2022年全面预算的案 .pdf

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1、海华公司生产单一品种的A 产品，市场售价为500 元，根据销售部门的预测，2008 年预计各季度销售产品分别为400、450、600、300 件。根据财务部门的统计，以现金方式收回的货款占当季销售额的80%，其余货币将在下个季度收回。2008 第一季度账面上有上年度第四季度的应收货款30000 元。一、全面预算1、销售预算根据以上资料，可以编制出销售预算表。表 1 海华公司 2008 年销售预算季度项目1 2 3 4 年度合计预计销售量 /件400 450 600 300 1750 单价 /元500 500 500 500 500 预计销售额200000 225000 300000 15000

2、0 875000 根据上述资料中货款收回情况可以进一步计算编制出预计现金收入计算表。表 2 海华公司 2008 年预计现金收入计算表季度项目1 2 3 4 年度合计预计销售额200000 225000 300000 150000 875000 预计本季度现金销货款160000 180000 240000 120000 收回上季度应收货款30000 40000 45000 60000 本季度现金收入合计190000 220000 285000 180000 2、生产预算海华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%，2008 年第一季度的期初存货为 70 件，年末的存货量为80 件，编制

3、出下年度的生产预算。表 3 海华公司 2008 年度生产预算季度项目1 2 3 4 年度合计预计销售量 /件400 450 600 300 1750 加：预计期末存货90 120 60 80 减：期初存货70 90 120 60 预计生产量420 480 540 320 直接材料预算假设 A 产品的生产只需要一种原材料，A 产品的单位原材料消耗定额为6 ，每千克的单位成本为50 元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40% ，每季度现金支付购料款的80% ，其余年度期初材料存量为900 ，期末材料存量为960 。根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。表 4 2008年度海华公

4、司材料采购现金支出计算表季度项目1 2 3 4 年度合计预计生产量 /件420 480 540 320 1760 单位产品材料消耗定额6 6 6 6 6 生产需原料数量2520 2880 3240 1920 10560 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - - 加：期末材料存量1152 1296 768 960 减：期初材料存量900 1152 1296 768 材料采购数量2772 3024 2712 2112 再根据材

5、料采购预算和原材料单位成本、料款支付情况可以进一步计算各季度的材料采购支出表。表 5 2008 年度海华公司材料采购现金支付计算表季度项目1 2 3 4 年度合计预计材料采购量/ 2772 3024 2712 2112 单位成本50 50 50 50 50 预计材料采购额138600 151200 135600 105600 531000 应付本季现金采购款110880 120960 108480 84480 424800 应付上季度现金采购款18000 27720 30240 27120 103080 现金支出128880 148680 138720 111600 527880 直接人工预算

6、海华公司在预算期内直接人工工资率为10 元/小时，单位 A 产品的定额工时为6 小时，并且海华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款， 再结合生产预算，可编制出直接人工费用预算表。表 6 2008 年度海华公司直接人工费用预算表季度项目1 2 3 4 年度合计预计生产量 /件420 780 540 320 1760 单位产品定额工时/小时6 6 6 6 6 总工时量 /小时2520 2880 3240 1920 10560 单位工时工资率/（元 /小时）10 10 10 10 10 预计直接人工费用25200 28800 32400 19200 105600 制造费用预算经有关部门的测算在2

7、008 年预算期内海华公司各项变动间接制造费用如下：间接人工 12000元，间接材料费11000 元，水电费14000 元，维修费1720 元，合计 38720 元，固定间接制造费用包括管理人员工资20000 元， 保险费 10000 元， 维护费 6880 元， 固定资产折旧费30000元，合计 66880 元。根据以上资料并结合生产预算可编制出间接制造费用预计现金支出计算表。表 7 2008 年度海华公司间接制造费用预计现金支出计算表季度项目1 2 3 4 年度合计预计产量 /件420 480 540 320 1760 变动间接制造费现金支出9240 10560 11880 7040 38

8、720 固定间接制造费用16720 16720 16720 16720 16720 减：折旧7500 7500 7500 7500 7500 间接制造费用现金支出18460 19780 21100 16260 75600 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - - 合计期末产成品存货预算根据以上资料及预算可以归集分配并计算单位产品的成本，如表8。表 8 2008 年度海华公司产品单位成本及期末存货预算表成本项目单位价格用量定

