2022年财务管理标准 .pdf
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1、QB 广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13-2002 财务管理标准 2002-03-18发 布 2002-03-18实 施广 东 省 长 潭 水 电 厂发 布名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页,共 21 页 - - - - - - - - - Q/155-2-13-2002 前 言 本标准根据广东省长潭水电厂(简称长潭水电厂)加强科学管理、创建一流水电厂的总体规划安排,为了进一步规范基础管理工作而制订。 本标准内容包括财务管理标准、 资金计划管理标准、 会
2、计核算管理标准、 现金管理标准 、 固定资产管理标准、 流动资产管理标准 、 成本管理标准 、 差旅费开支管理标准、 会计电算化管理标准等九项管理标准。 本标准由广东省长潭水电厂标准化工作委员会提出并归口。 本标准由财务分部起草。 本标准的主要起草人: 李勇新 审 定: 林大洲 批 准: 林大洲 本标准由财务分部负责解释。 379名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页,共 21 页 - - - - - - - - - 广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13.01
3、-2002 财务管理标准1 主体内容与适用范围 本标准规定了广东省长潭水电厂财务管理的管理内容与要求、检查与考核。 本标准适用于广东省长潭水电厂财务工作的管理。 2 引用标准。 3 管理内容与要求3.1 财务会计管理与核算,应遵守国家的有关法律、法规,并接受财税部门的检查和监督。 3.2 设置独立的会计机构,配备必要数量的合格财务会计人员,在厂长领导下,开展财务会计工作。3.3 财务会计人员必须按照岗位和责任范围实行会计工作岗位责任制, 逐步使会计工作规范化、标准化、现代化。 3.4 财务人员要认真履行职责,正确核算,如实反映基建、生产、经营数据和经营情况及财务状况,维护国家、企业和职工权益。
4、 3.5 财务部门必须加强投入资本、财产、物资的核算和管理,确保资产的安全和完整。 3.6 财务部门必须加强建设成本、生产成本的各项管理工作,努力降低工程造价和生产成本。 3.7 固定资产划分及折旧原则,按广东省电力集团公司一九九四年七月一日制定的的规定执行。 3.8 财务部门根据企业发展战略和目标、 年度生产、技改计划等编制年度财务收支预算, 于元月三十日前上报广东省粤电公司批准后,按批复后预算执行。 3.9 材料、物资等归口材料部门采购、管理,购买计划经主管厂长批准,由财务部门核定。 3.10 办公用品、劳保用品归口服务公司服务班采购管理, 购买计划经厂长批准, 由财务部门核定。3.11
5、对外签订购买合同、工程承包合同,须凭法人授权书或委托授权书, 经财务部门会签后签订。3.12 在管理费用开支的与生产经营业务有关的业务招待费, 要本着“必需、合理、节约”的原则,从严掌握。 3.13 差旅费按 执行,医药费按 执行。 3.14 每月分别按职工工资总额的 2及 1.5 提取工会经费和职工教育经费,在管理费用中列支。4 检查与考核按本标准及厂有关制度进行检查与考核。 380 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页,共 21 页 - - - - - - -
6、- - 广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13.02-2002 资金计划管理标准1 主体内容与适用范围 本标准规定了广东省长潭水电厂资金计划的管理内容与要求、检查与考核。 本标准适用于广东省长潭水电厂资金计划的管理。 2 管理内容与要求2.1 本标准所称资金,是指现金(含银行存款) 2.2 资金计划是指现金支出计划, 从内容上分为结算中心户现金流出 (指材料采购支出、检修及技改支出、在建工程及固定资产支出、其他大宗营业支出等)计划和备用金户现金流出计划;从范围上分为专业资金计划和综合资金计划;从时期上分为年度计划和月份计划。 2.3 资金计划管理实行综合管理和归口管理相结合的原则, 综合
