2022年内部审计与风险控 .pdf

《2022年内部审计与风险控 .pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年内部审计与风险控 .pdf（17页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、平顶山学院本科毕业论文1 第 1 章引言1.1研 究 的 背 景 及 意 义目 前 ，根 据 中小 企 业 主 管 部 门提 供 的 估 计 数 据 ，到 2001 年 底 ，我 国 中 小企 业 数 达 3000 多 万 户 ，占 全 国 企 业 总 数 的 99%；中 小 企 业 对 全国 GDP的 贡 献率 达 51% ；我 国 城 镇 75% 的 就 业 机 会 由 中 小 企 业 提供 ；中 小 企 业 的 出 口 贸 易 额占 全 国 出 口 贸 易 总 值的 60% ；完 成 的 税 收 占 全国 全 部 税 收的 40%以上 。中 小 企业 的 健 康 发 展 对 于 促 进

2、经 济 增 长 、 提 高 就业 、 增 加 税 收 、 改 善 人 民 生 活 水 平有 着 重 要 作 用 。但 由 于中 小 企 业 与 国 有 大 中 型 企 业 相 比 较 ，无 论 是 组 织 结 构 、管 理 水 平 还 是 经 营 规 模 等 ， 都 处 于 明 显 的劣 势 ， 抵 抗 市 场 风 险 的 能 力 较 弱 ，因 此 加 强 风 险 管 理 对 于 中 小 企 业 来 说 非 常重 要 。本 文 在 内 部 审 计 与 企 业 风 险 控 制 理 论 研 究的 基 础 上 ， 分 析了 我 国 中 小 企业 内 部 审 计 与 风 险 控 制 的 现 状 以 及

3、 其 存 在的 问 题 ， 并 为 改 进 中 小 企 业 内 部 审计 与 风 险 控 制 的 现 状 提 出 了 可 行 性 的 措 施。 这 对 中 小 企 业 通 过 内 部 审 计 来 降低 和 防 范 企 业 风 险 具 有 一 定 的 现 实 和 理 论意 义 。1.2文 献 综 述自 19 99 年 国 际 内 部 审 计 师 协 会( IIA ) 关 于内 部 审 计 的 第 五次 定 义 颁 布 以来 ，对 内 部 审 计 的 增 值 功 能 的研 究 便 受 到 理 论界 的 广 泛 关 注 。2004 年 10 月 ,美 国 反 对 虚 假 财 务 报 告 委 员 会

4、的 发 起 组 织委 员 会 (COSO) 在 其 中 提 到 ， 内 部 审 计 可 以 通 过 审 查 内部 控 制 系 统 和 风 险 管 理 过 程 以 及 为建 立 和 完 善 内 部 控 制 系 统 和 分 散 战 略 提 供建 议 ， 从 而 为 组 织 增 值 。 国 外 最 新研 究 认 为 ， 内 部 审 计 在企 业 风 险 管 理 中 的作 用 是 内 部 审 计增 值 功 能 的 新 内 容 。他 们 在 这 方 面 的 研 究 是 以 COS O 的 为 依 据 的。 他 们 认 为内 部 审 计 可 以 通 过 评 价 、 改 进 风 险 管 理 和内 部 控 制

5、 与 企 业治 理 过 程 中 的 效 果 ，帮 助 组 织 实 现 其 目 标 等 手 段 来 达 到 增 值 的目 的 。 有 代 表 性 的 观 点 是 ： 在 企 业风 险 管 理 中 ， 内 部 审 计 可 以 通 过 提 供 鉴 证和 咨 询 服 务 来 增 加 组 织 的 价 值 ， 主要 体 现 在 两 个 方 面 ： 一 方 面 ， 内 部 审 计 师可 通 过 评 价 风 险 管 理 过 程 、 评 价 关键 风 险 的 报 告 、 检 查 关 键 风 险 的 管 理 等 措施 ， 确 保 企 业 的 内 部 控 制 系 统 得 以有 效 运 行 ； 另 一 方 面 ， 内

6、 部 审 计 师 可 以 通过 为 风 险 的 鉴 别 和 评 价 提 供 便 利 、名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 17 页 - - - - - - - - - 我国中小企业内部审计参与风险控制的研究2 指 导 制定 应 对 的 风 险 措施 、 协 调 企 业 风 险管 理 活 动 等 以 更 好 地 为 企 业 风 险管理 提 供咨 询 服 务 。国 内 学者 对 内 部 审 计 增 值 功 能 的 认 识 与 国 外 学 者 的 认 识 基本 上

