国税局个人营改增总结.doc

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1、国税局个人营改增总结20_年国税局营改增工作总结三一文库/工作总结/双击可删除页眉20_年国税局营改增工作总结.31doc.特征码MRyWqktCFpGKakI_eFkm根据税务总局的统一部署从今年5月1日起将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等行业全面改征增值税。为打赢“营改增”最后一役容县国税局积极主动作为做好备战工作采取有效措施举容县国税之力攻坚克难抓早、抓细、抓实充分做好“营改增”全面扩围前的各项准备工作。一是深化思想认识动员扩围工作系统要站在落实重大政治任务的高度进一步提高对全面推行“营改增”试点工作重要意义的认识增强责任感、使命感和紧迫感积极加强与当地政府、地税、财政等部门联系和

2、协调争取主动。该局3月14日牵头组织国地税中层以上干部召开“营改增”两税合作会分析“营改增”扩围对征管工作、纳税服务的影响提前研究“营改增”扩围工作中可能出现的问题及解决办法。会上县政府常务副县长做了动员讲话。3月16日县局召开全体干部会议会上王琦局长组织大家认真学习有关文件、传达上级局会议精神并作了迎接“营改增”扩围工作总动员讲话要求全县国税系统要统一思想做好攻坚克难准备举全局之力确保“营改增”最后一役取得最终胜利。二是完善工作机制强化组织领导成立“营改增”扩围工作领导小组初步拟定试点推行方案三一文库/工作总结/双击可删除页眉急预案妥善处理应急情况。五是抓好宣传培训强化统筹安排以便民办税春风

3、行动为契机利用税企QQ群、电子显示屏、纳税人学堂、12366服务热线、网络等及时向试点纳税人发布最新的试点政策和通知公告帮助纳税人了解和把握“营改增”相关税收政策。做到线上线下同时推进抓好对内、对外培训加强宣传报道全程做好咨询辅导正确引导社会舆论营造良好的改“营改增”以来税务管理工作总结“营改增”实施以来税务管理工作总结自2021年5月1日“营改增”实施至今已一年半有余政策过渡期即将过去为总结得失现将“营改增”以来公司税务管理工作情况进行汇报不妥之处敬请批评指正。第一方面“营改增”实施以来税务管理整体情况“营改增”实施至今期间公司领导、各涉税业务序列人员及广大财务人员高度重视税务管理工作在大家

4、共同努力下我们深入研究各级税务政策重视涉税业务宣贯培训内强管理外控风险积极化解“营改增”对企业的不利影响结合实际改进管控模式和手段努力适应税制改革过程中的管理要求。政策落地运行至今全公司各项税负平稳、税务管理制度体系逐步完善、税务风险可控、各项疑难问题基本解决基本实现“营改增”国家政策在我公司的平稳过渡。一、公司整体税负变化平稳实现节流到开源的突破自“营改增”政策落地至今公司不论一般计税模式项目还是简易计税项目整体增值税税负变化平稳其他税种税负持续在行业平均值之下同时公司税务管理工作实现了从节税到开源的突破。1.一般计税模式项目整体增值税税负暂时持续为负截止到2021年12月31日公司全部在建

5、项目明确采取一般计税模式的项目为23个（不含下属4个专业化公司）占全部在建项目50个（不含下属专业化公司）的46%在手一般计税模式项目合同总额135.08亿元到12月底实际已完成合同额22.40亿元一般计税模式项目整体完工比率为16.58%完工比率较低原因主要为：我公司项目全部都是在大中城市施工的地铁、城市管廊项目项目上场时征地拆迁、管线迁改、交通疏解等工作耗时久前期施工作业面基本无法解放出来形成全面大干、快上产值的时间点一般较晚造成我公司虽中标的一般计税模式项目多在手合同金额大但实际已完成产值金额较小的现状。对于公司一般计税模式项目整体税负情况的计算按照2021年12月31日数据以产值金额计

6、算销项税额计算整体增值税税负为-1.11%如果按照实际开票金额计算销项税额整体增值税税负为-3.56%。公司一般计税模式税负情况如下表所示：(单位：万元)项目按开票金额按产值金额183230224015销项税18157.922199.7进项税24684.924684.9应纳税额-6527.0121-2485.2553税负-3.56%-1.11%2.简易计税模式项目增值税税负相比营业税稍有下降因增值税是价外税其计算机制与原营业税不同简易计税模式下增值税应纳税额为合同金额/（1+3%）_3%原营业税体制下营业税税额为合同金额_3%税基的减少造成计算结果上增值税应纳税额实际比营业税较低。另外原营业税

7、体制下各地方税务政策执行口径不同部分地区分包差额抵扣并不能实现但“营改增”国家政策制定后存在分包差额抵减得以实施的情况对公司整体的简易计税模式项目增值税税负下降也起到了一定的积极作用。综上所述我公司简易计税模式项目税负实际稍有下降。3.企业所得税节税金额、节税比例逐年创下新高2021年度的企业所得税汇算清缴工作已经在2021年5月底完成最终缴纳企业所得税116.39万元通过高新技术企业及研发费用加计扣除两项节省税款1367.34万元通过两项节税手段节税金额再创新高企业所得税税负率为0.0247%我公司企业所得税税负率实现连年下降同时纳税评估及稽查风险控制较好。近三年企业所得税节税情况如下：（单

8、位：万元）项目年度利润总额原应纳税额实际申报应纳税额节税金额节税比例2021年7016.011754897.91856.0948.81%2021年7514.491878.62678.681199.9463.87%2021年5934.911483.73116.391367.3492.16%4.税务筹划工作首次实现了节流到开源的突破公司积极开展研发相关活动把控公司所属各单位的研发费用归集情况指导项目相关工作本年度通过与有关机构部门的有效沟通积极争取公司获得了享受武汉市2021年企业研发投入补贴的政策扶持上报相关资料后现武汉市科技局已经公示可以享受地方政府财政补贴该项财政补贴预计今后每年将为公司带来

9、400万元的创效。二、涉税内控制度逐步完善外部税务风险受控1.税务制度体系建设为指导和规范涉税业务我公司在遵循集团公司相关文件精神的基础上逐步建立完善了我公司税务管理制度体系：研发费用管理办法：为指导及规范研发费用管理工作下发了研发费用管理暂行办法；发票管理办法：为规范发票管理规避增值税发票涉税风险我公司参照集团公司发票管理办法制定并下发了发票管理办法(试行)；增值税会计核算规范：为规范增值税涉税业务的核算我公司以传真电报的方式转发了集团公司关于印发增值税简易计税方法会计处理规范等两项制度的通知；各税种管理细则及考核办法：全面梳理并制定了公司日常经济业务涉及各项税种的管理细则并对应各税种制定了

10、考核奖惩机制为此下发了税务管理暂行办法公司财【2021】272号对个人所得税变核定比率征收为查账征收的给予一次性奖励、对增值税特殊纳税筹划参与及实施人员给予节税金额的2%奖励、对增值税税负设臵了考核机制、对研发费用归集的考核延续研发费用管理办法。当前制度体系已基本全面覆盖企业涉税业务全部流程并建立起考核奖惩制度。2.外部风险防范今年年初国家税务总局组织对40家重点税源企业的稽查力度之大、范围之广前所未有本次稽查实际前期已抽中我公司通过集团公司领导的帮助我公司积极的沟通和后期工作成功的将我公司从名单中去除节省了大量的人力、时间和经济成本。公司机构所在地的主管税务机关每年度的个人所得税、企业所得税

11、检查及纳税评估均平稳通过。公司外部风险总体平稳可控。三、“营改增”实施过程中疑难问题得到逐一解决我公司“营改增”实施的过程并非一帆风顺期间也遇到了各种疑难杂症面对问题我们迎难而上积极寻求解决方案。1.资质共享带来的抵扣链条问题“营改增”实施初期面对我公司普遍存在的资质共享、增值税抵扣链条不能打通的情况通过内部分包增设局指核算层级的方式暂时化解了这项问题。国税总局2021年11号文下发后深圳、昆明等地项目积极与业主沟通成功实现了以城轨公司名称直接对业主开票。2.个别项目预缴的营业税问题“营改增”政策实施前夕个别城市为保留税源在地方联合地方业主、财政局、税务机关要求我方将施工项目对应的大部分营业税

12、提前缴纳且未提供对应发票导致后期无法提供正常税率的计量发票。通过与当地税务机关、业主、集团公司积极沟通使用零税率增值税发票予以解决。3.管片厂与公司打通抵扣链条的问题我公司下属武汉管片厂在成立起始即拥有独立的税号在武汉市青山区进行了相关注册在“营改增”实施初期其独立办理对外开票和进项税认证业务导致增值税抵扣无法与公司层面打通汇总经过与所在区、武汉市主管税务机关不懈的沟通协调现使用公司下属管片项目部的名义进行相关业务处理已实现增值税抵扣链条与公司层面的汇总。四、开展多项税务筹划工作为控制企业税负为负重前行的城轨减压我公司针对企业所得税、增值税、个人所得税等几项税种积极开展税务筹划工作。1.高度重

13、视高新税率优惠及研发加计扣除大幅降低企业所得税我公司长期以来高度重视高新技术企业的税率优惠和研发费用加计扣除这两项企业所得税节税手段一方面在公司财务部与科技开发部的共同努力下我公司一直都能平稳通过三年一次的高新技术企业资格复审获得企业所得税15%的税率优惠公司上一版高新技术企业证书于2021年到期按照国家政策要求上报相关高新技术企业复审资料并审批后再次于2021年底顺利通过高新技术复审获得新版证书有效期三年；另一方面公司积极组织研发费用的立项、实施、费用归集、年底相关资料上报等工作通过考核奖惩激励政策促进基层单位开展研发费用归集的规范化和有序化在每年的企业所得税汇算清缴中通过研发费用加计扣除节

14、省大量税款。2.多部门联合、多种手段展开增值税筹划工作我公司增值税筹划工作分为横向与纵向两方面展开：横向方面通过公司集中采购盾构设备配件、大宗材料、固定资产等方式在公司开展招标采购活动的同时各业务部门协作开展混凝土分拆、采购模式选择等筹划工作成功的实现了“营改增”政策实施前设备以租代买、每个一般征收项目的混凝土劳务和材料款拆分、盾构相关费用处理等筹划措施借以上筹划方案增大了可抵扣进项税额；纵向方面公司税务管理中心组织对每个新上场项目进行了税务策划并出具税务筹划书指导及规范项目涉税经济业务的同时对各特殊可筹划事项进行详解和指导实施。3.力争变更核定征收为查账征收降低个人所得税税负因各地区地税局的

15、政策不同我公司部分项目部所在地税务机关强制要求按照工程结算金额比例征收个人所得税比例大都在0.4%-0.8%之间个别地方甚至达到了1%和1.5%针对这种情况公司认真分析当地税务机关的要求派出专人协调申请个人所得税的核定比率征收变更查证征收今年内已成功实现北京、佛山、常州、苏州、天津等片区项目个税征收方式的变更手续总计节约个税约800万元。五、重视过程监控与数据通报积极开展培训宣贯工作税务管理中心每月整理公司税务管理数据于下月15日前发布税务管理工作通报通报公司所属各单位及公司整体上月增值税开票情况、进项侧发票认证税额情况、当月及开累简易计税项目分包差额抵扣情况、增值税及各项税种预交与纳税申报情

16、况、一般计税模式项目税负变化情况等数据横向对比各单位税负水平和纳税申报情况纵向分析每月公司整体税负变化及波动情况借以达到税务管理工作过程监控的目地。一方面在OA办公系统中增设企业税务管理宣传专栏用于宣传国家税收政策及省市税务局发布的政策执行口径；另一方面是借助新中项目上场策划、执行力大检查或其他检查活动的时机对基层项目涉税经济业务部门进行税务业务培训提高项目涉税业务水平同时指导日常税务管理工作；第三方面是借助各序列培训的时机邀请税务局领导或直接由公司总会计师主讲对各业务序列人员开展针对性税务知识讲座提高业务人员税务专业素养。第二方面存在的问题及困难一、目前尚无一般计税模式项目全周期税负数据可供

17、参考无法支撑决策公司所属全部一般计税模式项目截止到11月底整体完工比率仅为12.53%仅有5个项目完工比率超过20%整体完工比率较低导致当前整理的企业税负数据不能代表一般计税模式项目全周期税负水平目前尚无准确的整体税负数据。对于我公司而言增值税税务筹划最理想化的结果是：各一般计税模式项目按照国家政策要求在当地预交的2%金额与全公司进项税之和等于公司销项税金额公司汇总纳税申报时无需缴纳增值税同时也没有大额进项税留抵避免造成资金浪费但就目前的状况来看相关数据无法支撑公司进行详细的测算以实施具体的进项税税率选择筹划。二、一般计税模式项目的税负上升压力客观存在后期公司每期汇总纳税申报时存在缴纳大额增值

18、税的资金压力一是成本中占比较大的人工费获取专票难即便采用有资质的劳务分包队伍也并不是全部都能够取得11%的专票获取了11%专票的也是公司在不含税价招标后给予11%税率补贴的结果盾构队内部架子队的构架导致这部分人工费无进项税可以进行抵扣尽管目前转到了海纳公司发放这部分人员的工资社保海纳公司向我公司提供专票抵扣但公司同时也补贴了对应的税金以上两种情况公司都实际存在资金占用损失；二是机械设备租赁费用难以完全抵扣仍然存在有取得小规模纳税人、自然人提供设备租赁服务但无法取得专票甚至无法提供发票的情况。三是财务费用、营改增前已购买组资的机械设备折旧费用、征拆费用、房屋租赁、个别地区砂石料及渣土外运等成本都

19、存在无法取得专票抵扣。按照以上计算结果来看一般计税模式项目整体税负较“营改增”前营业税税率小分析其原因主要有如下两点：公司采取了一些增值税专项纳税筹划措施增加了进项税额例如“营改增”政策实施前公司通过经营性租赁设备以租代买等方式避免了固定资产在“营改增”前组资无法抵扣进项税该部分筹划预计总共增加进项税额5258.89万元2021年期间有进项税额持续注入另外进行了盾构相关费用处理的策划也实现在简易计税模式项目发生盾构相关费用的同时增加进项税额但是以上策划仅能在简易计税模式项目和一般计税模式项目同时存在的过渡期起效；现有的一般计税模式项目整体产值完成比率还较低、全部都没有达到地铁项目的盾构掘进工程

20、节点特别是几个预测利润水平较高的项目完工比率较低会在后期因为利润部分无法进项抵扣后期的盾构隧道掘进部分也因为主要为自有盾构队的人工费投入该部分成本无进项税可抵扣会造成一般计税模式项目的整体增值税税负上升。综上分析长期来看我公司一般计税模式项目增值税税负必然将呈现出上升趋势。综上成本费用中不能有效抵扣的占比较高未来随着老项目的逐步完工简易计税方式的项目完全退出如果企业的经营环境和管理现状未得到有效改观在利润一定的情况下税负上升将是必然的税负上升将给企业带来较大冲击并预计将在明后年集中凸显。三、资质共享带来的问题持续存在1、法律风险自“营改增”政策实施后对以集团公司名称中标项目公司通过内部分包合同

21、的形式打通了增值税抵扣链条暂时解决了资质共享问题但相应的法律风险并未解除。按照住建部9月30日关于转发全国人大常委会法制工作委员会对建筑施工企业母公司承接工程后交由子公司实施是否属于转包以及行政处罚两年追溯期认定法律适用问题的意见的函（建法函【2021】258号）并不认可母公司承接工程交由子公司施工的合法性并且传递了下一步强化建筑市场监管的信号。国税总局2021年11号公告极有可能因此而终止执行或者名存实亡。2、资金监管风险我公司郑州片区项目业主资金监控只认同抬头是集团公司名称的发票拒绝付款给将发票开具给城轨公司抬头的劳务队、供应商虽通过过往的良好关系暂时打通监管但事情一直悬而未决。在现有的企

22、业架构模式下资质共享的问题导致我们在适应国家营改增政策和建筑法两者之间陷入两难之地。四、日常税务管理中依然存在风险1.预缴税款不及时普遍存在项目当月取得的销项发票未在当月完成当地预缴税款义务存在稽查时的补缴滞纳金风险。增值税附加税问题2.滞留发票普遍存在简易计税模式项目取得大量增值税专用发票但共享中心不以价税分离入账然后进项税转出的方式处理账务导致无法认证产生大量滞留发票。3.研发费用归集存在研发费用归集简单粗暴的情况在今年公司报表利润大幅上升的情况下需要研发费用加计扣除节税的金额提高但当前的研发费用归集情况在应对税务检查及稽查时仍存在风险。4.涉税业务合同五、增值税纳税筹划手段依然不足筹划结

23、果距理想目标尚有差距“营改增”政策实施落地前后我公司积极开展了各种纳税筹划活动包括了政策实施落地前夕的固定资产以租代买政策实施落地后的混凝土分拆、盾构相关费用成本处理等多种活动但依然感觉纳税筹划手段过少同时筹划结果并未能实现理想目标。税务筹划工作仍需要扩展思路增加方式方法和工作的深度同时必须强化针对纳税筹划的考核奖惩机制以考核激励相关筹划工作的积极性。六、增值税税负考核奖惩机制尚不足够科学仍需继续完善现有针对增值税税负考核奖惩机制仍谈不上完美受限于无历史数据支撑和分析我们无法制定与责任成本收益类似的责任税负率作为考核指标。我公司现制定的增值税考核指标从讨论稿的取得增值税专用发票对应成本占总成本

24、的比率到正式文件中的一般计税模式项目税负基准数可能都会存在因项目性质不同、所属片区不同所带来的差异对应增值税的考核奖惩机制仍需要继续完善。七、税务培训工作需要持续进行提高涉税业务人员的专业素质“营改增”对建筑业企业的影响深入到企业管理的方方面面虽然在这个过程中我们展开了多种形式的税务培训和宣贯工作但是在企业日常税务管理工作中的仍时有发现涉税业务人员思维模式停留在营业税体制下犯了一些低级错误说明还存在重生产经营、轻经济管理的现状同时也说明税务培训及宣贯工作的涉及面仍然不够宽、深度依然不足后期必须加强税务培训工作切实提高企业涉税业务人员整体专业素质。第三方面2021年度税务管理工作思路一、密切关注

25、国家政策变化认真研究应对做好宣贯需要关注的不仅仅是国家税收政策的变化同时还有涉及建筑法违法分包的政策变化保持与主管税务机关的沟通认真研究政策的变化积极应对及时做好宣贯工作。二、持续提高工作效率做好税务服务工作我们充分意识到税务管理工作应以服务为本提高工作效率迅速办理各基层单位开票申请、进项侧单据认证复核等基础工作同时为项目排忧解难解决基层单位在涉税业务方面遇到的各种问题和困难同时也要积极配合公司各业务部门在招标采购、投标报价、责任成本测算、各项对外数据或资格评审资料等涉税业务上提供服务并迅速解决问题。三、加强过程监控切实做好税务分析公司正处于简易计税项目逐步收尾完工销号、一般计税模式项目越来越

26、多的趋势中面对一般计税模式下建筑业企业税负变化无历史数据可供研究无法支撑决策的现状作为税务管理部门务必高度重视基础工作勤于整理既有数据总结经验同时做好税负分析以供公司决策服务。四、加强税务业务培训提高涉税业务人员专业素质企业有税负上升的趋势但企业涉税业务人员专业水平参差不齐存在人员素质不能满足管理需求的矛盾需要多种方式深入加强企业涉税业务人员的培训工作提升企业涉税业务人员的专业素养。五、提高税务筹划水平完善并落实考核奖惩制度深入做好税务筹划工作不仅重视增值税税务筹划同时继续做好企业所得税的税务筹划工作在防范税务风险的基础上不断创新更加细化、高质量的做好新上场一般计税模式项目的税务策划工作动态监

27、控所属各单位研发立项、科技资料上报情况实时检查研发费用归集的有效性指导相关工作确保足额归集。不断完善考核奖惩制度体系并按期迅速兑现以考核制度指引和规范公司的税务筹划及日常税务管理工作。六、常态化防范税务风险规范处理税务业务“营改增”后原归属于地方税务局管理的营业税转化为国家税务局管理的增值税虽然增值税有地方及中央按比例切分但归属地方的税源实质上减少目前各地区的地方税务局机关均有加大税务稽查力度的趋势而在金税三期上线后税务局系统资源整合、国地税数据共享的情况下地方税务局掌握的信息资源更多企业在个人所得税、增值税附加税及各项小税种上的税务风险有所增大本年我公司收到了苏州市地方税务局和武汉市地方税务

28、局针对增值税附加税稽查的通知虽然均已妥善解决但是我们务必重视这种趋势高度重视防范税务风险规范税务基础工作确保税务管理工作各个环节的闭合降低企业税务风险。“营改增”优秀个人工作汇报“营改增”优秀个人工作汇报马军男出生于1977年8月1996年7月参加税务工作现任_市_区国税局建设路口分局副局长本人尊敬领导团结同事认真学习法律法规严格按规章制度办事刻苦钻研个体税收业务不断提高工作效率在“营改增”试点工作开展以来认真学习了国家财政部和国家税务总局关于营业税改增值税试点方案认真学习了省市区国税局关于“营改增”的相关安排部署和工作方案在开展“营改增”试点工作以后以良好的个人素质和稳重的工作作风赢得“营改

29、增”纳税人的一致好评。本人自“营改增”试点工作开展以来深刻认识到自己作为个体分局的一员以及身上肩负的责任坚持先学一步多学一点学深入一点作好分局表率。在今年4月份区局转来分局“营改增”个体纳税人1113户因户数众多情况复杂时间紧迫任务繁重本人利用加班时间和分局长及管理员一起统筹规划合理调配共采集录入“营改增”纳税人943户。本人自“营改增”试点工作开展以来为加快工作进度白天对口税政法规科、征收管理科、纳税服务科以及收入核算科等几个业务科室的报表数据工作外晚上加班加点采集纳税人资料以及完成录入工作并且为了赶上进度完成定额核定工作天天晚上加班到10点多本人也在摸底调查采集中采集本人管理餐饮个体户纳税

30、人415户。核定“营改增”起征点以上定税户78户完成“金三”系统录入工作及公示、公告流程。双休日也不休息因多日加班加点加之本人身体原因小病了一场我也坚持在吊完水之后继续赴往工作岗位通知纳税人按时按刻参加“营改增”培训会议。在此基础上本人认真深入学习政策同时也做好了上级安排的“营改增”纳税人大走访工作任务。到个体纳税人经营户实地调查加大政策宣传辅导、更好更优质服务纳税人。工作之余不忘和分局长一起讨论分局在推进营改增过程中遇到的难题和碰到的问题将矛盾明晰呈现把问题前置确保分局“营改增”工作忙而不乱。在调查核实工作中由于信息不对称查无此人、有些纳税人经营场所在偏远乡村地区因转接过来联系电话信息不全导致多次往返是常有的事本人做到了毫无怨言仍然想方设法查找一旦联系上纳税人宁可放弃各种休息时间以最快的速度赶到纳税人店面开展工作高效率的工作让自已得到了“营改增”纳税人的支持和肯定以及认可。同时也为“营改增”试点工作掌握了较为周详的第一手数据信息。紧张的工作使自己忘记了疲劳为了赶时间和进度自己就像拧紧发条的机器不叫累不叫苦。按时完成采集录入核定等多项工作圆满完成“营改增”各项工作任务。第 22 页 共 22 页