《企业涉税实务》第二版-全书习题参考答案.docx

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1、企业涉税实务第二版 全书习题参考答案项目一 认识税收和我国税收体系一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 二、单项选择题1. C 2. B 3. A 4. C 5. A 三、多项选择题1. CD 2. ABC 3. ACD 4. AC 5. ABCD 四、思考题1.税收有什么本质特征答：无偿性税收的“无偿性”是指国家征税不需要对具体纳税人支付任何对等或成比例的报酬，也没有任何偿还的条件或承诺。由于用于满足公共需要的设施和服务是全社会共享的，而每一位社会成员从公共需要的设施和服务中得到的利益却是不等同的，并且无法直接计量和收费，因此，国家对社会成员提供的公共服务只能是无偿的。相应的国家要筹集满足

2、公共需要的社会费用也只能采取无偿形式。当然，无可否认的是，我们每一个公民，都在享受主要由税收形成的财政收入所提供的社会公共服务，这就是“取之于民，用之于民”。它与税收的无偿性并不矛盾。2强制性税收的“强制性”是指在税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法及时纳税，否则就要受到法律的制裁。由于税收的“无偿性”，每一个纳税人所缴纳的税款和其所获得“回报”无法形成对等关系，因此，每一个追求付出与得到成比例，而且要尽可能以最小的付出得到最大的回报的“经济人”，都不能够自觉自愿地缴纳税款。国家对税收收入的取得，只能以国家的政治权力为依托，采取强制的手段。3固定性税收的“固定性”是指国家通过法律形式预先

3、规定了纳税人、征税对象和征税标准等，征纳双方都必须遵守，不能随意变动。税收固定性的特征有时间上的连续性和征收比例上的限度性两层意思。对纳税人来说，只要取得了应税的收入或发生了应税的行为，就要及时按税法的规定比率纳税；对国家来说，固定性可以保证及时地取得稳定可靠的财政收入。同时，税收的固定性，也保障了纳税人的合法权益。由于税收的强制性和无偿性，如果缺乏了固定性，想什么时间征就什么时间征，想征多少就征多少，纳税人的利益就无法得到保障。所以，对征税机关来说，税收的固定性意味着征税的时间和比例等也是固定的，如不依法征税，无论是多征还是少征，也都会受到相应的制裁。税收的三个本质特征是缺一不可的，是税收区

4、别于其他财政收入形式的标志。其中，无偿性是税收的核心特征，强制性和固定性则是对无偿性的保证和约束。2.流转税和所得税各有何特点？答： “流转税”是以商品流转额为课税对象的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种，主要对生产、流通、服务业等的交易额征收。其特点表现在：以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，只要有交易存在，就有征税的可能，因此课征面非常广泛；以商品流转额和非商品流转额为计税依据。商品流转额一般是指商品销售价格，而非商品的流转额则为非商品的交易价格；普遍实行比例税率，个别的实行定额税率；计算税额简便，税收负担不重。 “所得税”是指

5、以各类收益或所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，对社会收入的分配发挥重要的调节作用。目前包括企业所得税、个人所得税等。其主要特点表现在：所得税额的多少直接决定于应税所得的有无和应税所得的多少，而不决定于商品或劳务的流转额。无应税所得就不需要交纳；所得课税的课税对象是纳税人的收入，属于直接税，不易进行税负转嫁；所得税的计算与课税征管工作相对复杂，很容易出现偷逃税现象。3.纳税人和负税人有什么区别与联系?答：“纳税人”是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也称“纳税主体”，它是税收制度的基本要素。纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题。 “负税人”是税款的实际承担者

6、，又叫“实际负税人”。一般来说，纳税人就是实际负税人，但有的税种的纳税人可以通过多种途径，如提高产品销售价格，将所缴税款转嫁给别人负担，此时名义纳税人与实际负税人就不一致了。一般来说，直接税的纳税人就是负税人，而间接税的纳税人则不是负税人。4.什么是起征点与免征额有什么区别？答：起征点是计税依据达到税法规定数额开始征税的起点。对计税依据数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全部数额征税。免征额是在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。税收仅就超过免征额部分征收。5.浏览你所在地的税务局的网站内容项目二 准备纳税一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6

7、、 7、 8、 9、 10、二、单项选择题1.C 2. A 3. B 4. D 5. B 三、多项选择题1.AB CD 2. ABC 3. AD 4. AB 5. ABCD 四、实际操作训练题请帮助新朗电子器材公司填写增值税一般纳税人资格登记表增值税一般纳税人资格登记表纳税人名称新朗电子器材公司纳税人识别号法定代表人（负责人、业主）苏捷证件名称及号码联系电话0571-23456789财务负责人韩冬证件名称及号码联系电话0571-23455645办税人员杨春证件名称及号码联系电话0571-24566743税务登记日期2019年6月6日生产经营地址*市科技路561号注册地址*市科技路561号纳税人

8、类别：企业 非企业性单位 个体工商户 其他主营业务类别：工业 商业 服务业 其他会计核算健全：是 一般纳税人资格生效之日：当月1日 次月1日 纳税人(代理人)承诺：上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，愿意承担相关法律责任。 经办人：杨春 法定代表人：苏捷 代理人： （签章） 2019年6月18日以下由税务机关填写主管税务机关受理情况受理人： 主管税务机关（章） 年 月 日项目三 计算流转税思考与练习参考答案一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、单项选择题1. C 2. C 3.A 4.B 5.A 6.D 7.D 8. D 9. C 10.C三、多项选择题

9、1.BC 2.ABCD 3.BC 4.BD 5. ABCD 6. ACD 7.BD 8.ABCD 9. AD 10.ACD四、业务题1. （1）进项税额=5200+545/(1+9%) 9%=5245（元）（2）进项税额=36000 （1+5%）13%=4914（元）（3）销项税额=15255（1+13%）13%=1755（元）（4）视同销售 销项税额=（100+400）18013%=11700 （元） 非正常损失进项税额转出=（30100）60% 13%=234（元）(5)当期销项税额= 1755 + 11700 =13455（元）当期进项税额= 5245+4914-234=9925 (元）

10、本月应纳税额13455-99253530（元）2.（1）关税11225%28（万元）组成计税价格（112+28）（1-15%）164.7059（万元）进口环节应缴纳的消费税税额164.705915%24.7059（万元）进口环节应缴纳的增值税税额164.705913%21.4118（万元）（2）组成计税价格600100（1+5%）（1-15%）74 117.65（元）消费税应纳税额74 117.6515%11 117.65（元）增值税应纳税额74 117.6513%9 635.29（元）（3）组成计税价格（86+5）（1-15%）107.0588（万元）乙公司受托加工化妆品在交货时代收代缴的消

11、费税107.058815%16.0588（万元）乙公司受托加工化妆品应纳增值税税额513%0.65（万元）3、（1）组成计税价格80 000（1+10%）+52 0000.5（1-20%）11 6250（元）（2）应纳增值税税额116 25013%15 112.5（元）（3）应纳消费税税额116 25020%+52 0000.528 250（元）4、（1）进项税额14 400+20 0009% +（50 0009%+50 00013%）90%+20 0009%27 900（元）（2）销项税额3 20050+802 500+11 600/（1+13%）13%48 100（元）（3）增值税应纳税额

12、48 100-27 90020 200（元）（4）消费税应纳税额3 2005020%+2 000500.5+80240101 200（元）项目四 计算税款所得税 答案一、判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、二、单选题1、C 2、C 3、D 4、C 5、D 6、C 7、D 8、C 9、B 10、C 二、多选题1、ABCD 2、ABD 3、BCD 4、ABCD 5、ABCD 6、AB 7、ABBD 8、AB 9、ABC 10、ABCD四、实际操作训练题1、（1）营业收入的52000510（万元）实际发生的业务招待费的60%2560%15（万元）业务招待费税前扣除额为1

13、0万元，需调增15万元（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额200015%300（万元）广告费和业务宣传费超标50万元，需调增50万元（3）公益性捐赠支出税前扣除限额20012% 24（万元）实际发生的公益性捐赠支出超标1万元，需调增1万元（4）税收罚款不能税前扣除，需调增1万元（5）国债利息收入属于免税所得，需调减5万元（6）联营企业分回的利润属于免税所得，需调减17万元应纳税所得额200155011517245（万元）应纳所得税税额24525%61.25（万元）2、（1）年销售收入9000（万元）广告费用扣除限额9000151350（万元）实际发生350万元，准予据实扣除。（2）业务招待费限