7、是 一 致的 ， 但国 内 学 者 研 究 的侧 重 点 有 一 定 的 特殊 性 。 国 内 关 于 内 部 审 计 与 风 险管理 的 研究 侧 重 于 对 内 部审 计 本 身 风 险 的 研究 ， 从 审 计 风 险 的 特 点 、 种 类 、成因 及 防范 措 施 等 方 面 展开 论 述 ， 比 较 有 代表 性 的 观 点 是 ： 内 部 审 计 风 险 与企业 为 达到 经 营 目 标 所 面临 的 风 险 具 有 一 致性 ， 内 部 审 计 风 险 范 围 具 有 扩 大的趋 势 ，内 部 审 计 环 境 的的 局 限 性 增 加 了 审计 风 险 的 系 数 ， 内 部

8、审 计 对 审 计事项 并 不具 有 选 择 性 。 基于 此 ， 我 国 应 从 组织 保 障 机 制 、 行 业 自 律 机 制 、 交流沟 通 机制 、 风 险 评 估 机制 、 交 互 审 计 机 制和 激 励 约 束 机 制 等 角 度 对 内 部 审计风 险 进行 管 理 和 规 范 。1.3研 究 思 路 与 论 文 框 架本 文 在相 关 理 论 文 献 指 导 下 ， 首 先 广 泛 搜 集 内 部 审 计 与 中小 企 业 风 险 控制 的 资料 ， 然 后 分 析 中小 企 业 内 部 审 计 与风 险 控 制 的 现 状 并 找 出 其 存 在 的问题 ， 最后 提 出

9、 改 进 中 小企 业 的 内 部 审 计 与风 险 控 制 状 况 的 措 施 。第 1 章： 引 言第 2 章： 中 小 企 业 内 部 审 计 与 风 险 控 制 的 基 本 理 论第 3 章： 我 国 中 小 企 业 内 部 审 计 与 风 险 控 制 的 现 状第 4 章： 内 部 审 计 参 与 中 小 企 业 风 险 控 制 中 存 在 的 问 题第 5 章： 国 外 内 部 审 计 与 企 业 风 险 控 制 的 经 验第 6 章： 改 进 内 部 审 计 参 与 中 小 企 业 风 险 控 制 现 状 的 措 施第 7 章： 结 论1.4研 究 方 法本 文 会采 用 案 例

10、 分 析 法 、 文 献 资 料 法 、 定 量 分 析 法 、 定 性分 析 法 、 比 较分 析 法等 方 法 对 我 国 中小 企 业 如 何 通 过 内部 审 计 来 防 范 和 规 避 风 险 进 行 研究 。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 17 页 - - - - - - - - - 平顶山学院本科毕业论文3 1.5创 新 点本 文 主 要 研 究 我 国 中 小 内 部 审 计 与 风 险 控制 和 管 理 方 面 的内 容 ， 创 新 之处

11、 可 能 在 于 为 中 小 企 业 特 别 是 小 型 企 业 在防 范 和 控 制 企 业 风 险 方 面 提 出 有 可行 性 的 建 议 。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 17 页 - - - - - - - - - 我国中小企业内部审计参与风险控制的研究4 第 2 章 中 小 企 业 内 部 审 计 与 风 险 控 制 的 基 本 理 论2.1相 关 概 念 界 定2.1.1中小企 业 的界 定根 据 我国 国 家 经 贸 委 的 定 义 ，年

12、营 业 额 在 5 亿 元 以 下 的 企 业 为 中 小 企 业 。2002 年 发 布 的 中 小 企 业 促 进 法 对 划 分 中 小 企 业 的 标 准 作 了 一 些 定 性 规定 ，但 具 体标 准 还 有 待 于 进一 步 明 确 。 由 于 不同 类 型 的 小 企 业 ， 组 织 形 式 不 同，设 立 时所 依 据 的 法 律 不同 ， 如 何 定 义 小 企业 就 成 为 了 世 界 各 国 普 遍 感 到 困难的 问 题， 而 且 对 企 业 按大 小 进 行 分 类 历 来是 一 个 充 满 争 议 的 问 题 。 对 小 企业的 界 定， 很 大 程 度 上 不能

13、 仅 仅 凭 几 个 简 单的 数 字 标 准 ， 还 要 考 虑 到 其 行 业性质 、 企业 的 特 征 等 。 在本 文 中 的 中 小 企 业就 根 据 我 国 国 家 经 贸 委 的 定 义 ，认为 营 业额 在 5 亿 元 以 下的 企 业 为 中 小 企 业。2.1.2企业风 险 控制 与内 部 审计 的概 念1. 企 业风 险 控 制 的 概 念企 业 风险 指 企 业 在 进 行 生 产 经 营 过 程 中 ， 由 于 不 确 定 因 素和 经 营 失 误 的影 响 ，而 使 企 业 遭 受 损失 或 损 害 的 可 能 性。 它 有 不 确 定 性 、 客 观 性 普 遍