7、管理部门为财务科。财务科设兼职综合资金计划员一人,兼职专业资金计划员若干人(与其分管的会计业务相一致) 。 2.3.1 综合资金计划员负责审查全厂各专业计划,平衡并汇编电厂的综合计划,监督计划的执行、考核和分析计划的执行结果。 2.3.2 专业资金计划员负责初审各资金归口管理部门报送的专业计划, 并提出各归口管理部门的其他专业费用支出计划,监督其分管业务范围内计划的执行。 2.4 资金计划的归口管理部门及其职责规定如下: 2.4.1 生产部负责外委合同付款计划的编制并监督其执行。 2.4.2 材料班负责生产设备、备品备件及辅助材料用款计划的编制, 对外的物资采购付款业务的初审。 2.4.3 厂
8、办公室负责办公用品、劳保用品、汽车修理、汽车用油及其他不纳入合同管理的零星小额购置用款计划的编制及执行。 2.4.4 人保分部负责劳务费用支出计划的编制及执行。 2.5 财务分部及各归口管理部门应根据 “必须、合理、节约”的原则,全面、准确地编制资金计划。2.6 电厂综合资金计划经财务主管审核,厂长批准后执行。 2.7 凡未纳入月度资金计划的支出均为超计划资金使用, 支出前必须编制超计划使用资金报告 (一般不采用此种方式) ,经以上第 2.6 条的程序批准后才可用款。 2.8 财务分部对未经批准的超计划用款及不合理的支出不予受理,对手续不全的付款申请予以退回,要求补办手续。 2.9 财务分部须
9、在每月 25 日(遇节假日顺延,下同)编制完次月的用款计划,每年11 月 30日前编制完次年的用款计划。 2.10 财务分部须在每月 8 日前编制完上月份的资金计划执行结果报告。 2.11 各用款部门须在每月 22 日前向财务分部提交次月的资金支出计划,每年 11 月 15日前向财务分部提交次年的资金支出计划。 2.12 财务分部须在每月 5 日前向各归口管理部门下达经批准的月度资金计划,每年1 月底前下达经批准的年度资金计划。否则视同默认。 2.13 各归口管理部门超过规定期限报送资金计划者, 不纳入当期计划,而按超计划使用资金办理,有关领导应负其责。广东省长潭水电厂 2002-03-18
10、批准 2002-03-18实381名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页,共 21 页 - - - - - - - - - 施Q/155-2-13.02-2002 3 检查与考核按本标准及厂有关制度进行检查考核 382 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页,共 21 页 - - - - - - - - - 广东省长潭水电厂企业标准Q/155
11、-2-13.03-2002 会计核算管理标准1 主体内容与适用范围 本标准规定了广东省长潭水电厂会计核算的管理内容与要求,检查与考核。 本标准适用于广东省长潭水电厂会计核算的管理。 2 引用标准广东省电力集团公司工业企业会计核算制度 3 管理内容与要求3.1 会计核算原则 3.1.1 会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规及财税部门颁发的有关规定。 3.1.2 会计年度按照日历年度确定,即自公历 1月 1 日起至 12月 31日止;会计核算应当划分会计期间(月、季 、年) 。 3.1.3 会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据, 做到记录准确、内容完整、方法正确、手续完备,符合时
12、限。 3.1.4 记帐原则统一采用权责发生制,凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用, 不论款项是否在本期收、付,都作为本期的收入和费用入帐;凡是不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收付,也不应作为本期的收入和费用处理。 3.1.5 收入和费用的计算应当相互配合,同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、 费用,应在同一会计期间登记入帐。 3.1.6 财产按照实际成本核算。 3.1.7 会计事项应当划分资本性支出和收益支出性的界限, 支出的效率与几个会计年度相关的, 应当作为资本性支出;支出效益仅与本会计年度相关的,应当作为收益性支出。 3.1.8 会计核算方法,前后各期应当一致, 不得
13、随意变更,如果有必要变更,一般应当自新的会计年度开始变更,并在变更年度的会计报告中予以说明。 3.2 记帐与帐薄 3.2.1 记帐方法统一采用复式记帐法,为了全面反映某项经济业务的需要, 可以采用多借多贷的分录方法。 3.2.2 以人民币为记帐本位币, 以“元”为记帐单位, 元以下计算到分,分以下四舍五入。对实际收、付的外币或实际发生的外币、债权、债务,除按规定的汇率折合成人民币统一记帐外,还必须按实际发生的外币额及汇率记入有关帐户。 3.2.3 一切自制凭证、帐薄、报表,一律用中文书写,必要时可以同时用确定的一种外文加以注释。3.2.4 每发生一笔经济业务,都应当取得或者填制原始凭证,各种原
