2022年附《增值税纳税申报表》及其附列资料填写说明 .pdf

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1、1 附件 2 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。（三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额当期销项税额 - 当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税”、

2、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额销售额征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 36 页 - - - - - - - - - 2 （六）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。二、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填写说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具

3、体的起止年、月、日。（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。（三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码。（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。（八）“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。（十）“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - -

4、 - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 36 页 - - - - - - - - - 3 （十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。（十二）“即征即退项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。（十三）“一般项目”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（免）税数据。（十四）“本年累计”列：一般填写本年度内各月“本月数”之和。其中，第13、20、25、32、36、38 栏及第 18 栏“实际抵扣税额”“一般项

5、目”列的“本年累计”分别按本填写说明第（二十七）（三十四）（三十九） （四十六）（五十）（五十二）（三十二）条要求填写。（十五）第1 栏“（一）按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - -

6、 - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 36 页 - - - - - - - - - 4 列第 1 至 5 行之和 - 第 9 列第 6、7 行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第9 列第 6、7 行之和。（十六）第2 栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。（十七）第3 栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销

7、售额。（十八）第4 栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第7列第 1 至 5 行之和。（十九）第5 栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、

8、不动产和无形资产有名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 36 页 - - - - - - - - - 5 扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第 8 至 13b 行之和 - 第 9 列第 14、15 行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第9 列第 14、15行之和。（二十）第6 栏“

9、其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。（二十一）第7 栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第 16

10、、17 行之和。（二十二）第8 栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 36 页 - - - - - - - - - 6 税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第 18、19 行之和。（二十三）第9 栏“其中：免税货物销售额”

11、：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。（二十四）第10 栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。（二十五）第11 栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10 列第 1、3 行之和 - 第

12、10 列第 6 行） +（第 14 列第 2、4、5行之和 - 第 14 列第 7 行）；名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 36 页 - - - - - - - - - 7 本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第 10 列第 6 行+第 14 列第 7 行。（二十六）第12 栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”附列资料（二）第12 栏“税额”。（二十七）第13 栏“上期留抵税额

13、”1. 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20 栏“期末留抵税额” “一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人（下同）。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20 栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。（1）本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。（2）本栏“一般

14、项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏 “期末留抵税额”名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 36 页 - - - - - - - - - 8 “一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月

15、数” 填写。2. 其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人（下同）。（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数” 填写。（二十八）第14 栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”附列资料（二）第13 栏“税额”。（二

16、十九）第15 栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。（三十）第 16栏 “按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 36 页 - - - - - - - - - 9 填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第8列第 1 至 5 行之和 +附列资料（二）第19 栏。（三十一）

17、第17 栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。（三十二）第18 栏“实际抵扣税额”1. 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。其中： 货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第13栏 “上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”；一般计税

18、方法的一般货物及劳务应纳税额（第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”- 第 18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 36 页 - - - - - - - - - 10 10 列第 1、3 行之和 - 第 10 列第 6 行）第 11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”100。（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算

19、填写。2. 其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（三十三）第19 栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：1. 本栏“一般项目”列“本月数”第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”- 第 18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”- 第 18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。2. 本栏“即征即退项目”列“本月数”第11 栏“销项

20、税额”“即征即退项目”列“本月数”- 第 18 栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”。（三十四）第20 栏“期末留抵税额”1. 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 36 页 - - - - - - - - - 11 本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般项目” 列“本月数” ：反映试点实施以后，货物、劳务和服务、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目

21、”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：本栏“一般项目”列“本年累计”第13 栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”- 第 18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。2. 其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（三十五）第21 栏“简易计税办法计算的应

22、纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 36 页 - - - - - - - - - 12 计算填写：本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10 列第 8、9a、10、11 行之和 - 第 10 列第 14 行）+（第 14 列第9b、12、13a、13b 行之和 - 第 14 列第 15 行）本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（

23、一）第 10 列第 14 行+第 14 列第 15 行。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额预征率。（三十六）第22 栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。（三十七）第23 栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。当本期减征额小于或等于第19 栏“应纳税额”与第21 栏“简易计税办法计算

24、的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19 栏“应纳税额”与第21 栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19 栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（三十八）第24 栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 36 页 - - - - - - - - - 13 缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。（三十九） 第 25 栏“期初未缴税额 （多缴为负数） ”：“本月数”按

25、上一税款所属期申报表第32 栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32 栏“期末未缴税额 （多缴为负数） ” “本年累计”填写。（四十）第26 栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。（四十一）第27 栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。（四十二）第28 栏“分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：1. 服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳

26、税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。2. 销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。3. 销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 36 页 - - - - - - - - - 14 期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部

27、分结转下期继续抵减。4. 出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（四十三）第29 栏“出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。（四十四）第30 栏“本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。（四十五）第31 栏“本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。（四十六） 第 32 栏“期末未缴税额 （多缴为负数） ”： “本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。

28、按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。（四十七）第33 栏“其中：欠缴税额（0）”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。（四十八）第34 栏“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 36 页 - - - - - - - - - 15 （四十九）第35 栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实

29、际收到的税务机关退回的增值税额。（五十）第36 栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38 栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。（五十一）第37 栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。（五十二）第38 栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”

30、相同。三、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）填写说明（一）“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。（二）各列说明1. 第 1 至 2 列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。2. 第 3 至 4 列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 15 页，共 36 页 - - - - - - - - - 16 以外本期开具的其他发票的情况。3. 第 5 至 6 列“未开具发

31、票”：反映本期未开具发票的销售情况。4. 第 7 至 8 列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。5. 第 9 至 11 列“合计”：按照表中所列公式填写。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的， 第 1 至 11 列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。6. 第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按附列资料（三）第5 列对应各行次数据填写，其中本列第5 栏等于附列资料（三）第5 列第 3行与第 4 行之和；服务、不动产和无形

32、资产无扣除项目的，本列填写“ 0”。其他纳税人不填写。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填入本列第13 行。7. 第 13 列“扣除后”“含税( 免税 ) 销售额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次第11 列对应各行次 - 第 12 列对应各行次。 其他纳税人不填写。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 16 页，共 36 页 - - - - -

33、 - - - - 17 8. 第 14 列“扣除后”“销项( 应纳 ) 税额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。（1）服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税本列各行次第13 列 (100%+对应行次税率 ) 对应行次税率本列第 7 行“按一般计税方法计税的即征即退服务、不动产和无形资产”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第 2 条第（ 2）项第点的说明。（2）服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税本列各行次第13 列 (100%+对应行次征收率) 对应行次征收率本列第 13 行“预征率 %”不按本列的说明填

34、写。具体填写要求见“各行说明”第4 条第（ 2）项。（3）服务、不动产和无形资产实行免抵退税或免税的，本列不填写。（三）各行说明1. 第 1 至 5 行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 17 页，共 36 页 - - - - - - - - - 18 2. 第

35、 6 至 7 行“一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。（1）第 6 行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。本行第9 列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9 列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第 10 列“合计”“销项( 应纳 ) 税额”栏：反映按

36、一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10 列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。（2）第 7 行“即征即退服务、不动产和无形资产”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。本行第9 列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9 列所列公式计算，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - -

37、 - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 18 页，共 36 页 - - - - - - - - - 19 应按照税法规定据实填写。本行第 10 列“合计”“销项( 应纳 ) 税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10 列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第 14 列“扣除后”“销项( 应纳 ) 税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，

38、按扣除之后的销项税额填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10 列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。3. 第 8 至 12 行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。4. 第 13a 至 13c 行 “二、简易计税方法计税” “预征率 %” ：反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a 行“

39、预征率 %”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 19 页，共 36 页 - - - - - - - - - 20 行“预征率 %”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。（1）第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。（2）第 13a 至 13c 行第 14 列，纳税人按“应预征缴纳的增值税 =应预征增值税销售额预征率”公式计算后据实填写。5. 第

40、14 至 15 行“二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。（1）第 14 行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。本行第9 列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9 列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第 10 列“合计”“销项( 应纳 ) 税额”栏：反

41、映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10 列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。（2）第 15 行“即征即退服务、不动产和无形资产”：反名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 20 页，共 36 页 - - - - - - - - - 21 映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。 本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。本行第9 列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即

42、征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9 列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第 10 列“合计”“销项( 应纳 ) 税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10 列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第 14 列“扣除后”“销项( 应纳 ) 税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除

43、项目的，按扣除之后的应纳税额填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10 列填写。6. 第 16 行“三、免抵退税” “货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。7. 第 17 行“三、 免抵退税” “服务、 不动产和无形资产”：反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。8. 第 18 行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 21 页，共 36 页 - - - - - - -

44、- - 22 映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。9. 第 19 行“四、免税”“服务、不动产和无形资产”：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。四、增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）填写说明（一）“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。（二）第 1 至 12 栏“一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。1. 第 1

45、 栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。该栏应等于第2 栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第 3 栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。2. 第 2 栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第 1 栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 22 页，共

46、36 页 - - - - - - - - - 23 增值税发票数据，也填报在本栏中。3. 第 3 栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。本栏是第 1 栏的其中数， 只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。4. 第 4 栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏

47、应等于第5 至 8 栏之和。5. 第 5 栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。6. 第 6 栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。7. 第 7 栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。名师资料总结 -

48、- -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 23 页，共 36 页 - - - - - - - - - 24 8. 第 8 栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。9. 第 9 栏“( 三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产并适用分2 年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额

49、。购建不动产是指纳税人2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016 年 5月 1 日后取得的不动产在建工程。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。本栏次包括第1 栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第 4 栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。本栏“金额” “税额” 第 1 栏+第 4 栏且本栏 “金额” “税额” 0。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额

50、，填入“税额”栏。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 24 页，共 36 页 - - - - - - - - - 25 本栏“税额”列 =附列资料（五）第2 列“本期不动产进项税额增加额”。10. 第 10 栏“（四）本期不动产允许抵扣进项税额”：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列附列资料（五）第3 列“本期可抵扣不动产进项税额”11. 第 11 栏“（五）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的出口货物转内销证明列