14、性、必 然 性 、可 识 别 性 、可 空 性 等 特 点 。CO SO对 企 业 风 险 管 理 的 定 义 是 ：企 业 风险 管 理是 由 企 业 的 董 事会 、 管 理 层 和 其 他人 员 实 施 的 、 从 战 略 层 面 开 始 的、并 贯 穿于 整 个 企 业 的 一个 过 程 。 风 险 控 制是 指 风 险 管 理 者 采 取 各 种 措 施 和方法 ， 消灭 或 减 少 风 险 事件 发 生 的 各 种 可 能性 ， 或 者 减 少 风 险 事 件 发 生 时 造成的 损 失。2. 内 部审 计 的 概 念企 业 内部 审 计 的 职 能 定 位 有 待 于 调 整 。

15、 传 统 的 财 务 审 计 只审 查 企 业 经 济活 动 的合 规 性 和 合 法 性， 而 现 代 企 业 制 度内 部 审 计 的 重 点 在 于 审 计 和 评 价企业 的 有效 性 。 国 际 内 部审 计 师 协 会 年 会 上通 过 的 内 部 审 计 定 义 为 ： “ 内 部审计 是 一种 独 立 的 、 客 观公 正 的 、 并 能 提 出指 导 性 建 议 的 行 为 ， 以 使 企 业 能创造 更 多的 价 值 ， 并 提 高其 运 作 能 力 。 它 通过 采 用 一 套 系 统 严 谨 的 方 法 对 风险名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - -

16、- - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 17 页 - - - - - - - - - 平顶山学院本科毕业论文5 进 行 估 量 ， 并 提 高 风 险 管 理 ， 控 制 与 监 督工 作 的 有 效 性 ， 最 终 帮 助 企 业 达 到预 定 的 目 标 。 ” 可 见 ， 内 部 审 计 的 职 能 主要 是 帮 助 企 业 实 现 增 值 目 标 ， 并 不要 求 代 行 国 家 审 计 监 督 职 责 。 基 于 此 ， 我们 可 以 看 到 ， 对 于 中 小 企 业 来 说 ，内 部 审 计 是 极 为 必

17、 要 的 ， 是 企 业 进 行 管 理的 一 种 手 段 。2.2内 部 审 计 与 企 业 风 险 控 制 的 关系首 先 风 险 控 制 是 整 个 风 险 管 理 活 动 系 列 的重 要 组 成 部 分 ，是 由 企 业 的 管理 层 及 其 他 人 员 共 同 实 施 的 ， 应 用 于 企 业各 个 层 次 的 活 动 ， 目 的 是 为 企 业 目标 的 实 现 提 供 合 理 的 保 证 。 内 部 审 计 是 提供 有 价 值 的 审 计和 顾 问 性 质 的 支 持 ，给 公 司 内 部 各 部 门 提 供 服 务 ， 帮 助 企 业 实现 目 标 。 其 次 ， 无 论

18、 是 风 险 管 理 还是 内 部 审 计 ，都 是 为 了 提 高 企业 的 经 济 效 益 ，以 实 现 企 业 价 值 最 大 化 。再 次 ，风 险 管 理 作 为 一 项 管 理 过 程 ， 由 管 理 层 对风 险 管 理 的 措 施 和 方 法 进 行 设 计 并负 责 执 行 ； 内 部 审 计 则 负 责 对 风 险 管 理 的设 计 与 执 行 情 况 进 行 测 试 评 价 ， 并为 管 理 层 提 供 有 关 风 险 管 理 信 息 。 最 后 ，内 部 审 计 除 了 风 险 管 理 效 果 的 评 价和 建 议 外 ， 还 负 责 企 业 其 活 动 的 评 价 和

19、 建议 ， 两 者 是 交 叉 的 。2.3内 部 审 计 参 与 企 业 风 险 管 理 的过 程内 部 审 计 机 构 所 进 行 的 风 险 管 理 是 在 一 般部 门 所 进 行 的 风险 管 理 基 础 上的 再 管 理 ， 其 风 险 管 理 过 程 一 般 包 括 四 个方 面 ： 1. 评 估 风 险 识 别 的 充 分 性 。内 部 审 计 机 构 要 对 原 有 的 已 识 别 风 险 是 否充 分 进 行 评 价 ， 并 找 出 未 被 识 别 的主 要 风 险 。 2. 评 价 已 有 风 险 衡 量 的 恰 当 性。 内 部 审 计 机 构 要 对 已 有 风 险