9、额合计直接材料50 6 300 直接人工10 6 60 制造费用60 A 产品单位成本420 期末存货量 /件80 产品期末存货成本33600 海华公司在2008 年度的变动销售及管理费用合计为5250 元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为16000 元，再根据以上资料和预算可以进一步编制出销售及管理费用预算。表 9 2008 年销售及管理费用预算预算表季度项目1 2 3 4 年度合计预计销售量 /件400 450 600 300 1750 变 动 销 售 及 管 理 费用分配率 /% 3 3 3 3 3 变 动 销 售 及 管 理 费用现金支出1200 1350 1800 900 5

10、250 固 定 销 售 及 管 理 费用现金支出4000 4000 4000 4000 4000 现金支出总额5200 5350 5800 4900 21250 现金预算海华公司 2008 年度期初现金余额为50000 元，期末现金余额不得少于20000 元，否则将向银行借款， 借款年利率为10%， 且金额为 20000 元整数倍。 预计在第二季度购置设备100000元。根据上述资料及数据，可以按季度编制出现金预算表。表 10 2008 年度海华公司现金预算表季度项目1 2 3 4 年度合计期初现金额50000 51260 37650 29630 50000 加：现金收入收 回 销 款 和 现

11、 销 收入190000 220000 285000 180000 875000 可用现金合计240000 271260 322650 209630 925000 减：现金支出直接材料费128880 148680 138720 111600 直接人工费25200 28800 32400 19200 105600 间接制造费用18460 19780 21100 16260 75600 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - -

12、销售和管理费用5200 5350 5800 4900 21250 购置设备100000 100000 所得税（估计值）11000 11000 11000 11000 44000 现金支出合计170740 313610 209020 16290 874330 现金节余或不足51260 （42350）113630 46670 46670 向银行借款80000 80000 归还借款80000 80000 借款利息4000 4000 合计期末现金余额51260 37650 29630 46670 46670 3、预计利润表和预计资产负债表表 11 2008 年度海华公司预计利润表单位：元销售收入875

13、000 销货成本735000 毛利140000 销售及管理费用21250 利息4000 利润总额114750 所得税（估计）44000 净利润70750 表 12 2008 年度海华公司预计资产负债表单位：元资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产流动负债现金50000 46670 应付账款18000 21120 应收账款30000 30000 长期负债原材料存货45000 48000 负债合计18000 21120 产成品存货29400 33600 所有者权益合计154400 158270 实收资本300000 300000 固定资产未分配利润111400 182150 土地75000

14、75000 所有者权益合计417000 482150 房屋及设备250000 350000 减：折旧50000 80000 合计275000 345000 资产合计429400 503270 负债及所有者权益合计429400 503270 二、弹性预算以表 8 中海华公司产品成本数据为基础，假设海华公司的年生产量分别为1500 件、1750 件、2000 件，而变动间接制造费用分别为33000 元、 38500 元、 44000 元，固定间接费用制造费用都为 16720 元，折旧费也都为7500 元。编制海华公司弹性成本预算表。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - -

15、- - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - - 表 13 2008 年度海华公司弹性成本预算表产量成本项目弹性预算单位分摊率1500/件1750/件2000/件直接材料300 直接人工60 变动制造费用22 固定制造费用合计假设海华公司在2008 预算年度预计的产品销售量分别为1500 件、 1750 件、 2000 件，变动销售与管理费用分别为3750 元、5250 元、7000 元，固定性销售与管理费用为16000 元，海华公司弹性预算如表14。表 14 2008 年度海华公司销售与管理费用弹性预算表销售量项目1500/件1750/件2000/件变动性销售及管理费用固定性销售费用及管理费用销售与管理费用合计编制海华公司利润弹性预算表15：表 15 2008 年度海华公司利润弹性预算表销售量项目1500/件1750/件2000/件销售收入减：销售成本直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用销售毛利减：销售及管理费用营业利润减：利息费用税前利润名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -