应用增加)；欠债、所有者权利、支出效果的添加(即资金起源增加)；或许如此表述：在资产、本钱、用度支出等资金应用账户中，普通“借方记添加发作额，“贷方记增加发作额，假定不足额，余额普通在“借方；在欠债

14、、所有者权利、收入效果等资金起源账户中，普通“贷方记添加发作额，“借方记增加发作额，假定不足额，余额普通在“贷方三、记账规那么。假贷记账法以“有借必有贷，假贷必相称作为其记账规那么。应用记账规那么时，请留意以下几多点：起首思索经济营业触及的账户。其次，断定这些账户的金额是添加依然增加。而后，依照账户假贷方构造的规则，断定各账户应借、应贷偏向及其金额。记账规那么举例现假定某公司1月份发作的经济营业为例，阐明假贷记账法的记账规那么。【例1】用银行存款购入一批资料，价款1000元。这项经济营业，使企业的资料添加1000元，同时使企业银行存款增加1000元，它触及“原资料跟“银行存款这两个资产类账户。

15、资料的添加是资产的添加，应记入“原资料账户的借方，银行存款的增加是资产的增加，应记人“银行存款账户的贷方。管帐分录：借：原资料1000元1000元贷：银行存款【例2】向银行存错入短期乞贷5000元，出借敷衍账款。这项经济营业，使企业的短期乞贷添加5000元，同时使企业敷衍账款增加5000元，它触及“短期乞贷跟“敷衍账款这两个欠债类账户。短期乞贷的添加是欠债的添加，应记入“短期乞贷账户的贷方，敷衍账款的增加是欠债的增加，应记人“敷衍账款账户的借方。管帐分录：借：敷衍账款1000元1000元贷：短期乞贷【例3】收到投资者投入资本20000元,款子存入银行。这项经济营业，使企业的银行存款添加2000

16、0元，同时所有者的投资添加20000元，它触及“银行存款那个资产类账户跟“实收资本那个所有者权利类账户。管帐分录：借：银行存款20000元20000元贷：实收资本【例4】以银行存款10000元出借到期的临时乞贷这项经济营业使企业的银行存款增加10000万元，临时乞贷增加10000元，它触及“银行存款那个资产类账户跟“临时乞贷那个欠债类账户。管帐分录：借：临时乞贷20000元20000元贷：银行存款四、试算均衡一发作额试算均衡法发作额均衡法确实是依照本期所有账户的借方发作额合计与贷方发作额算计之间的恒等关联来反省账户记录能否准确的办法。发作额均衡法是依照假贷记账法的记账规那么来断定的。全体账户的

17、借方发作额算计=全体账户的贷方发作额算计二余额试算均衡法余额试算均衡法确实是依照本期所有账户的借方余额算计与贷方余额算计之间的恒等关联来反省账户记录能否准确的办法。余额试算均衡法是以资产与权利的均衡关联为依照进行的试算均衡。全体账户的借方期初余额算计=全体账户的贷方期初余额算计全体账户的借方期末余额算计=全体账户的贷方期末余额算计经过制试算均衡表，假如试算不均衡，即借方发作额(余额)算计不即是贷方发作额(余额)算计，那么账户记录或盘算肯定有误；假如试算均衡，即借方发作额(余额)算计即是贷方发作额(余额)算计，可年夜要上揣摸账户记录或盘算准确，但不克不及相对确信记账无误，因为有的过错是不妨碍假贷

18、均衡关系的。发作这类不妨碍账户均衡关联的过错平日有以下几多方面：1一项经济营业在有关账户中全体重记、全体漏记或多记、少记，且金额分歧；2某项经济营业记错账户，而偏向无误；3某项经济营业记录的应借应贷账户相互倒置；4记录某账户的过错金额一多一少，恰恰相互对消。因为账户记录能够存在这些不克不及由试算均衡表来发觉的过错，因而需求对所有会计记录进展一样平常或活期的复核，以保障账面记录的准确性。第三节总分类账户与明细分类账户的平行注销一、总分类账户与明细分类账户的关联管帐账户按其所供给管帐核算目标的具体水平来分，可分为总分类账户跟明细分类账户。企业消费运营治理所需的管帐核算资料是多方面的，不只请求管帐核