20、的 衡量 结 果 进 行 再 检 验 ， 以 确 定 其 是 否 恰 当 ，对 不 恰 当 的 估 计 予 以 更 正 。 3. 评 估风 险 应 对 。 内 部 审 计 部 门 对 有 关 部 门 所 采取 地 防 范 措 施 进 行 检 查 ， 检 查 其 是否 得 当 、 充 分 。 对 于 风 险 缺 乏 充 分 控 制 措施 地 情 况 ， 内 部 审 计 部 门 和 内 部 审计 人 员 应 提 出 改 进 措 施 和 建 议 ， 协 助 完 善风 险 反 应 方 案 ， 以 强 化 企 业 地 风 险防 范 管 理 ， 降 低 风 险 损 失 。 4. 评 价 风 险 监控 。

21、内 部 审 计 人 员 可 以 通 过 分 析 环境 和 风 险 变 化 ， 检 查 内 部 控 制 系 统 是 否 更新 ， 是 否 能 控 制 新 地 风 险 。 还 可 以通 过 后 续 审 计 管 理 层 对 审 计 中 发 现 地 问 题及 对 意 外 事 项 地 处 理 情 况 ， 检 查 新地 控 制 措 施 是 否 有 效 ， 将 分 析 结 果 和 建 议提 供 管 理 层 以 便 改 进 控 制 措 施 。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共

22、 17 页 - - - - - - - - - 我国中小企业内部审计参与风险控制的研究6 第 3 章 我 国 中 小 企 业 内 部 审 计 与 风 险 控 制 的 现 状3.1中 小 企 业 的 发 展 现 状当 前 , 中 小 企 业 已 经 成 为 推 动 国 民经 济 发 展 ，构 造 市 场 经 济 主 体 ，促 进 社会 稳 定的 一 支 基 础 力 量。 根 据 中 小 企 业 主管 部 门 提 供 的 估 计 数 据 ， 我 国 中小企 业 总数 约 在 1000 万 家 左 右 ， 在 工 商 注 册 登 记 的中 小 企 业 占 全 部注 册 企 业 总数的 99 % 以上

23、 。 中 小 工 业 企 业 总 产 值 、 销 售 收入 、 实 现 利 税 和出 口 总 额 分 别占 全 部工 业 总 量 的 60% 、57% 、40% 、60%。中 小 流 通 企 业 占 全 国零 售 网 点 的 90 %以 上 。中 小 企 业 大 约 提供 了 75%的 城 镇 就 业 机会 。 中 小 企 业 完成 的 税 收 占 全国 全 部税 收 收 入 的 43.2 %。近 几 年 的 出 口 总 额 中 ，有 60%以 上 是 中小 企 业 提 供的 。3.2 中 小 企 业 审 计 风 险发 生 的 状 况据 我 国审 计 局 2006 年 的 统 计 ， 我国 大

24、 部 分 中 小 企业 的 审 计 资 金 总 额 为60.7亿 元 ， 其 中 包 括 重 要 骨 干 中 小 企 业 11 户， 共 发 现 违 规 金额 449 亿 元 ，查 出 有问 题 资 金 5656 亿 元 ； 同 时 ， 对 2.2万名 中 小 企 业 内 部审 计 人 员 进 行经 济 责任 审 计 ， 共 查 出违 规 金 额 350 多 亿元 ； 查 处 并 移 送 纪 检 部 门 的 经 济案件 28 件 ， 涉 案 金 额 111 亿 元 ， 受 党 纪 、 政 纪 处 分 或 移 送 司 法 机 关 处 理 人 数15 人 。3.3 中 小 企 业 内 部 审 计的

25、 状 况1.内 部审 计 机 构 的设 置 状况目 前 ，据 国 家 审 计 局到 2006 年 统 计 ，我 国 大 多 数中 小 企 业 都 设 置了 内 部审 计 机构 ， 配 备 了 一 定的 内 审 人 员 ， 但 内部 审 计 并 未 得 到 真 正 开 展 。 有 些企业 虽 然已 经 设 立 内 部 审计 部 门 ， 但 对 内 部审 计 所 能 提 供 的 各 种 管 理 、 服 务缺乏 理 解， 没 有 认 识 到 内部 审 计 是 中 小 企 业的 有 机 组 成 部 分 ， 而 是 把 内 部 审计当 成 给自 己 挑 毛 病 找 麻烦 、 与 自 己 对 立 的机 构

26、 。 中 小 企 业 内 部 从 心 理 上 排斥内 部 审计 ， 不 认 同 不 支持 内 部 审 计 ， 甚 至阻 挠 内 部 审 计 工 作 的 开 展 ， 致 使不名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 17 页 - - - - - - - - - 平顶山学院本科毕业论文7 少 中 小 企 业 内 部 审 计 半 途 而 废 ， 严 重 地 阻碍 我 国 中 小 企 业 内 部 审 计 的 开 展 ，制 约 了 内 部 审 计 作 用 的 发 挥 。 同

27、时 仍 有 不少 中 小 企 业 尚 未 设 置 独 立 的 内 部 审计 部 门 ， 内 部 审 计 机 构 独 立 性 差 。 中 小 企业 对 内 部 审 计 不 重 视 ， 使 内 部 审 计部 门 不 能 客 观 、 真 实 、 公 正 、 深 入 地 开 展工 作 ， 更 不 能 对 企 业 领 导 的 经 济 责任 、 经 营 行 为 进 行 有 力 的 监 督 ， 发 表 真 实客 观 的 评 价 ， 也 不 能 及 时 防 止 重 大问 题 与 风 险 的 出 现 。2.内 部审 计 人 员 素 质 状 况从 受 教 育 程 度 和 专 业 胜 任 能 力 看 ， 我 国 中

28、 小 企 业 内 部 审 计人 员 素 质 较 低 ，审 计 科 班 出 身 的 人 少 。据 国 家 审 计 局 到 2006 年 统计 ，内 部 审 计 人 员 接 受 大 学及 大 学 以 上 程 度 教 育 的 只 有 19. 84 % ，接 受 研 究 生 及 研 究 生 以 上 程 度 教 育 的 更少 ， 仅 为 3.0 5%， 远 远 低 于国 际 先 进 水 平 的 66% 和 5%； 内 审 人 员 中 获 得 CIA 、ACC A、CPA 等 社 会 评 价 较 高 的 职 业 认 证 的 比 例也 仅 仅 只 有 9. 93%，同 样 与 国 际先 进 水 平 71.

29、5%有 相 当 差 距。3. 内 部 审 计 方 法 的 状 况 内 部 审 计 的 内 容 。 目 前 ， 我 国 中 小 企 业内 部 审 计 工 作 基本 上 还 是 查 错防 弊 ， 局 限 于 查 处 一 些 具 体 违 法 违 规 问 题， 只 注 重 检 查 会 计 凭 证 、 报 表 等 资料 是 否 真 实 、 完 整 ， 业 务 操 作 是 否 合 规 合法 等 ， 缺 乏 对 风 险 责 任 、 经 济 效 益进 行 审 计 ， 对 企 业 内 部 管 理 结 构 、 内 部 控制 状 况 、 各 岗 位 业 务 规 范 状 况 等 ，作 出 评 价 和 建 议 ， 更

30、未 对 一 些 重 要 的 深 层次 的 问 题 如 管 理 制 度 、 政 策 法 规 、社 会 环 境 、监 督 体 系 等 方 面 进行 研 究 。特 别 是 ，面 对 中 小企 业 业 务 创 新 频 出 ，经 营 范 围 不 断 拓 展 ， 内 部 审 计 却 变 化 缓 慢， 使 得 内 部 审 计 工 作 范 围 过 窄 。 内 部 审 计 的 方 法 。 目前 , 我 国 中 小 企 业 的 内 部 审 计 方 法 基 本 上 是 账 目 基础 审 计 ， 以 全 部 业 务 和 账 目 为 基 础 ， 主 要采 用 详 细 审 计 或 依 赖 于 审 计 者 个 人经 验 判

31、 断 的 抽 样 审 计 方 法 ， 而 不 是 国 际 上先 进 的 企 业 通 行 的 内 部 风 险 基 础 审计 ， 这 就 使 得 中 小 企 业 内 部 审 计 随 意 性 很大 ， 缺 乏 科 学 性 ， 审 计 的 内 容 完 全凭 审 计 人 员 的 经 验 判 断 ， 造 成 审 计 期 长 、审 计 成 本 高 、 审 计 效 率 低 下 ； 另 一方 面 随 着 计 算 机 技 术 的 发 展 ， 企 业 几 乎 所有 的 经 济 业 务 都要 通 过 计 算 机 完 成 ，而 目 前 ， 中 小 企 业 计 算 机 审 计 运 用 得 不 够， 况 且 在 利 用 计

32、 算 机 审 计 过 程 中 ，存 在 着 不 评 价 计 算 机 系 统 、 不 测 试 数 据 的真 实 性 、 就 数 据 审 数 据 的 现 象 ， 审计 技 术 方 法 的 陈 旧 制 约 着 我 国 中 小 企 业 审计 的 发 展 。 近 年 来 屡 屡 发 生 的 审 计人 员 利 用 电 脑 挪 用 、 贪 污 、 盗 窃 资 金 的 案件 说 明 了 目 前 中 小 企 业 内 部 审 计 技术 和 方 法 落 后 的 状 况 。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - -

33、 - - 第 7 页，共 17 页 - - - - - - - - - 我国中小企业内部审计参与风险控制的研究8 第 4 章 内 部 审 计 参 与 中 小 企 业 风 险 控 制 中 存 在 的 问 题4.1内 部 审 计 机 构 设 置 不 合 理 ， 缺乏 独 立 性西 方 国家 企 业 的 内 部 审 计 机 构 和 人 员 大 都 隶 属 于 董 事 会 领导 ， 直 接 对 董事 会 负责 ， 其 他 部 门 无权 干 涉 ， 独 立 性 较强 。 而 我 国 中 小 企 业 内 部 审 计 机构表 面 上也 是 对 董 事 会 负责 ， 但 实 质 上 受 经 理 层 及 其 他

34、 部 门 的 制 约 和 影 响 很大 ，独 立 性较 差 。 特 别 是 不少 中 小 企 业 设 立 内部 审 计 机 构 本 来 就 使 迫 于 法 律 规定或 行 政命 令 ， 而 非 出 于经 营 管 理 的 真 正 需要 ， 使 得 内 部 审 计 本 身 就 缺 乏 独立性 。 这直 接 导 致 内 部 审计 的 原 则 和 要 求 无法 切 实 贯 彻 ， 内 部 审 计 作 用 得 不到很 好 发挥 。4.2 内 部 审 计 人 员 配 备不 全 ， 素 质 有 待 提 高根 据 规 定 ， 内部 审 计 师 应 具备 财 务、 会 计 、 企 业 管理 、 统 计 、 计

35、算 机、 概 率 、 线 性 规 划 、 审 计 、 工 程、法 律 等各 方 面 的 知 识 ，以 保 证 工 作 质 量 。而 目 前 中 小 企 业 内 部 审 计 人 员 数量大 多 不足 ， 素 质 普 遍 不高 ， 专 业 结 构 单 一， 有 的 只 掌 握 某 一 方 面 的 知 识 ，更有 甚 者， 对 内 部 审 计 业务 知 识 知 之 甚 少 。此 外 ， 有 的 中 小 企 业 由 财 务 部 门的负 责 人与 内 部 审 计 部 门的 负 责 人 交 叉 任 职， 其 监 督 制 度 形 同 虚 设 ； 有 的 中小企 业 将内 部 审 计 部 门 与纪 检 监 察

36、 部 门 合 并开 展 工 作 ， 人 员 少 而 工 作 量 大 ，审计 工 作不 能 深 入 进 行 。这 些 都 使 得 内 部 审计 人 员 在 工 作 中 感 觉 力 不 从 心 ，更难 以 深层 次 地 发 现 问 题。4.3 内 部 审 计 工 作 认 知度 低 ， 受 重 视 程 度 缺 乏在 企 业中 ，仍 有 不 少 人对 审 计 工 作 不 理 解，认 为 企 业 领 导是“ 一 言 堂 ”，轻 视 内部 审 计 的 作 用 ，认 为 内 部 审 计 可 有可 无 。 有 的 片 面 认 为 内 部 审 计 就是“ 找 茬子 ” ， 会 分 散 企业 的 工 作 精 力

37、， 影响 企 业 的 安 定 团 结 ， 对 审 计 有 抵触情 绪 。有 的 对 内 部 审 计持 有 怀 疑 态 度 ， 认为 只 要 有 社 会 审 计 就 行 了 ， 内 部审计 只 是花 架 子 ， 走 形 式， 没 有 实 际 作 用 。甚 至 有 的 企 业 领 导 也 认 为 内 部 审计名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 17 页 - - - - - - - - - 平顶山学院本科毕业论文9 只 是 查 查 账 而 已 ， 只 重 视 内 部

38、 审 计 防 止 错弊 、 保 护 财 产 安 全 的 监 督 职 能 ， 而对 其 管 理 、 防 护 和 评 价 职 能 没 有 给 予 足 够重 视 。4.4 内 部 审 计 方 法 单 一， 绩 效 性 差随 着 企 业 改 制 和 管 理 创 新 的 进 展 ， 需 要 企业 内 部 审 计 从 以监 督 为 主 向 以服 务 为 主 ， 从 财 务 审 计 拓 展 为 管 理 会 计 ，不 仅 要 看 病 ， 还 要 开 方 配 药 ， 提 出防 范 措 施 。 但 现 实 中 很 多 企 业 的 内 部 审 计仍 停 留 在 浅 层 面 的 会 计 导 向 审 计 ，而 相 对

39、复 杂 的 风 险 管 理 审 计 却 几 乎 没 有 进行 。 这 种 单 一 的 审 计 工 作 没 有 深 入到 管 理 和 经 营 领 域 ， 成 绩 性 较 差 。 另 外 ，内 部 审 计 人 员 与 本 单 位 的 人 员 长 期共 事 ， 相 互 之 间 有 一 定 的 利 益 关 系 和 感 情联 系 ， 在 审 计 中 涉 及 具 体 的 人 员 和事 情 时 ， 难 以 遵 循 审 计 原 则 ， 也 使 内 部 审计 很 难 站 在 客 观 公 正 的 立 场 上 做 出正 确 的 评 价 ， 很 大 程 度 上 增 加 了 审 计 工 作的 难 度 。4.5 内 部

40、审 计 工 作 手 段落 后 ， 创 新 力 度 不 够内 部 审 计 是 适 应 企 业 的 内 在 需 要 设 立 的 ， 内 部 审 计 工 作 应根 据 企 业 目 标 ，围 绕 企 业 的 生 产 经 营 和 管 理 活 动 进 行 。 而企 业 内 部 审 计 工 作 仍 停 留 在 传 统 手工 监 督 检 查 、 分 析 判 断 的 基 础 上 ， 仍 是 事后 监 督 大 于 事 前 、 事 中 监 督 ， 应 变能 力 不 足 ， 更 缺 乏 创 新 意 识 。 这 也 使 内 部审 计 工 作 在 新 技 术 、 新 情 况 面 前 有些 无 所 适 从 。名师资料总结

41、- - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 17 页 - - - - - - - - - 我国中小企业内部审计参与风险控制的研究10 第 5 章国 外 内 部 审 计 与 企 业 风 险 控 制 的 经 验5.1高 度 重 视 企 业 内 部 审 计为 了 更有 效 地 服 务 于 企 业 ， 美 国 企 业 内 部 审 计 机 构 十 分 重视 对 审 计 机 构自 身 的组 织 、 计 划 、 人事 和 质 量 管 理 。 如在 企 业 管 理 方 面 ， 基 本 上 已 改

42、变了以 往 仅凭 企 业 领 导 口 头指 示 开 展 工 作 的 做法 ， 而 用 经 过 董 事 会 核 准 的 内 部审计 章 程来 明 确 规 定 内 部审 计 部 门 的 职 责 、权 利 和 目 标 ； 在 计 划 管 理 方 面 ，很多 内 部审 计 部 门 已 经 制定 了 由 长 期 战 略 计划 、 年 度 项 目 计 划 和 项 目 执 行 计划三 个 层次 够 成 的 审 计 计划 体 系 ； 在 人 事 管理 方 面 ， 已 建 立 了 一 套 严 格 的 审计人 员 选拔 、 任 用 、 培 训和 业 绩 评 价 的 制 度， 保 证 和 提 高 了 审 计 人 员

43、 的 素 质，据 全 美天 然 气 协 会 和 爱迪 生 电 力 协 会 1989年调 查 ， 美 国 企 业内 审 人 员 中 具有 学 士学 位 的 占 73% ， 具 有 硕 士 或 博 士 学 位 的占 20%， 其 中 取 得 注 册 会 计 师 、注 册 内部 审 计 师 、 注 册信 息 系 统 审 计 师 等各 种 证 书 的 高 达 53.5% ； 在 质 量 管理 方 面， 大 多 数 企 业 内部 审 计 部 门 已 建 立起 健 全 的 质 量 保 证 体 系 ， 该 体 系一般 包 括项 目 负 责 人 进 行的 现 场 监 督 、 未 参与 该 项 目 的 其 他

44、高 级 审 计 人 员 进行的 内 部审 查 以 及 聘 请 注册 会 计 师 、 管 理 咨询 顾 问 等 外 部 专 家 对 内 部 审 计 部门工 作 质量 和 业 绩 进 行 的独 立 评 价 。5.2 COSO-ERM框 架 下 的 内 部 审 计 程 序风 险 管理 框 架 是 用 来 反 映 风 险 管 理 过 程 和 内 容 的 程 序 图 。200 4 年 8 月 正式 公 布的 COS O-E RM框架 认 为 ， 企 业 风 险管 理 是 一 种 流 程 。 在 一 个 实 体 进行战 略 决策 和 执 行 决 策 过程 中 ， 由 董 事 会 、管 理 层 和 其 他

