会计学专业审计论文范文 审计论文范文.doc
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1、会计学专业审计论文范文_审计论文范文随着我国社会经济的快速发展和数字化时代的到来,各行各业大量、超大量的数据信息对审计工作提出了更高的要求。下文是WTT为大家搜集整理的关于会计学专业审计论文范文的内容,欢迎大家阅读参考!会计学专业审计论文范文篇1谈应对金融创新风险的政府审计措施20世纪90年代以来,国际金融市场动荡不安,危机频发,从1992年欧洲货币体系的破裂,1994年债券危机和1995年墨西哥金融危机、英国巴林银行倒闭,到1997年东南亚金融危机,直至20_7年席卷全球金融市场的美国次贷危机等一系列金融风暴,对全球经济造成巨大冲击。究其原因,都与金融创新有关,金融创新是一把“双刃剑”,在创
2、造巨大利益的同时,也带来风险隐患。但因此否定甚至抵制金融创新,那就无异于因噎废食。如何协调金融安全和金融创新的关系是金融监管领域永恒的主题。在大力推进金融创新的同时需要对金融创新进行约束和管理,防范风险,而金融审计作为政府审计的重要组成部分,有着独立性、综合性和客观性等特征,具有其他金融监管部门所不具备的优势,因此如何发挥政府审计的优势来防范金融创新中的风险,充分发挥金融创新的正效应是政府审计发挥“免疫系统功能”,维护国家金融安全的重要课题。一、金融创新风险的成因分析p 经济学家熊彼得最早提出:创新是生产要素的重新组合,其目的是获取潜在的利润。金融创新是金融当局或金融机构为更好地实现金融资产的
3、流动性、安全性和盈利性目标,利用新的观念、新的管理方法以及新的技术,来改变金融体系中基本要素的组合,推出新的工具、新的服务、新的市场、新的制度,创造一个新的高效率的资金营运体系的过程。金融创新具有双重效应,它不仅冲破了与现代经济不相适应的管制与束缚,引用了先进的科技成果,创造了许多新颖的能满足国内外资金供求者的不同需求的金融工具和交易,扩大了市场容量,提高了金融机构与市场的运作效率,增强了金融对经济的渗透力和推动力,而且还革新了传统的业务活动和经营管理方式,打破了金融活动的国界局限,模糊了各类金融机构的界限,加剧了金融业的竞争,形成了放松管制的强大压力,改变了金融总量结构,重塑了金融运作机制,
4、对货币政策、宏观调控和金融监管提出了严峻的挑战。简言之,金融创新在给创新主体及社会带来一定收益的同时,也增加了一些新的风险,即金融创新风险。金融创新风险是创新主体在创新的过程中创新供给主体的创新措施不能顺利实施或创新收益遭到损失的可能性。究其原因主要表现为:1.金融创新加大了宏观政策风险。金融创新使中央银行制定与执行货币政策复杂化,一些同时具有结算和增值功能的金融新产品的涌现使以货币资金流量可测为基础的传统货币政策调控作用难以发挥。随着商业银行的新型负债账户、可转让存单、证券化贷款等金融创新以及金融电子化进程的加快,在创造新的货币供给的同时也扩大了货币乘数,导致以控制商业银行派生存款为目标而设
5、计的传统货币控制方法受到挑战,进而加大了中央银行控制货币供应量、调控信贷规模的难度。2.金融创新弱化了金融监管的有效性。金融创新,一方面导致金融监管的领域扩大,对象增多。除了对传统机构监管,监管机构还需要对投资公司、基金公司等新型的金融和准金融机构进行监管;另一方面金融创新为规避金融监管提供了更大空间,增加了金融监管的空白点,大大降低了监管的有效性。3.金融创新降低了金融体系的稳定性。金融创新使得各种金融机构原有的分工界限日益模糊,并且各机构间交往越来越密切,形成了以资金联系为基础的伙伴关系,表现出很强的相关性,大量的金融创新工具为投机活动提供了诸多“冲击市场”的手段。致使局部的金融风险极易转
6、化为全局性的金融风险,产生“多米诺骨牌”效应,从而削弱了金融体系抵御局部风险的能力,降低了金融系统的稳定性。4.金融衍生工具风险加剧。形式多样的金融衍生工具是金融创新的核心,由于技术和通讯的迅速发展,日益复杂的金融工程技术使得金融衍生工具的风险变得越来越复杂,难以被投资者掌握,加之金融衍生工具的高杠杆性、复杂性和表外形式,使金融衍生工具交易的风险性更高。20世纪90年代以来,全球的金融风暴几乎都与金融衍生工具有关,英国巴林银行的倒闭,日本大和银行账外买卖美国联邦债券造成11亿美元的巨亏,美国次贷危机的爆发等等都自于金融衍生工具。二、目前我国金融监管的现状分析p 金融创新和金融监管的协调发展是我
7、国金融业不断发展完善的关键。但是金融创新会促进金融管制的变革,因规避监管产生的金融创新打破了原来的金融要素的均衡状态,使金融环境发生了变化,且产生了新的风险。而当金融创新可能危及金融稳定时,金融管理当局理所当然地调整对策,对金融业采取新的更为严厉的管制,在对金融创新本身进行安全和慎重评估的基础上采取一些新的监管措施来保证金融体系的安全稳定。目前我国金融监管在规范金融机构的行为,防范金融风险,维护金融次序安全稳定等方面取得了一定的成绩,但也存在一些不足,主要表现为:1.金融监管机构的独立性不足。目前我国的金融监管机构负责金融业日常业务管理和常规风险监管,集决策权、管理权、监督权于一身,在强调独立
8、监管时,自身由谁监管、怎样监管的问题一直未能有效地解决,因此其独立性相对不足。2.分业监管模式难以防范和化解系统性金融风险。目前我国实行的是分业经营下的分业监管模式“一行三会”,人民银行、银监会、证监会和保监会分别履行对各金融行业的管理和监督职责,导致金融监管主体的重叠与缺位并存。在分业监管体制下,监管部门之间没有建立联合监管机制,也没有信息共享平台,更不可能获得金融领域之外的信息,如政府、企业等。在金融机构逐步实现综合经营的趋势下,监管部门仅立足于所辖领域,即使面对单一的机构和产品也只能管中窥豹,无法全面评估和控制风险,而对于金融业的系统性风险就更无从把握。3.金融监管范围的局限性。金融创新
9、说到底是为实体经济服务,脱离实体经济的金融创新背离了正确的价值取向,必然演变成金融市场内部的价格投机,进而催生大量泡沫。因此监管部门必须了解金融产品在经济实体中的运行情况,是用来保值减少风险,还是用来投机,会产生什么问题,带来哪些风险,而金融监管部门一般只能了解到金融产品在金融机构内部的运作,无法全面了解金融创新产品的使用情况,不能及早感知金融创新带来的风险,及时提出调整国家金融创新政策的建议。4.金融监管部门的内生动力不足。金融监管部门属于政府行政,薪酬制度刚性较强,不能完全反映其监督绩效,不能充分调动监管部门的主观能动性。同时监管部门往往处于金融市场的中心,是各种金融信息汇集的部门,所处的
10、位置比较敏感且内部运作情况也不透明,监管体系之外的部门、机构和个人难以对其履行监管职能的情况做出正确的评价。(一)政府审计“免疫”功能应对金融创新风险的优势分析p 2021年3月,国家审计署审计长刘家义在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上,全面系统地阐述了国家审计应成为国家经济社会“免疫系统”重要理论的观点。“免疫系统”的角色定位标志着国家审计有了全新的内涵和更高的要求。首先政府审计要发挥保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能,就有责任更早地感知风险,有责任更准确地发现问题,有责任提出调动国家资和能力去解决问题、抵御“病害”的建议,有责任在抵御一时、一事、单个“病害”的同时,促进
11、其机能的健全、机制的改进、防线的构筑;其次由于政府审计在组织、人员和财务等方面独立于经济实体和其他政府部门,因而可以从宏观和微观两个层面对经济体系的各组成部分实施检查和监督,也就是说政府审计专司经济监督职责而不直接干预经济运行。虽然政府审计不属于传统意义上的金融监管部门,但政府审计有着独立性、综合性和延伸性的特征,具有其他金融监管部门所不具备的优势,具体表现为:1.地位的超脱性,有利于增强对金融创新监管的有效性。政府审计机关,既不参与金融政策法规的制定,也不参与具体金融业务的经营和管理,处于金融管理机构和经营管理者之外,与各方没有利益关系的超脱地位,是“专门的监督机构”,具有较高的独立地位。政
12、府审计可以对金融监管机构的监管权力形成有效制衡,促使其更好地履行监管职责,作为独立的评判者来评判金融监管机构对于金融创新的监管是否适当和有效,防止出现由于放松监管导致创新过度、引发金融危机,或者由于其过度监管导致创新不足、金融创新停滞不前两种倾向,努力使监管活动紧跟创新实践、紧贴创新实践,推动金融创新稳步发展。2.监管范围的综合性,有利于全面监督金融创新的系统性风险。政府金融审计在监督对象、监督内容、评价目标等方面具备综合性的优势,7政府审计能够对金融系统进行全行业、全业务范畴的专门经济监督,能够从全面、系统和联系的角度去监督、发现、预警风险。因此对金融业进行全面性审计监督为政府审计奠定了防范
13、金融创新的系统性风险的基础。3.检查取证的延伸性,有利于从金融体系外部发现金融创新带来的风险。审计法授予审计机关较强的检查取证权力,能够深入审查和了解企业的经营情况和财务状况,全面了解金融创新产品的使用情况,就审计所涉及的问题对有关单位进行跟踪调查,因此能够有效弥补金融监管部门的局限性。同时政府审计部门和审计机关的其他行业审计部门相互配合,互通信息,发挥金融审计的整体信息优势,及早感知金融创新带来的风险,及时提出调整国家金融创新政策的建议。(二)构建应对金融创新风险的政府审计的有效机制审计署2021至20_年审计工作发展规划中规定金融审计要以“以维护安全、防范风险、促进发展为目标,服务国家宏观
14、政策,推动金融改革,维护金融稳定,完善金融监管,推动建立高效安全的现代金融体系。”维护金融安全的关键是促进金融创新和防范金融风险,既不能创新过度,也不能创新不足。金融审计作为政府审计的重要组成部分,要按照“免疫系统”论的指导思想,以金融领域为核心,发挥自身优势,维护国家金融安全,推动金融创新。1.拓展审计职能,强化风险意识。在“免疫系统”理论的指导下,政府审计对真实性、合法性和效益性的认识得到进一步拓展。审计监督从过去对单一机构和单一业务的真实、合法和效益的审计,逐步上升到对国家经济资综合利用的真实、合法和效益的审计。站在金融审计的角度就是要立足于整个金融业,摸清国家金融资的真实状况,检查金融
15、资的综合利用,审核金融资的经营效益。同时强化风险意识,首先风险判断的标准和依据不再局限于金融业的法规和政策,而是扩展到国家经济安全的角度;其次对于风险主体的认识不再局限于国有大型商业银行,逐步扩展到非银行金融机构,更多关注具有多种经营牌照的集团公司的综合经营风险;最后对于风险传播渠道的关注不再局限于银行与企业间的信贷风险传递,转向关注金融风险与财政风险之间的转化、金融机构间拆借和回购的交叉流动性风险、金融资产转让和证券化的风险、电子第6期饶曦应对金融创新风险的政府审计思路25银行和第三方支付平台的风险、金融机构跨境经营和投资的风险等。2.建立以政府审计为主导的联动监督机制。审计法赋予政府审计监
16、督国有和国有控股金融机构的权力,这是任何其他行政部门所不具备的,但金融审计在履行这一权利时存在较多困难,主要是有限的审计资与庞大的国有金融体系之间的矛盾、金融审计人员现有的业务水平与金融业务的技术性和专业性之间的矛盾。防范金融系统性风险要求对整个金融体系实施监督,然而我国中小和地方金融机构一般游离于金融审计监督范围之外。为了改变这种状况,金融审计必须发挥金融监督的主导作用,建立与内部审计、社会审计和政府审计的联动机制,优势互补,实现监督体系与金融体系的完全对接。3.构建一个完整、准确的动态金融(经济)信息系统。信息化作为最重要的技术手段已经被确定为改进审计监督的根本出路,这就需要政府审计在立足
17、全局维护金融安全的同时,借助金融领域中陆续建立的审计数据规划、审计数据规范和基础数据平台,不断提高技术手段,建立以业务流、资金流和管理流为导向的一个完整、准确的动态金融(经济)信息系统,3加大对这些信息的处理、研究,及时准确把握具有苗头性、普遍性、危害性的重大金融安全事项,最终为金融审计的立项、实施和形成审计成果服务,形成一套完整的信息收集、日常研究、科学立项、高效实施的金融安全审计方法和思路,以增强审计监督的力量。4.建立一套科学、合理的风险监测预警机制。风险导向的审计理念把风险推到了至关重要的位置,“免疫系统”理论进一步强调了要及早感知风险,把问题消灭在萌芽状态。政府审计对金融机构的风险预
18、警能力,是微观层次监测预警机制的基本体现,风险预警体系主要由指标体系、预警阀值、数据处理和信号显示四部分组成。即建立一套能够科学、合理地反映金融风险状况的监测指标体系,以提高审计项目计划、决策和实施的科学性和针对性。在指标体系的基础上,还要逐步建立风险预警的方法体系和流程体系,并将这些体系逐步扩展到整个金融领域,加强对金融风险的早期识别、预警和控制,做到全面检测、动态跟踪,及时掌握风险的演变和传导路径,并灵活采取预防处置措施,预防个别、局部风险转化为全局性,系统性风险,9真正实现审计监督的风险“先知”功能。5.拓展审计监督的方法体系。信息领域是金融创新集中的热点,也是金融安全聚焦的重点,2金融
19、审计有责任充分关注这一领域的创新发展,揭示潜在的风险隐患。由于各种金融创新的背后都有数量化模型的支撑,包括衍生品、风险管理和产品定价等。面对数量化技术提出的挑战,金融审计应积极探索革新监督方法,引入统计分析p 和数据挖掘技术,以评判数量化产品和技术的风险、评价管制措施的效果,增强审计监督的敏锐性和准确性。6.建立有效的救济援助机制,协助政府参与金融危机的救援。审计临督要发挥保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能,就必须以维护人民群众的根本利益为目标,以维护国家经济安全、保障国家利益、推进民主法治、促进经济社会全面协调可持续发展作为首要任务,有效地参与金融危机与危机金融机构的救援,提升政府审
20、计防范金融风险和维护国家金融安全的能力。充分利用国家审计的权力与监督优势,全面监测、监控国际金融动态和货币资金流向,监测金融市场风险及其银行危机动态,保障国家金融安全和控制金融危机的发生。特别关注系统性金融风险的预警测度,设计系统性风险预警指标,加强对违纪金融机构的监督,参与国家金融危机及其危机金融机构的救援,发挥政府审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。会计学专业审计论文范文篇2谈审计质量影响因素国际框架及启示【摘要】:p :在审计理论体系中,审计质量是最核心的内容,为加强对审计质量的认识和了解,本文以20_年IAASB发布的审计质量的框架-创建审计质量环境的关键要素作为案例分析p
21、 对象,以国际最新审计质量研究成果和文献,从投入、过程、产出三个方面着手,对影响审计质量的因素进行全面分析p ,同时从审计环境、财务报告供应链两个方面着手分析p 不同影响因素并提出了改进审计质量的对策和措施,为提升审计质量提供理论支持和指导,促进审计工作的健康发展。【关键词】:p :审计质量;审计质量框架;国际审计一、研究背景审计质量是审计理论体系重要内容之一。1990年,罗伯特•K•莫茨(RobertKuhnMautz)和侯赛因•A•夏拉夫(HusseinA•Sharaf)共同出版了审计理论结构,在书中提出了影响审计质量的四因素:即审计依据、
22、职业道德、专业表达以及审计独立性。审计质量不仅是理论界重点研究的对象,也是公众关注的焦点问题之一。高质量的审计工作能够为政府、投资者、企业和个人作出正确的决策提供可靠依据和参考,同时审计质量也直接对会计师事务所的发展壮大产生深远影响。由于审计利益相关者专业素质良莠不齐,同时审计工作面临着诸多不确定性风险和问题,因此审计质量判断一直是困扰着业界的主要问题。本文认为,关于审计质量的研究,首先要明确影响审计质量的因素,建立一套完善的、全方位的判断体系,运用科学系统的方法来分析p 各因素之间的关系,并在此基础上设计一套审计质量分析p 模型,以提高审计质量评价的科学性和合理性。审计质量框架研究最早出现在
23、英国,这项工作由英国财务报告委员会(FRC)发起和推动。上世纪八十年代,国际经济形势发生深刻变化,跨国公司数量快速增长、规模不断扩大,企业经营内容日益多元化、交易手段和方式日益复杂化,对企业财报审计、识别企业经营风险、巩固市场地位、维护重要客户关系、提高审计信息透明度等方面提出了更高的要求。尤其是上世纪九十年代,多家跨国公司爆出了财务丑闻,从而催生了公司法等关于财务、审计方面内容的重大调整。2021年2月,英国财务报告委员会发布了审计质量框架,提出了五大影响审计质量的因素。其中,不可控因素包含审计机构、股东投票、审计时间、审计报告、注册会计师责任、审计监管等。2021年,美国公众公司会计监督委
24、员会(PCAOB)启动了一项关于审计质量影响因素的研究工作,并于20_年11月发布了审计质量指标讨论稿。从投入、过程、产出三个环节着手,设计了一套审计质量评价指标体系,其中包含3类19项指标。20_年2月,国际会计师联合会(IFAC)与鉴证准则委员会(lAASB)共同发布了审计质量的框架-创建审计质量环境的关键要素,提出了影响审计质量的五大因素,即投入、过程、产出、财务报告供应链和审计环境。IAASB并没有完全遵循审计质量框架关于强制审计的要求和规定,从一个全新的角度提出了一个提高审计质量的思路和对策。二、国际审计与鉴证准则委员会的审计质量框架2021年,在IAASB推动下,英国审计界启动了审
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