14、始凭证必须内容真实、完整、手续齐备、数字准确。原始凭证审核无误,才能据以填制记帐凭证。 3.2.5 设置日记帐薄,总分类帐薄和明细分类帐薄和必要的辅助帐薄, 各种帐薄应当根据审核无误的原始凭证、记帐凭证或者凭证汇总表等登记,做到登记及时、内容完整、数字准确、摘要清楚,各种帐薄中的记录,如需更正,必须严格按照会计人员工作规则进行。 3.3 流动资产 3.3.1 流动资产包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。 383名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页
15、,共 21 页 - - - - - - - - - 广东省长潭水电厂 2002-03-18 批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.03-2002 3.3.2 现金和银行存款应当设置日记帐,按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记。 3.3.3 应收和预付款项应当按照不同货币、 债权人、债务人分别设帐登记,并及时催收、清偿,定期与对方核对。 3.3.4 存货(指原材料)应当按照实际成本登记入帐。存货的核算采用永续盘存制。 3.3.5 各项存货的收、发、存,应根据实际数量及时办理会计手续, 并设置有数量、金额的明细帐,逐项逐笔登记,加强管理。 3.3.6 各项存货应定期进行实地盘点,发现盘盈
16、、盘亏毁损、变质等情况,应由有关部门查明原因,写出书面报告,报经批准后处理。 3.4 长期投资 向其他单位投资,按实际缴付或约定的金额记录,在资产负债表上以“长期投资”项目直接反映,发生损益作投资收益入帐。 3.5 在建工程和固定资产 3.5.1 在建工程按工程项目单独核算,并在资产负债表中单列项目反映,其建设成本包括: 3.5.1.1 建筑工程费 3.5.1.2 设备购置费 3.5.1.3 安装工程费 3.5.1.4 应分摊的其他费用 3.5.2 工程完工后,办理竣工结算,分配间接费用后移交生产, 作为固定资产进帐的依据; 已交付使用但尚未办理竣工结算的单项工程, 按照工程概算估价转入固定资
17、产,待竣工结算办理完毕之后,按照结算数调整原估价和已提折旧。 3.5.3 固定资产应当单独核算,并在资产负债表中单列项目反映。 3.5.4 固定资产按照原价登记入帐。 3.5.4.1 基建完工的固定资产按照基建移交给生产的财产清册中的价值作为原价登记入帐。 3.5.4.2 购入的固定资产,以买价加运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作原价。 3.5.4.3 接受捐赠取得的固定资产、盘盈的固定资产、以重置完全成本作为原价, 并按新旧程度估计累计折旧。 3.5.4.4 因扩充、更换、翻新和技术改造而增加价值的固定资产, 按照所发生的有关支出增加固定资产原价。 3.5.4.5 需要安装的固定资产,其
18、安装费用一并计入原价。 3.5.5 固定资产的折旧采用直线法,按广东省粤电公司制定的固定资产目录规定的分类折旧率计提。 3.5.6 固定资产检修,不增加固定资产价值,其费用采用预提的方法,单项核算。 3.6 无形资产和其他资产 无形资产和其他资产按 有关原则办理。 3.7 流动负债、长期负债及其他负债 3.7.1 流动负债包括短期借款、应付款项和预提费用等。 3.7.1.1 职工奖励及福利基金和其他负债性基金,视同流动负债进行核算。 3.7.1.2 对各流动负债应分别核算。 3.7.1.3 对于自年度资产负债表日起一年以上的应付帐款,应当在年度资产负债表长期负债类下单列项目反映。 3.7.2
19、长期负债包括长期借款、住房周转金等应当分别核算, 并在资产负债表中分别列项反映。 对于自年度资产负债表日起一年内即将到期的长期负债,应当在年度资产负债表流动负债类下单列项目反映。 3.7.3 应付债券按已发行债券的票面价值登记入帐。实际发行收入与应付债券的票面价值之间的差额,应作为应付债券发行溢价或折价,单独核算,并在资产负债表中作为应付债券的加项或者减项 384 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页,共 21 页 - - - - - - - - - 广东省长潭水电
20、厂 2002-03-18 批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.03-2002 单独反映。实际收到的款项中含有应计利息的,应将这部分利息作为暂收款项,通过其他应付款帐户核算。 应付债券发行溢价或折价,应当在应付债券到期前分期摊销,并相应冲减或者增加有关利息支出,摊销方法采用直线法。 委托金融机构代理发行的手续费,应当直接计入财务费用。 3.7.4 其他负债包括筹建期间汇兑收益和递延投资收益等,分别通过筹建期间汇兑损失和递延投资损失等帐户核算。 3.7.5 各种负债的利息按约定的利率逐期计算。 3.8 所有者权益 3.8.1 所有者权益包括实收资本、 资本公积、盈余公积和未分配利润
21、等, 应当分别核算,并在资产负债表中分别列项反映。 3.8.2 实收资本是指投资人按合同、协议实际缴入的出资额。 3.8.3 所有者权益的其他会计处理原则,按照的有关规定办理。 3.9 成本和费用 3.9.1 在生产经营过程中发生的物质消耗、劳动报酬及各项费用,都应当按规定计入成本费用。 3.9.2 成本费用项目的构成为: 3.9.2.1 直接材料(含发电水费) ; 3.9.2.2 工资; 3.9.2.3 职工福利费; 3.9.2.4 折旧费; 3.9.2.5 修理费; 3.9.2.6 其他费用。 在生产过程中所耗用的材料,按实际耗用和帐面单价计入生产成本费用。 根据合同规定和职代会讨论的工资
22、标准、奖励津贴、劳动保险、福利费用等,以劳务费的形式计入成本费用。 固定资产在使用过程中发生的损耗,以折旧费的形式计入成本费用。 机组在大修、中修、维护过程中发生的材料、劳务、机械等费用,以检修费的形式计入生产成本。 管理费用包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、业务招待费、办公费、差旅费、折旧费、税金、低值易耗品、保险费等。 财务费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费及其他因理财活动而发生的费用。 3.10 收入、利润及利润分配 3.10.1 营业收入主要是电力产品销售收入,是根据上网电量与核定的上网电价的乘积。 3.10.2 利润总额指电力产品销
23、售利润总额加营业外收支净额。 利润应当按月计算,每月采用表结法,年度利润于年度终了后采用帐结法。 3.10.3 实现利润全额上交广东省粤电公司抵缴电费,由广东省粤电公司统一汇算清缴所得税。 3.11 外币业务 外币业务按 有关外币业务的原则办理。 3.12 清算业务 清算业务按 有关清算业务的规定办理。 3.13 会计科目和会计报告 3.13.1 会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。 385名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页,共 21 页 - -
24、 - - - - - - - 3.13.2 会计报告包括会计报表和财务情况说明书。 广东省长潭水电厂 2002-03-18 批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.03-2002 会计报表包括资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表等有关附表。编制格式和方法按广东省电力集团公司工业企业会计核算制度的规定办理。 财务情况说明书的主要内容包括: A企业的生产经营情况; B盈亏情况及周转情况; C股本结构及变动情况; D主要税费的交纳情况; E财产的盈亏报废情况; F会计方法的变更; G 其他说明。 3.14 会计档案 3.14.1 会计档案包括会计凭证、会计帐薄、会计报表和重要的经济
25、合同等会计资料。 3.14.2 必须按有关规定建立会计档案和档案管理制度,妥善保管会计档案资料。 会计凭证、会计帐薄的保管期限为 15年,年度会计报表及其他重要会计档案永久保存。 3.14.3 会计档案保存期满销毁时,要编制清单,经单位领导审查,并报上级主管部门批准后销毁。销毁会计档案清单要永久保存。 4 检查与考核按本标准及厂有关制度进行检查与考核。 386 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页,共 21 页 - - - - - - - - - 广东省长潭水电厂企
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