19、算能供给总括的管帐核算资料，并且请求管帐核算能够供给具体的经济指标。因而，企业既要设置总分类账户，进展总分类核算，又要设置明细分类账户，进展明细分类核算总分类账户与明细分类账户是对统一经济营业内容进行分档次核算而设置的账户，因而总分类账户与明细分类账户是相互联络、相互制约的关联。(1)总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对明细分类账户存在统御操纵感化；(2)明细分类账户是对其总分类账户的细分，其有弥补阐明的作用；(3)总分类账户注销的金额与它所属的明细分类账户巾所注销的金额该当相称：假定有不符、阐明记录有误，就应查明改正。总分类账户与明细分类账户这种在金额上必定相称的关联，称为勾稽关联。经过

20、勾稽关联能够进展账账核查，以保障供给的数据资料的精确性。总分类账户与明细分类账户之间的关联，实质上是一种操纵与被操纵的关联，故偶然人们也将总分类账户称为操纵账户或统御账户，而把明细分类账户称为被操纵账户或被统御账户。三、总分类账户与明细分类账户的平行注销平行注销的要点平日包含以下四方面：1同依照注销。关于发作的经济营业事项，要依照相同的管帐凭据，既注销总账，又注销总账所属的明细账。2同时注销。又称双重注销，指对统一笔经济营业，在统一管帐时代内(如月度内)，既要记入有关的总分类账户，又要记入其所属的有关明细分类账户，不克不及漏记或重记。3同偏向注销。指对统一笔经济营业，在注销总分类账户跟所属的明

21、细分类账户时，其各自的记账偏向必需一致。即总分类账户注销在借方，明细分类账户也应注销在借方；总分类账户注销在贷方，明细分类账户也应注销在贷方。4同金额注销。指将统一笔经济营业记入总分类账户跟所属的明细分类账户时，记入总分类账户的金额，应与记入所属明细分类账户的金额(或金额之跟)相称。第五章管帐凭据第一节管帐凭据的意思跟品种管帐凭据的品种：按其填制顺序跟用处差别，分为原始凭据跟记账凭据两年夜类。第二节原始凭据一、原始凭据的观点原始凭据又称单子，是在经济营业发作或实现时取得或填制的，用以记录或证实经济营业发作跟实现状况的笔墨凭据。它是进展管帐核算的原始资料跟主要依照。二、原始凭据的品种一原始凭据按

22、其取得的起源差别，可分为克己原始凭据跟外来原始凭据两种。1、克己原始凭据：如保存员的收料单。2、外来原始凭据：如收款单元开出的收款收条、供货单元开出的发货票等。二原始凭据依照填制的手续跟内容差别，可分为一次凭据、累计凭据跟汇总凭据。1、一次凭据是一次填制实现，只记录一笔经济营业的原始凭据。如收料单、领料单、发货票等。2、累计凭据是指在必准时代内屡次记录发作的同范例经济营业的原始凭据。如限额领料单、用度注销表等。3、汇总凭据是指必准时代内反应经济营业内容一样的苦干张原始凭据，依照必定规范综合填制的原始凭据。如发料凭据汇总表。三、原始凭据的根本内容1、原始凭据称号；2、填制日期；3、承受凭据的单元

23、称号；4、经济营业的内容含数目、单价跟金额；5、填制单元签章；6、有关职员签章；7、凭据附件。四、原始凭据的填制请求1、记录要实在；2、内容要完好；3、手续要齐备；4、誊写要清晰、规范；5、编号要延续；6、不得涂改、刮擦、挖补；7、填制要实时。五、原始凭据的考核内容1、考核原始凭据的实在性；2、考核原始凭据的正当性；3、考核原始凭据的合感性；4、考核原始凭据的完好性；5、考核原始凭据的准确性；6、考核原始凭据的实时性。经考核的原始凭据应依照差别状况处置：关于完整契合请求的原始凭据，应实时据以体例记账凭据；关于实在、正当、公道但内容不敷完好、填写有过错的原始凭据应退回给有关包办职员，由其担任将有

24、关凭据补充完好、改正过错或重开后，再操持正式管帐手续；关于不实在、分歧法的原始凭据，管帐机构、管帐人员有权不予承受，并向单元担任人讲演。第三节记账凭据一、记账凭据的观点二、记账凭据的品种一记账凭据按其反应的经济营业内容差别，分为收款凭据、付款凭据、转账凭据。二记账凭据按填列方法差别，分为复式凭据跟单式凭据。1、复式凭据：是指将每一笔经济营业事项所触及的全部管帐科目及其发作额均在统一张记账凭据中反应的一种凭据。2、单式凭据：是指每一张记账凭据只填列经济营业事项所触及的一个管帐科目及其金额的记账凭据。三、记账凭据的根本内容1、记账凭据的称号；2、记账凭据的日期；3、记账凭据的编号；4、经济营业事项

25、的内容择要；5、经济营业事项所触及的管帐科目及其记账偏向；6、经济营业事项的金额；7、记账标志；8、所附原始凭据的张数；9、管帐主管、记账、考核、出纳、制单等有关职员签章。第六章管帐账簿第一节管帐账簿的观点跟品种一、管帐账簿的观点跟意思管帐账簿是指由必定格局的账页构成的，以经过考核的管帐凭据的依照，片面、零碎、延续地记录各项经济营业的簿籍。从表面方法看，账簿是由存在必定格局的账页联合而成的簿籍；从记录的内容看，账簿是对各项经济营业进展分类跟序时记录的簿籍。二、管帐账簿与账户的关联账户是依照管帐科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一张账页确实是账户的存在方法跟载体，不账簿，账户就无奈存在；

26、账簿序时、分类地记录经济营业，是在个不账户中实现的。因而，账簿与账户的关联，是方法跟内容的关联。三、管帐账簿的分类一按用处分类1、序时账簿：用于现金跟银行存款日志账。2、分类账簿：分为总分类账跟明细分类账。3、备查账簿：可依照单元需求进展设置。二按账页格局分类可分为两栏式、三栏式、多栏式跟数目金额栏式四种。三按形状特点分类1、订本账2、活页账3、卡片账第二节管帐账簿的内容、启用与记账规那么一、管帐账簿的根本内容1、封面。要紧用来表明账簿的称号，如总分类账、各种明细分类账、现金日志账、银行存款日志账等。2、扉页。要紧列明科目索引、账簿启用跟经管职员一览表。3、账页。是账簿用来记录经济营业事项的载

27、体，包含账户的称号、注销账户的日期栏、凭据品种跟号数栏、择要栏、金额栏、总页次跟分户页次等根本内容。二、管帐账簿的启用6162第三节管帐账簿的格局跟注销办法第四节对账一、账证核查账证核查是指核查管帐账簿记录与原始凭据、记账凭据的时间、凭据字号、内容金额能否分歧，记账偏向能否符合。二、账账核查账账核查是指差别管帐账簿之间的账簿记录能否符合。包含：1、总分类账簿有关账户的余额核查。2、总分类账簿与所属明细分类账簿核查3、总分类账簿与序时账簿核查。4、明细分类账簿之间的核查。三、账实核查。账实核查是指各项财富物质、债务债务等账面余额与实无数额之间的核查。第五节错账改正办法一、划线更处死在结账前发觉账

28、簿记录有笔墨或数字过错，而记账凭据不过错，采纳划线更处死改正。如：385.42写成835.42二、弥补注销法记账后发觉记账凭据填写的管帐科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采纳弥补注销法。如：540元填为450元，那么弥补原少记的金额90元。红字更处死三、红字更处死1、记账后在昔时内发觉记账凭据管帐科目无误而所记金额年夜于应记金额，从而惹起记账过错。如：500元填为5000元，那么用红字冲销4500元。2、记账后在昔时内发觉记账凭据管帐科目过错从而引起记账过错。如：误将“原资料填为“治理用度，那么用红字冲销原记录，注销入账，再用蓝字填制一张准确的记账凭据，并以蓝字注销入账。第六节结账一、结账

29、顺序1、将本期发作的经济营业事项全体注销入账，并保障其准确；2、依照权责发作制的请求，调剂有关账项，公道断定本期应计的支出跟应计的用度；3、将损益类科目转入“今年利润科目，结平所的损益类科目；4、结算出资产、欠债跟所有者权利类科目标本期发作额跟余额，并结转下期。二、结账的办法7778第七节管帐账簿的改换与保存一、管帐账簿的改换管帐账簿的改换平日在管帐年度建账时进展。总账、日记账跟少数明细账应每年改换一次。有些财富物质明细账跟债务债务明细账，能够不用每年改换，种种备查账也能够连续应用。改换账簿时，上年的旧账簿在年初结账后，账户的年初余额直截了当记入下一年度启用的有关新账簿中去。新旧账簿有关账户之

30、间的转记金额，毋庸体例记账凭据。二、管帐账簿的保存年度终了，种种账簿在结转下年，树破新账后普通都要把旧账送交总账管帐会合一致治理。管帐账簿暂由本单元财务管帐部分保存一年，期满之后，由财务管帐部分假造清册移交本单元的档案部分保存。第七章账务处置顺序例：凯迪公司10月1日总分类科目及有关明细分类科目余额如表71所示。凯迪公司10月1日总分类科目及有关明细分类科目余额总分类科目明细分类科目管帐科目借方余贷方余借方余额贷方余额额额库存现金10001060002000银行存款应收账款子工场丑公司原资料30001000440006000甲资料乙资料消费本钱A产品B产品库存商品A产品B产品牢固资产累计折旧长

31、等待摊用度其余敷衍款应交税费2000024000200040001000040006000180000300001000500560002430000实收资本今年利润利润调配算计8000064000414000414000凯迪公司10月份发作以下经济营业：(I)4日，从天津红星工场购入甲资料1000公斤，每公斤20元，计，20000元，资料已验支出库，资料款已从银行领取(银付l号)。购入甲资料1000公斤：管帐分录：借：原资料甲资料贷：银行存款20000元20000元(2)6日，从上海浦江工场购入乙资料8000公斤，每公斤10元，计80000元，资料曾经历支出库，资料款已从银行支付(银付2号)

32、。购乙资料8000公斤：管帐分录：借：原资料乙资料贷：银行存款80000元80000元(3)10日，车间及行政治理部分领用种种资料汇总表见表7-3(转l号)110日资料耗用汇总表2009-10-20单元:公斤、元应贷科目：原资料乙资料甲资料金额算计数目金额数目金额应借科目公斤公斤A产品500100001400024000300030000500008000040000B产品7005000800064000小计1200104000消费本钱制感化度100200200040001500500150005000170009000治理用度算计15003000010000100000130000结转各部分

33、耗用资料。管帐分录：借：消费本钱A产品B产品40000元64000元制感化度17000元9000元治理用度贷：原资料甲资料30000元乙资料100000元(4)10日，售出A产品20台，每台售价4000元，售出B产品30台，每台售价5000元，计收货款230000元，存入银行(银收l号)。贩卖A产品20台，B产品30台：管帐分录：借：银行存款230000元贷：主营业务支出A产品主营业务支出B产品80000元150000元(5)13日，盘算出本月敷衍职工工资跟敷衍福利费见表4(转2号、3号)7敷衍工资及敷衍福利费盘算表2009-10-13单元:元应借科目敷衍工资敷衍福利费A产品B产品小计2000

34、0300005000040002800消费本钱42007000560制感化度治理用度算计6000840600008400结转本月敷衍工资。管帐分录：借：消费本钱A产品B产品20000元30000元制感化度4000元6000元治理用度贷：敷衍职工薪酬工资60000元结转本月发作的福利费：管帐分录：借：消费本钱A产品B产品2800元4200元560元制感化度治理用度840元贷：敷衍职工薪酬福利费8400元(6)14日，从银行提取现金60000元，备发工资(银付3号)。提取现金备发工资：管帐分录：借：银行存款贷：库存现金60000元60000元(7)15日，以现金60000元领取本月工资(现付1号)

35、。领取本月工资：管帐分录：借：敷衍职工薪酬工资60000元60000元贷：库存现金(8)16日，向丑公司售出A产品5台，每台售价4000元，计20000元，货款尚未收到(转4号)。贩卖A产品5台，款未收到：管帐分录：借：应收账款丑公司20000元贷：主营业务支出A产品20000元(9)17日，以现金200元领取售出A产品运费(现付2号)。领取A产品运费：管帐分录：借：贩卖用度运费200元200元贷：库存现金(10)18日，以银行存款领取本月水电费10000元(银付4号)。此中：消费A产品耗用消费B产品耗用3000元5000元；500元；消费车间照明耗用行政治理部分耗用1500元。领取本月水电费

36、：管帐分录：借：消费本钱A产品B产品3000元5000元500元制感化度治理用度1500元10000元贷：银行存款(11)19日，售出B产品10台给子工场，单价5000元，计50000元，货款尚未收到(转4号)。贩卖B产品10台，款未收到：管帐分录：借：应收账款子工场50000元50000元贷：主营业务支出B产品(12)20日，以银行存款1060元，领取行政治理部分办公费(银付5号)。领取行政治理部分办自费：管帐分录：借：治理用度1060元1060元贷：银行存款(13)21日，收到子工场经过银行转来的前欠货款元(银收2号)。53000子工场出借货款：管帐分录：借：银行存款53000元贷：应收账

37、款子工场53000元(14)22日，以银行存款领取告白费1300元(银付6号)。领取告白费：管帐分录：借：贩卖用度告白费贷：银行存款1300元1300元(15)23日，以现金440元领取车间修缮费(现付3号)。领取车间修缮费：管帐分录：借：制感化度440元贷：现金440元(16)24日，以银行存款3600元领取下一年度报刊费(银付7号)。领取下一年度报刊费：管帐分录：借：长等待摊用度报刊费贷：银行存款3600元3600元(17)25日，从银行取得短期乞贷50000元，存入银行(银收3号)。从银行借入短期乞贷：管帐分录：借：银行存款50000元50000元贷：短期乞贷(18)31日，按规则的折旧

38、率，计提本月牢固资产折旧费8000元，此中消费车间应用牢固资产计提折旧6000元，行政治理部分应用牢固资产计提折旧2000元(转6号)。计提本月牢固资产折旧费：管帐分录：借：制感化度治理用度6000元2000元8000元贷：累计折旧(19)31日，职工王芳交回用工场打私事远程费60元，收到现金(现收l号)王芳交回费：管帐分录：借：库存现金60元60元贷：治理用度(20)31日，按方案敷衍牢固资产租赁费4000元，此中生产车间本月敷衍3000元，行政治理部分本月敷衍1000元(转7号)。敷衍牢固资产租赁费：管帐分录：借：制感化度治理用度3000元1000元贷：其余敷衍款4000元(21)31日，

39、摊销应由本月担负的长等待摊用度1660元，此中消费车间应担负的长等待摊用度为500元，行政治理部门应担负的长等待摊用度为1160元(转8号)。摊销本月应担负的长等待摊用度：管帐分录：借：制感化度治理用度500元1160元贷：长等待摊用度1660元(22)31日，盘算出本月发作的制感化度总额为32000元，转账(转9号)。此中应由A产品担负14200元，由B产品担负17800元。结转本月制感化度：管帐分录：借：消费本钱A产品B产品14200元17800元贷：制感化度32000元(23)31日，A产品竣工35台，已验支出库，其单元本钱为2300元，总本钱为80500元；B产品竣工40台，已验支出库

40、，其单元本钱为3000元，总本钱为120000元，转账(转10号)结转本月竣工产品本钱：管帐分录：借：库存商品A产品B产品80500元120000元贷：消费本钱A产品B产品80500元120000元(24)31日，本月售出A产品25台，单元本钱为2300元，结转A产品贩卖本钱57500元；本月售出B产品40台，单元成本为3000元，结转B产品贩卖本钱120000元转11号结转本月贩卖产品本钱：管帐分录：借：主营业务本钱177500元贷：库存商品A产品B产品57500元120000元(25)31日，按本月主营业务支出300000元的5计提结转应交贩卖税金15000元转12号计提本月应交贩卖税金：

41、管帐分录：借：营业税金及附加15000元15000元贷：应交税费营业税(26)31日，将本月主营业务支出300000元，转人“本年利润科目标贷方(转13号)结转本月产品贩卖支出：管帐分录：借：主营业务支出300000元贷：今年利润300000元(27)31日，将本月主营业务本钱177500元，转入“本年利润科目标借方(转14号)结转本月产品贩卖本钱：管帐分录：借：今年利润177500元贷：主营业务本钱177500元(28)31日，将本月所发作的贩卖用度1500元转入“今年利润科目标借方(转15号)结转本月贩卖用度：管帐分录：借：今年利润1500元1500元贷：贩卖用度(29)31日，将本月的主营业务税金15000元，转入“本年利润科目标借方(转16号)结转本月产品贩卖税金：管帐分录：借：今年利润15000元贷：营业税金及附加15000元(30)31日，将本月发作的治理用度22500元，转入“本年利润科目