2022年销售与收款流程控制矩阵归纳 .pdf

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1、1 / 33表 1 x 公司销售与收款流程控制矩阵控制编号(注) 控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定是否关订单一 l 确定新客户授信额度调查新客户的信用状况并由适当层级的管理人员批准新客户的授信额度销售员对新客户的基本信息和信用状况进行调查并填写新客户信用调查表，交给销售经理、财务经理和总经理复核批准，应收账款会计根据三位管理人员的签字批准在信息系统中添加新客户并设定赊销限额。不定期人工预防性销售收入应收账款发生存在否订单一 5 销售订单必须经过批准销售条款和价格由适当层级的管理人员进行审批所有的销售订单均交给销售经理审核；销售经理检查客户的剩余授信额度、约定价格等信

2、息，与订单进行核对，以决定是否批准销售订单。仓储部根据经批准的订单开具提货单，准备发货。不定期人工预防性销售收入应收账款发生存在是发货一 4 仓储经理复核装运的货物发出货物的规格和数量与销售订单一致仓储经理每天随意抽查12 笔出库产品，将堆放在装运区准备发送的货物，与销售订单和提货单进行核对。每天 1 次人工预防性销售收入应收账款准确性否发货一 6 复核已批准未发货销售订单经批准的订单及时安排发货销售经理每周五查看已批准未发货的销售订单汇总表，调查延迟发货的原因并予以相应处理。每周 1 次人工预防性不适用不适用否名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - -

3、- - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 33 页 - - - - - - - - - 2 / 33开票一 4 异常交易条款须经过审批发票上的价格、金额和其他信息准确超过预定价格范围的优惠价格和超出一定比例的折扣，必须由销售经理批准。开票人员查看了销售经理的批准不定期人工预防性销售收入应收账款存在发生准确性否名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 33 页 - - - - - - - - - 3 / 33续表控制编号

4、(注) 控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定是否关键控制开票一 6 销售收入人账前三单核对配比根据实际发生的销售，准确记录销售收入和应收应收账款会计将销售订单、客户物流公司签收的提货单和发票三种单据进行核对，确认相关信息一致，再记人相应的销售收入明细账和应收账款每天数次人工预防性销售收入应收账款发生准确性存在是收款一 3 收到款项与销售定单和发票核对收款记人正确的客户应收账款明细账应收账款会计逐笔将收到的款项与销售订单和发票进行核对，再记人对应的客户应收账款明细账冲抵对应的发票。对无法找到对应销售订单或发票每天数次人工预防性应收账款准确性权利和义务是收款一 9 与客户对

5、账以及时发现错误确认的销售收入和应收账款余额准确应收账款会计每月末向5 家主要客户寄送月末应收账款余额对账单。对发现的差异进行调查，向财务经理和销售经理汇报，适当时作出调整。每月 1 次人工检查性销售收入应收账款准确性完整性存在发生权利和义务否调整一 8 所有实现的销售得到及时准确记录所有出库的产品均在当月确认销售仓储部每月编制当月产成品收发存明细表。财务经理将该表中各种产品当月出库数量与应收账款会计编制的按产品列示的当月销售收入明细表进行核对，调查差异原因并决定是否需要每月 1 次人工检查性销售收入应收账款完整性截止发生存在是名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - -

6、- - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 33 页 - - - - - - - - - 4 / 33(二)实施穿行测试穿行测试是确认注册会计师对内部控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。由于一个业务流程由多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类型的交易，因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制，所以，注册会计师可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程中的所有程序和控制。例如对于销售流程，注册会计师一般针对订单处理、 发货、 开票与收款等子流程选取一笔销售实施穿行测试，再针对销售退回子流程

7、另选取一笔销售退回交易实施穿行测试。本例中， 注册会计师从x 公司 9 月份的应收账款收款记录中随意选取一笔销售交易，对该笔销售从订单生成到收款的交易过程实施穿行测试。该笔交易涉及订单处理、发货、开票及收款四个子流程， 注册会计师对每一个子流程可能实施的穿行测试程序以及可能检查的文件或记录举例如下：子流程实施的穿行测试程序举例查看的文件记录举例订单处理询问销售人员、销售经理观察销售人员如何处理收到的客户采购单检查经销售经理批准的销售订单重新执行将订单上的客户信息与系统内的客户信息进行核对客户采购单销售订单系统内客户信息发货询问仓储工作人员、仓储经理观察仓储人员如何根据经批准的销售订单填制提货单

8、检查提货单上是否有客户或物流公司人员签字证明其收到货物重新执行将提货单与销售订单的信息进行核对提货单仓库台账存货明细账(注：由于发货环节涉及存货流程与控制，注册会计师可以一并涵盖与存货产成品相关的一部分穿行测试程序) 开票询问开票人员、应收账款会计、财务经理观察开票人员如何开具发票检查销售收入明细账和应收账款明细账中记录的会计分录重新执行销售订单、提货单和销售发票的三单核对控制销售发票 (及销售订单、提货单 ) 销售收入明细账应收账款明细账名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - -

9、第 4 页，共 33 页 - - - - - - - - - 5 / 33续表子流程实施的穿行测试程序举例查看的文件记录举例收款询问出纳、应收账款会计、财务经理观察出纳如何处理收到的支票等票据检查银行回执的付款方、付款金额是否与记入应收账款银行明细账的记录一致重新执行银行对账单收款记录与银行明细账收款记录的核对程序银行回执银行对账单银行存款明细账应收账款明细账上述对所选取的一笔销售交易实施的穿行测试工作底稿范例如下被审计单位： x 公司业务流程：销售与收款账户：销售收入应收账款选取样本：销售订单编号 提货单编号 发票号码子流程控制编号程 序 控制穿行测试程序访谈对象检查的证据腔 制 的 设计控

10、制是否得到执行 ? 工作底稿索引订单处理订单一 1 订单一 2 发货发货一 1 发货一 2 开票开票一 1 开票一 2 收款收款一 1 收款一 2 在本例中注册会计师通过实施穿行测试，认为 x 公司的销售流程的控制设计是有效的而且得到了执行。(三)选取拟测试的控制注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。每个重要账户、认定和重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - -

11、- - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 33 页 - - - - - - - - - 6 / 33在本例中， x 公司管理层设计并执行了多个与销售收入的发生、准确性、完整性和截止认定相关的控制。注册会计师决定选取下列与上述四个认定相关的关键控制实施控制测试：x 公司销售与收款流程控制测试汇总表(节选 ) 账户及认定层次的固有风险：间接和监督性企业层面控制的影响：以前年度审计是否发现控制缺陷：评估与控制相关的风险程度(高中低 )的依据：测试编号及关键控制人 工与控制相认定 (注 1) 测试测试时间安排测试控制描述频率自动关的风险 发生准确性完整性截止性质(注 2)

12、范围订单一 5 所有的客户订单必须经销售经理批准才能安排发货不定期人工高是检查202 年 1 月60 开票一 6 应收账款会计将销售订单、客户物流公司签收的提货单和销售发票三种单据进行核对，确认相关信息一致，再记人相应的销售收入明细账和应收账款明细账每日多次 人工高是是检查重新执行202 年 1 月60 调整一 8 财务经理将仓储部门编制的每月产成品收发存明细表中的产品出库记录与当月确认销售收入所对应的产品信息进行核对并调查差异每月 1 次 人工中是是询问检查202 年 1 月3 注 1：本例未涉及销售收入的分类认定；注 2：本例中假设控制测试均在基准日后实施，未涉及期中测试及前推程序。名师资

13、料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 33 页 - - - - - - - - - 7 / 33在确定 x 公司与销售收入有关的控制是否为关键控制时，注册会计师主要考虑以不四个因素：(1)控制是否不可缺少；(2)控制是否直接针对相关认定；(3)控制是否应对重大错报风险；(4)控制运行是否精确。控 制 编号控制描述控制频率人工自动预 防 性认定是否关键控制判断是否为关键控制的理由订单一 l 销售员对新客户的基本信息和信用状况进行调查并填写新客户信用调查表，交给销售经理、

14、财务经理和总经理复核批准，应收账款会计根据三位管理人员的签字批准在信息系统中添加新客户并设定赊销限额。不定期人工预防性发生计价否该项控制属于销售交易发起之前的控制，侧重于企业的经营效率效果，与销售收入的发生认定和计价认定只有间接的联系 (发生产品只销售给真实的经授权的客户；计价执行客户信用管理，避免应收账款无法收回的损失)，但不直接针对这些认定。订单一 5 所有的销售订单均交给销售经理审核；销售经理检查客户的剩余授信额度、约定价格等信息，与订单进行核对，以决定是否批准销售订单。仓储部根据经批准的订单开具提货单，准备发货。不定期人工预防性发生是该项控制与销售收入的发生认定直接相关，能够防止未经授

15、权的销售行为，是企业确保销售收入真实有效且经过适当授权的重要手段。发货一 4 仓储经理每天随意抽查l 一 2 笔出库产品， 将堆放在装运区准备发送的货物，与销售订单和提货单进行核对。该程序无书面记录。每天1 次人工预防眭准确性否该项控制具有随意性，不够精确，而目未留下书面记录，注册射十师只能观察和询问，而无法实施检查程序以测试该控制的有效名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 33 页 - - - - - - - - - 8 / 33续表控 制 编号控制描述控制频

16、率人工自动预 防 性认定是否关键控制判断是否为关键控制的理由发货一 6 销售经理每周五查看已批准未发货的销售订单 亡总表，调查延迟发货的原因并予以相应处理。每周1 次人工预防性不适用否该项控制旨在确保企业的经营效率和服务质量，与财务报告认定无关，不属于财务报告内部控制。开票一 4 超过预定价格范围的优惠价格和超出一定比例的折扣，必须由销售经理和总经理批准。开票人员查看了批准签名后才开具发票。不定期人工预防性存在发生否该项控制的目的是严格限制价格优惠和折扣，侧重于提高企业的经营业绩。而且x 公司销售业务中超出既定价格或折扣的情况极少发生，导致财务报表重大错报的可能性很小。开票一 6 应收账款会计

17、将销售订单、客户物流公司签收确认的提货单和发票三种单据进行核对，确认相关信息一致，再记人相应的销售收入明细账和应收账款明细账。每天数次人工预防性发生准确性存在准确性是该项控制是针对企业常规交易的应用控制，通过各种单据相关信息的互相核对达到控制目标，执行过程精确，而且能同时涵盖销售收入的发生认定和准确性认定，以及应收账款的存在认定和准确性认定。收款一 3 应收账款会计逐笔将收到的款项与销售订单和发票进行核对，再记人对应的客户应收账款明细账冲抵对应的发票。对无法找到对应销售订单或发票的款项，与销售部门联系，调查原因并解决。每天数次人工预防性准确性权利和义务是该项控制是针对企业常规交易的应用控制，通

18、过各种单据相关信息的互相核对达到控制目标，执行过程精确，对应收账款贷方发生额的准确性认定起到关键作用。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 33 页 - - - - - - - - - 9 / 33续表控 制 编控制描述控制人工预 防 性认定是否关判断是否为关键收款一 9 应收账款会计每月末向 5 家主要客户寄送月末应收账款余额对账单。对发现的差异进行调查，向财务经理和销售经理汇报，适当时作出调整。每月1 次人工检查性准确性完整性存在发生权利和义务计价否该项控制

19、针对的是一小部分客户，对账单只包括应收账款余额，未包括发生的销售交易金额，涵盖范围较小。其执行效果受到客户的配合程度、内部控制及财务信息质量的影响；其所针对的认定还有其他控制可以涵盖。调整一 8 仓储部每月编制当月产成品收发存明细表。财务经理将该表中各种产品当月出库数量与应收账款会计编制的按产品列示的当月销售收入明细表进行核对，调查差异每月1 次人工检查性完整性截止是该项控制与销售收入的完整性认定和截止认定直接相关，能够有效发现并纠正与这些认定相关的重大错报，将不同部门提供的信息进行互相核对，控制的执行较为精确。（四）设计并实施控制测试注册会计师在确定控制测试的性质、时间安排和范围时，需要考虑

20、与控制相关的风险。与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险。 与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多。与控制相关的风险通常可以定义为高、中、低。本例中，注册会计师将关键控制“订单一5”与“开票 6”的相关风险设定为“高”，主要是考虑到销售收入的发生认定具有特别风险(固有风险高，潜在错报对财务报表有重大影响 )，同时也考虑到交易数量大。因此在设计控制测试时，取最小样本规模表格中的最高值。注册会计师将针对销售收入完整性和截止认定的关键控制“调整一8”的相关风险设定为“中”，在控制测试中取最小样本规模表格中的中间值。注册会计师在确定控制

21、测试的性质、时间安排和范围时，需要考虑与控制相关的风险。与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险。 与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多。与控制相关的风险通常可以定义为高、中、低。本例中，注册会计师将关键控制“订单一5”与“开票 6”的相关风险设定为“高”，主要是考虑到销售收入的发生认定具有特别风险(固有风险高，潜在错报对财务报表有重大影响 )，同时也考虑到交易数量大。因此在设计控制测试时，取最小样本规模表格中的最高值。注册会计师将针对销售收入完整性和截止认定的关键控制“调整一8”的相关风险设定为“中”，在控制测试中取最小样本规

22、模表格中的中间值。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 33 页 - - - - - - - - - 10 / 33注册会计师在测试关键控制时，经常能够通过选取一组样本实施针对一个以上控制的测试程序，也可以设计并实施双重目的测试(适用于整合审计)。例如，本例中对“订单一5”和“开票一6”两个控制实施的测试，注册会计师对所选取的测试样本可以同时测试两个控制的运行有效性， 而且该测试能够直接为所选取的销售收入金额的发生认定和准确性认定提供审计证据，属于双重目的测试。

23、“订单一 5”和“开票一6”的控制测试工作底稿参见附件二；“调整一8”的控制测试工作底稿参见附件三。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 33 页 - - - - - - - - - 11 / 33基本控制矩阵子流程：订单处理控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定DDl 订单处理 按顺序对销售订单进行编号订单的记录完整准确销售订单按顺序预先编号。运行系统(或人工 )检查，以确保按顺序编号的订单不会遗漏、重复或使用规定范围以外的编号

24、。及时调查、更正和重新输入被拒的、暂记或遗漏的项目。自动预防性完整性DD一 2 订单处理 输入关键信息以进行下一步的订单处理订单的记录完整准确销售订单中包含所有与订单相关的信息，诸如：产品规格、数量、价格、价格调整、货运要求、运费、税收和支付条款。系统要求必须输入所有的关键数据才能进行下一步的订单处理。如输入的信息无效、有遗漏或不完整，将无法被输入系统(上线环境 )或存置在临时文档中以作及时调查和解决。自动预防性准确性DD一 3 订单处理 对数据输入的准确性进行逐笔检查订单的记录完整准确订单输入系统自动将输入的销售订单信息(如客户名称和编号、价格、条款和授信额度)与主文档数据进行对比核实。如输

25、入信息无效、有遗漏或不完整，必须得到解决后才可进行下一步的订单操作，或存置在临时文档以作跟进。自动预防性准确性，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 33 页 - - - - - - - - - 12 / 33续表控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定DD一 4 订单处理 将销售订单与原始凭据进行比较订单的记录完整准确将销售订单与原始凭据(即客户生成的购买订单、已签署的合同等)进行逐笔核对。如存在差异，及时调查并解决。人工检查

26、性准确性，计价DD一 5 订单处理 计算整批订单的合计数对批处理进行的定期更新是完整和准确的如系统设置为将订单放人临时文档中再录入明细账，在进行订单处理前运行批次加总。将输入的订单文件集合在一起并计算总数(即文件个数、总金额和散列总和)。将这些总数与订单输入后生成的报告进行比较，人工检查性准确性，完整性，计价DD一 6 订单处理 销售订单编号不得重复不记录重复的销售订单系统不允许销售订单编号重复使用。所有被拒的销售订单被存入临时文档，在对其进行调查、复核和重新输入(如必要 )后才可执行下一步的处理程序。人工预防性完整性，计价DD一 7 订单处理 销售订单确认不记录重复的销售订单每个工作日末或下

27、一个工作日初，将系统生成的销售订单确认单发送给客户作订单确认。出现的差异应及时调查和解决。人工检查性准确性，完整性，存在发生，DD一 8 订单处理 销售订单必须经过批准销售条款和价格由适当层级的管理人员进行审批超过一定金额的销售订单在输入系统前须由管理人员进行审批。管理人员定期检查待批准的销售订单以进行授权。人工预防性准确性，存在发生，权利和义务名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 33 页 - - - - - - - - - 13 / 33续表控制编号控制名

28、称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定DD一 9 订单处理 采用授权限制机制销售条款和价格由适当层级的管理人员进行审批在订单输入系统中设置各个层级的审批权限。如果销售订单的金额超过该级别员工的授权上限，则系统无法处理销售订单。自动预防性准确性，权利和义务DD10 订单处理 折扣和折让必须经过批准销售条款和价格由适当层级的管理人员进行审批系统要求管理人员审批超过预先设定限额的折扣和折让。自动检查性准确性，存在发生，权利和义务DD11 订单处理 验证客户数据预防和发现向虚构的客户进行的销售 (赊账 ) 系统将客户信息与存储的经批准客户常备数据(即地址、授信额度等)进行比对，不匹配的

29、项目得到及时的调查和解决。自动预防性准确性，存在发生，计价DD12 订单处理 仅处理有效的订单预防和发现向虚构客户进行的销售(赊账 ) 订单必须以客户采购单或其他可证实客户真实有效的购买意图的文件为依据。人工预防性存在发生，权利和义务DD 一 13 订单处理 确定授信额度对客户的授信额度进行控制在承接新客户时确定新客户授信额度。在处理新订单之前将销售订单和未结应收账款与既定的授信额度进行比较。对超过授信额度的订单应及时调查和解决。人工预防性存在发生DD 一 14 订单处理 职责分离适当的职责分离保持适当的职责分离。订单输入、授信、装运和开票的职能应与应收账款、总账和现金职能分开。例外情况应得到

30、调查和解决。如果管理人员允许员工担任不兼容的职务，应当执行适当的制约控制。人工预防性存在发生名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 33 页 - - - - - - - - - 14 / 33子流程：发货控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定FHl 发货 自动生成货运单据完整和准确地记录发出的货物发货系统根据销售订单系统中的信息自动生成提货单。与销售订单系统的编辑检查可确保提货单的完整和准确。自动预防性准确性完整性FH 一 2 发货

31、 自动生成货运单据完整和准确地记录发出的货物系统对提货单按顺序连续编号。运行系统检查以确保提货单按顺序编号。被拒的、暂记或遗漏的项目由适当人员及时调查和解决。自动预防性完整性FH一 3 发货 提货单核对仅向客户发运实际订购的货物仓库工作人员根据提货单选出相应货物并堆放至装运区。装运经理将已完成的提货单与装运区的货物进行逐笔核对。调查并解决所发现的差异。人工检查性准确性，存在发生，计价FH一 4 发货 管理人员复核装运的货物仅向客户发运实际订购的货物仓库装运部门主管经理定期抽查装运情况(被装运的货物的类型和数量)，以确保仅向客户发运实际订购的货物且货物及时发出。人工检查性准确性，存在发生FH一

32、5 发货 复核未完成的提货单所有提货单和货物装运信息均输入系统待处理系统每天生成未完成提货单报告并提交给装运经理，由其对过期项目进行调查和解决。自动检查性完整性FH一 6 发货 在提货单上记录发出日期在正确的期间记录发出货物一旦货物被交付给运输公司，提货单在装运系统中被更新为“已发出已装运”状态。此标注信息包括货物发出日期和时间。自动预防性准确性，截止性， 存在发生，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 33 页 - - - - - - - - - 15

33、/ 33续表控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定FH一 7 发货 根据销售订单生成提货单货物装运信息的输入完整和准确系统直接根据销售订单记录生成提货单，以确保提货单信息的准确性。自动检查性准确性，完整性，存在发生，计价FH一 8 发货 装运系统自动更新会计记录在正确的期间准确记录销售成本和存货根据装运的日期和时间，装运系统根据装运的数量 (允许分批装运 )适当更新存货销售成本会计记录。如果货物分批装运，剩余未发出项目在装运系统中显示为未完成的提货单。自动预防性准确性，截止性，计价FH一 9 发货 装运日志与记账系统进行调节在正确的期间准确记录销售成本和存货将装运

34、系统装运日志中的装运货物信息与开票系统中的已开票的装运货物信息进行调节。对差异进行及时调查和解决。人工检查性准确性，完整性，截止性，计价FH一 10 发货 运用批次加总对批处理的定期更新完整和准确如系统设置为先将装运信息存人临时文档再录入明细账，运用批次加总。将输入的文件集合在一起并进行批次加总(即计算文件个数、总金额及散列总和)。将这些总数与输入后生成的报告进行比较，并对所有差异进行及时调查和更正。人工检查性准确性，完整性，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 15

35、页，共 33 页 - - - - - - - - - 16 / 33续表控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工预防性账户认定FH11 发货 职责分离适当的职责分离保持适当的职责分离。存货保管和装运职能应与订单输入和开票职能分开。例外情况应得到调查和解决。如果管理人员允许员工担任不兼容的职务，应当执行适当的制约人工预防性存在发生FH12 发货 安全保管空白的装运单据预防和发现未经授权接触装运单据的情况空白的装运授权单、连续编号控制的提货单应保存在上锁的柜子中。人工预防性存在发生FH13 发货 装运区安全预防在未经授权的情况下进入装运区装运区在不发货时应关闭。人工预防性存在发生名师资料总结

36、- - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 16 页，共 33 页 - - - - - - - - - 17 / 33子流程：开票控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定KP一 1 开票 装运日期的更改必须经过管理人员的批准对所有经批准的发出货物开具销售发票，并记人正确的期间一旦货物经批准后从仓库发出装运，系统在同一天自动生成同一日期的发票。装运日期未经相关管理人员批准不得修改。自动预防性完整性，截止性，存在发生，计价KP一 2 开票 发票按顺序编号销售发票按顺序编

37、号系统按顺序对发票进行预先编号。运行系统(或人工 )检查，以确保发票号码不会遗漏、重复或使用了规定范围以外的号码。及时调查和解决所有被拒的、暂记的或遗漏的项目。自动预防性完整性，截止性，存在发生，计价KP一 3 开票 发票的批次加总数与装运系统调节一致生成的发票与实际装运的货物一致销售人员将当天生成发票的货物总数与装运系统中的装运货物总数进行调节。运行系统(或人工 )检查，以确保数据不会重复或使用规定范围以外的号码。及时调查和解决所有被拒的、暂记的或遗漏的项目。人工检查性完整性，存在发生，计价KP一 4 开票 运行系统编辑和验证发票上的价格、金额和其他信息准确运用系统编辑控制功能，将输入的发票

38、信息(如，客户名称和编号、定价、金额和其他信息 )与经批准的常备数据和销售订单系统里的信息进行核对以验证其准确性。无效信息不得输入或存人临时文档以备及时调查和解决。自动预防性准确性，完整性，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 17 页，共 33 页 - - - - - - - - - 18 / 33续表控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定KP一 5 开票 自动采用适用税率发票上的价格、金额和其他信息准确开票系统自动采用适用税率计算相关税

39、款。自动预防性准确性KP一 6 开票 超过预设金额须批准发票上的价格、金额和其他信息准确如果发票超出规定的金额、包含异常条款、或折扣和折让超出预设限额，管理层须予以批准。开票人员在输人数据前查看销售订单上是否有适当的批准记录。未经批准的将进入临时文档，由管理人员定期审核。人工预防性存在发生KP一 7 开票 管理层监控客户投诉情况发票上的价格、金额和其他信息准确管理层监控业绩指标，包括每月客户就发票提出的问题和投诉的数量，以及对已开出发票作出调整的数量和金额。对于发现的问题采取改进措施。人工检查性准确性，计价KP一 8 开票 例外情况报告定期得到审核发票上的价格、金额和其他信息准确系统生成关于超

40、出一定金额的发票和包含异常价格、条款和折扣的发票的报告。管理人员定期对这些例外情况进行调查和解决。人工检查性准确性，存在发生，计价KP一 9 开票 自动生成发票预防发票重复记录一旦销售订单进入“已发出已装运”状态，开票系统将自动生成发票。自动预防性准确性，完整性，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 18 页，共 33 页 - - - - - - - - - 19 / 33续表控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定KP一 10 开票运用批次

41、加总对批处理的定期更新完整和准确如系统设置为先将发票存人临时文档再录入明细账，在完成处理前进行批次加总。将输入的文件集合在一起并批次加总(即计算文件个数、总金额、散列总和)。将这些总数与发票输入后生成的报告进行比较，并及人工检查性准确性，完整性，计价KP一 11 开票审核已发出未确认销售收入的货物对批处理的定期更新完整而准确开票系统将自动生成关于已发出但未在预设时间内确认销售收入的货物的报告。管理层查阅该报告，并向装运部和销售部作进一步了解和调查。人工检查性完整性KP一 12 开票开票金额与明细账进行调节对批处理的定期更新完整而准确定期将开票金额与应收账款明细账进行调节。及时调查和解决差异。人

42、工检查性准确性，完整性，计价KP一 13 开票会计记录自动更新在正确的期间准确记录销售收入和应收账款一旦货物经审批后从仓库发出装运，系统将自动生成发票。开票系统随即适当更新销售收人应收账款的会计记录。自动预防性准确性，计价KP一 14 开票 职责分离适当的职责分离保持适当的职责分离。信用管理、开票和现金收款职能应分开。发现的例外情况应得到调查和解决。如果管理人员允许员工担任不人工预防性存在发生名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 19 页，共 33 页 - - - - -

43、- - - - 20 / 33子流程：收款控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定SK一 1 收款一使用保险箱存放收到款项票据 (如支票、本票、汇票等 ) 在正确的期间准确记录收到货款财务人员将所有货款票据存放在保险箱内。每天编制收款汇总报告和电子版收款清单，以便将收到款项记入相应的客户账户和总账。人工预防性准确性，完整性，计价SK一 2 收款 收款与客户账户发票对应在正确的期间准确记录收到货款货款在收到时人账，并根据客户的汇款通知单将所收款项与客户账户和发票对应起来。人工预防性准确性，存在发生，权利和义务，计价SK一 3 收款 调查没有汇款通知单的款项在正确的期间

44、准确记录收到货款管理层对没有汇款通知单的款项进行调查以核实收款的适当性。人工检查性准确性，存在发生，权利和义务，计价SK一 4 收款 核对收到货款与存入银行的款项在正确的期间准确记录收到货款将收款票据每天解送银行。每一工作日结束前将存人款项总额与收款记录互相核对。在下一个工作日汇报和调查发现的差异。人工检查性准确性，完整性，计价SK一 5 收款 银行存款余额调节表在正确的期间准确记录收到货款定期将银行对账单与银行存款账户进行调节。及时调查和解决差异。人工检查性准确性，完蛰陛，截止陛，存在发生，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - -

45、- - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 20 页，共 33 页 - - - - - - - - - 21 / 33续表控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定SK一 6 收款 审批银行余额调节表在正确的期间准确记录收到货款适当的管理人员定期审批银行余额调节表。人工检查性准确性，完整陛，截止性，存在发生，计价SK一 7 收款 业绩评价在正确的期间准确记录收到货款管理层实施定期的业绩评价，将应收账款实际余额与预算余额、上期余额和行业统计数据进行比较，调查异常的趋势。人工检查性准确性，完整性，计价SK一 8 收款 建立收款清单与明细账连接以自动过账收

46、到货款与销售收入关联并记人正确的客户账户电子版的收款清单与应收账款明细账之间建立连接界面，根据对应的客户名称、编号、发票号等将收到货款对应到相应的客户账户。无法对应的款项存人临时文档以备调查和作手工核对。自动预防性准确性，完整性，存在发生，计价SK一 9 收款 复核应收账款账龄分析报告收到货款与销售收入关联并记人正确的客户账户管理层每月复核按客户细分的应收账款账龄分析表，并调查长期未结余额或其他异常余额(即贷方余额 )。人工检查性准确性，完整性，计价SK 10 收款 收款记录与对应至客户账户的收款进行所有收到货款均输入系统进行收款汇总报告 (见 sK一 1)总金额与对应至客户账户的收款总金额进

47、行调节。及时调人工检查性准确性，完整性，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 21 页，共 33 页 - - - - - - - - - 22 / 33续表控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定SK 11 收款 运用批次加总对批处理的定期更新完整而准确如系统设置为先将收款记人临时文档再录入明细账，在完成处理前运用批次加总。将输入的文件集合在一起并运行批次加总(即计算文件个数、总金额、散列总和)。将这些总数与收款输入后生成的报告进行比较，并对所有

48、差异进行及时调查和更正。人工预防性准确性，完整性，计价SK一 12 收款 明细账与总账调节总账中的现金和应收账款金额准确定期将应收账款明细账与总账进行调节。调节项目得到及时调查和解决。人工检查性准确性，完整性，计价SK一 13 收款 明细账自动过账至总账总账中的银行存款和应收账款人账金额准确会计系统自动生成分录将应收账款明细账中的交易总金额更新至总账。自动预防性准确性，完整性，存在发生，权利和义务，计价SK一 14 收款 向客户寄送对账单以检查是否存在错误总账中的银行存款和应收账款人账金额准确定期向客户寄送包含一定期间内发生交易与期末余额信息的对账单。及时调查和解决争议和调节项目。自动检查性准

49、确性，完整性，存在发生，权利和义务，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 22 页，共 33 页 - - - - - - - - - 23 / 33续表控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工自动预防性检查性账户认定f SK一 15 收款 职责分离适当的职责分离保持适当的职责分离。收款职能应与支付职能分离，且这两项职能应与所有相关职能分离。收款职能应与银行余额调节表编制和审批职能分离。收款和存款准备职能应与记录收款和总账分录的职能分离。发现的例外情况应得到调查和解决

50、。如果管理人员允许员工担任不兼容的职务，应当执行适当的制约控制。人工预防性存在发生SK一 16 收款 限制接触收到款项在存人银行前得到恰当保护在记人系统之前只有负责收款的人员可以接触所收到票据 (如使用上锁的抽屉保险箱)。不兼容的职能及相关责任应由相关管理人员定期复核。发现的差异和例外事项应立即调查。人工预防性完整性，存在发生SK17 收款 管理层制定并贯彻保护货款的措施收到款项在存人银行前得到恰当保护管理层制定并贯彻保护货款的措施，如：一使用连续编号的收据；一每天将收到款项解送至银行；一会计收款记录与收款收据进行调节；一将会计收款记录与银行对账单进行比较。人工预防性完整性，存在发生名师资料总