45、人 员 实 施 ， 为 确 定可能 影 响实 体 的 潜 在 事 件， 对 风 险 进 行 有 效管 理 ， 使 其 处 于 偏 好 内 ， 从 而 实现实 体 目标 。 内 部 审 计 部门 应 该 评 估 风 险 管理 流 程 的 充 分 性 。 在 COSO-ERM框架 下 对风 险 管 理 进 行 内部 审 计 的 程 序 一 般应 包 括 以 下 方 面 ：1. 评 价企 业 内 部 环 境 。 内 部 审 计 人 员 应 对 企 业 内 部 环 境 进行 认 真 分 析 ，了 解 企业 文 化 和 企 业 的风 险 偏 好 ， 为 风 险管 理 全 过 程 的 评 价 做 准 备

46、。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 17 页 - - - - - - - - - 平顶山学院本科毕业论文11 2. 评 价 企 业 战 略 目 标 。 内 部 审 计 部 门 应 该评 价 企 业 是 否 设立 适 当 的 战 略目 标 ， 目 标 能 否 支 持 企 业 的 使 命 ， 企 业 风险 管 理 战 略 目 标 是 否 和 企 业 战 略 目标 一 致 。3. 风 险 事 件 确 定 、 风 险 评 估 的 审 核 。 内 部审 计 部 门

47、应 该 结合 企 业 经 营 战略 ， 对 有 关 环 节 进 行 检 查 并 提 出 建 议 ； 审查 风 险 的 产 生 轨 道 ， 应 审 查 控 制 活动 是 否 与 风 险 反 应 相 结 合 ， 企 业 各 个 层 次、 各 个 部 门 的 控 制 活 动 是 否 适 当 和有 效 的 。 关 键 要 鉴 别 是 否 存 在 控 制 不 足 、控 制 过 度 的 风 险 。4. 风 险 监 控 的 系 统 评 价 。 内 部 审 计 部 门 主要 审 查 在 风 险 全过 程 中 是 否 建立 完 善 的 监 控 计 划 ， 是 否 存 在 对 风 险 管 理的 持 续 监 控 和

48、 个 别 评 估 ， 对 风 险 管理 的 记 录 是 否 完 整 等 。5.3 风 险 导 向 审 计参 与 企 业 风 险 管 理 ， 更 多 进 行 风 险 导 向 审计 是 内 部 审 计 发展 的 方 向 。 风险 导 向 内 部 审 计 是 以 企 业 风 险 分 析 评 估 为导 向 ， 根 据 量 化 的 分 析 水 平 排 定 审计 项 目 优 先 次 序 ， 依 据 风 险 确 定 审 计 范 围与 重 点 ， 对 企 业 的 风 险 管 理 、 内 部控 制 和 治 理 程 序 进 行 评 价 ，进 而 提 出 建 设 性 意 见 和 建 议 ，协 助 企 业 管 理 风

49、 险 ，实 现 企 业 价 值 增 值 的 独 立 、 客 观 的 鉴 证 和咨 询 活 动 。 内 部 审 计 的 主 要 作 用 是帮 助 企 业 内 部 人 员 来 控 制 风 险 。 我 们 一 般把 内 部 审 计 说 成 是 企 业 管 理 者 延 长的 手 臂 ，或 者 企 业 管 理者 的 眼 睛 。实 际 上内 部 审 计 是 能 够为 企 业 增 加 价 值 的 ，堵 塞 了 漏 洞 ，减 少 了 浪 费 ，帮 助 企 业 加 强 了 管 理 ，就 是 帮助 企 业 增 加 了 价 值 。国 外 先 进 的 理 念 推 崇 风 险 导 向 审 计 ， 就 是要 在 审 计

50、的 过 程 中 ， 关 注 企 业 的 风险 。 企 业 容 易 发 生 风 险 的 问 题 ， 内 部 控 制薄 弱 的 地 方 ， 内 部 审 计 都 要 进 行 监督 ， 惊 醒 有 效 的 识 别 和 控 制 。 我 国 内 部 审计 起 步 晚 ， 市 场 经 济 还 不 成 熟 ， 所以 现 在 还 要 关 注 一 些 违 规 违 纪 的 事 情 。 但是 审 计 以 后 的 发 展 方 向 是 参 与 企 业的 风 险 管 理 ， 而 且 更 多 的 要 有 风 险 导 向 审计 。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - -