2021-2022年收藏的精品资料企业战略试述建立和完善内部控制的基本思路.doc

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1、 文档资源【摘要】建立和完善内部控制，就要提高管理者和员工对内部控制的认识，建立有效的内部控制系统；要坚持以人为本，完善内部控制环境；要以会计法为基本准绳，强化内部会计控制的构建；要不断建立和和完善公司内部治理结构；强化内部监控，充分发挥审计监督作用。【关键词】建立完善内部控制基本思路 目前，人们越来越清楚地认识到企业内部控制的重要性。因为内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，它能合理保证企业财务信息的可靠性、法律法规的遵循以及经营的效率效果。通过实践证明，得控则强，失控则弱，无控则乱。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和

2、系统化，使之成为一个严密的较为完整的体系。企业只有按照一定的标准和规范建立健全内部控制，才能确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，建立健全内部控制应从以下几方面入手： 一、加强内部控制重要性的宣传力度，提高员工尤其是管理者的认识，建立有效的内部控制系统 目前，许多管理者对内部控制认识不清，不够重视内部控制的建设，使得内部控制非常薄弱，造成近几年会计信息失真现象越来越多。要改变这种现状，有关部门应就内部控制的重要性进行广泛宣传，同时通过法律法规引导、督促单位建立健全内部控制。 内部控制对于保证企业的高效运行，维护财产物资的安全完整，确保经营目标的实现有

3、着特殊的作用。企业规模越大，经济越发展，内部控制就越重要。管理者应该充分认识到，现代企业要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须真正将内部控制的建设作为一项长期任务来抓，形成以预防为主的内部控制制度。从建章立制向整体框架的构建与认真实施转变；从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，使内部控制真正起到防患于未然的作用；从事后突击审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的内部控制。 二、坚持以人为本，加强企业文化建设，完善内部控制环境 在内部控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。内部控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部控制的主体，也

4、是内部控制的客体。因此，现代企业应注重现代企业文化建设，加强对人力资源的管理与控制：一是要严把用人关，对岗位的人员配备和管理人员的选拔，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质，确保各个岗位人员的素质要求；二是要多层次、全方位地加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法、精通业务；三是加强职业道德教育，培养员工敬业爱岗的精神，教育员工自觉地遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制；四是对有些岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便相互牵制、相互监督。 三、以会计法为基本依据和准绳，强化内部会计控制的构建 管理离不开决策，决策离不开信

5、息，管理科学必须以客观真实的会计信息为依据。必须建立在良好的会计工作基础上。新修订的会计法中对企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求，为单位制定内部控制制度指明了方向。建立健全内部会计控制制度和内部制约机制，具体来说就是要明确会计工作相关人员职责权限、工作规程和纪律要求，其目的在于通过建立健全内部控制制度，明确各企业生产经营环节的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作的效率和质量，防范经营风险的发生。因此，建立健全内部控制制度是做好内部监督的前提，是保证内部监督工作的会计信息真实、完整的重要措施。各单位应以会计法等相关法律法规为主导，以企业会计准则为中心，

6、以内部会计控制基本规范及具体规范为依据，结合本单位的生产经营特点和管理要求，制定合理有效的内部会计控制制度来规范会计工作，使会计信息失真现象得到彻底的根治。 四、建立和完善公司内部治理结构 现代公司治理结构是公司制的核心，是联系企业内部以及外部各利害关系人的正式和非正式的制度安排。现代公司根据权力机构、决策机构、经营机构、监督机构相互分离、相互制衡原则，形成了由股东大会、董事会、经理层和监事会组成的公司治理结构，其基本目的是弥补各利害关系人在信息上的不对称性，契约上的不完全性和责任上的不对称性，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。科学合理的公司治理结构

7、能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能。 企业在设计内部控制的过程中，一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。组织结构设计的关键是要把握好集权和分权的关系，应结合实际情况，建立起股东大会、董事会、经理层、监事会之间权责明确、协调运作、有效遏制、适合与其发展要求的内部治理结构。二是要实行权责明确、科学合理、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的利益关系，并根据经理层的经营管理绩效，建立一套行之有效的激励机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格考核与奖惩制度。对于执行内部控制制度较

8、好的，应给予必要的精神奖励和物质奖励；对于违章违规甚至造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的。 五、强化内部监控，加强内部审计制度建设 内部监控具有监督的日常性与全过程控制的特点。由于其强调对经济活动的事前监督和过程控制，因而能将某些违规违法等问题消除在萌芽状态。在一般情况下，对内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的，内部审计在某种程度上可理解为对内部控制的控制。在企业内部建立一个不依附与任何职能部门的相对独立的内部审计机构，在总经理的直接领导下，独立地行使审计监督权。强化监督，加强内部审计制度建设，使内部审计实现对会计的控制和再监督的审计监督

9、作用。 充分发挥审计监督的作用，一是要求企业能够结合自己的实际情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的内部监督办法，使企业的内部监督规范化、制度化；二是狠抓落实，严格照章办事，使内部控制和内部监督达到事事有人负责、凡事有章可循，事事有人监督、凡事有据可查的要求，充分发挥内部监督的日常监督和全过程控制的作用；三是拓宽稽核范围，尽量覆盖所有的业务范围，对重要的业务或岗位要进行经常性的稽核，对重点、难点问题进行专项检查与审计，实现从以突击为主的内部审计向常规内部审计为主的、辅之以定期或不定期的审计转变。 当然，我们应该注意的是，由于内外部环境及企业经营业务和发展前景的不确定性，内部控制也应随着单位环境和风险的变化而变化，即内部控制是一个动态的发展过程。各单位应根据自身的特点选择适合本单位的内部控制方式，制定出适当的内部控制制度，为法律法规的遵循，财务报表的真实可靠及经营活动的效率效果等内部控制目标的实现提供合理保证。