14、额9000545（万元），实际发生额的60856051（万元），准予扣除45万元，纳税调增40万元。（3）新产品研究开发费30万元，可加计扣除75%，实际扣除52.5万元，纳税调减22.5万元。（4）年利润总额9000330020010002001200-80010001000（2814）1275.376（万元）公益捐赠税前扣除限额1275.37612%153.05（万元）实际公益捐赠额150（万元）实际公益捐赠未超过税法规定的扣除限额，无需纳税调整非广告性赞助支出不可以税前扣除，纳税调增50万元。（5）存货的损失可以税前扣除，无须纳税调整。（6）应纳税所得额=1275.376+40-22.5

15、+50=1342.876（7）应缴企业所得税1342.87625%335.719（万元）3（1）应预扣预缴个人所得税40000（120）70%204480（元）。（2）全年工资收入应预扣预缴个人所得税（620012600080004000500012100012）3=612（元）。（3）李某股权转让行为应缴纳个人所得税（250000100000）2030000（元）（4）应预扣预缴的个人所得税35000（120）3020006400（元）4温先生为中国公民（居民个人），应就境内、境外所得缴纳个人所得税。2019年温先生全年综合所得=18 00012+5 0004+50 000+80 000（1

16、-20%）+40 000（1-20%）70%+100 000（1-20%）-60 000-15 000-12 000-18 000=347 400（元）温先生全年综合所得应缴纳个人所得税=347 40025%-31 920=54 930（元）汇算清缴时应补缴个人所得=54 930-22 000-4 000-14 000=14 930（元）项目五答案 计算税款其它税种一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 二、单项选择题1. B 2. D 3. C 4. D 5. C 6. D 7. C 8. D 9. C 10. C三、多项选择题1. ACD 2. CD 3.

17、ABD 4. AC 5. ABCD 6. ABCD 7. ABC 8. ABCD 9. ABCD 10.ABCD四、实际操作训练题1本年应纳房产税=2012%（712）+100（1-30%）1.2%（512）=1.75（万元）2购物中心年应纳城镇土地使用税税额=51007+32005=51700（元）3该企业该年度应纳车船税=5900+10550+(22.55050%)=7125（元）4该企业年度应纳印花税税额=（200+40）0.05%50%+1000.005%+（250+300）0.03%=0.23（万元）5扣除项目合计=150+470+1500（1+5%）5%（7%+3%）+1500（1

18、+5%）0.05%+（150+470）10%+（150+470）20% =813.8572（万元）增值额=1500（1+5%）-813.8572=614.7142（万元）增值率=614.7142813.8572=75.53%应交纳的土地增值税=614.714240%-813.85725%=205.1928（万元）项目六答案 申报缴纳税款一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 二、单项选择题1. D 2. D 3. C 4. D 5. B 三、多项选择题1. AC 2. ACD 3. BCD 4. ABCD 5. AC 四、实际操作训练题答：纳税人、扣缴义务人因为遇到各种原因，如因不可抗力或因国

19、家重大政策调整的特殊情况，不能及时进行财务会计处理而暂时无法提供纳税资料，按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，可以向税务机关申请延期申报。申请延期申报是因为无法提供纳税资料，而不是由于纳税人资金紧张，因此，纳税人应按税务机关要求先预缴税款，当税务机关批准的延期申报期满，纳税人应按实际计算的税款进行税额的多退少补。，2答：税收征管法规定，税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，可以责令纳税人提前缴纳税款。该私营企业，已中途终止与某公司的承包协议，银行账号也已注销，并准备于近日转移他县，有可能致使税

20、款难以征收。因此，税务局提前征收税款的行为是合法的。3.答：税务机关可以追征这笔税款。税收征管法规定，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；而对偷税、抗税、骗税的，税务机关应无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。本案中某企业采取虚假的纳税申报手段少缴增值税2万元，属于偷税行为，税务机关可以无限期追征其所偷税款。4 答：根据税收征管法规定，因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税率错误等失误和由于税务机关工作疏忽多征、误征税款而造成纳税人缴纳了超过应纳税额的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人发现的，自结算缴纳税款

21、之日起3年内，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。税务机关应在收到申请30内退还，也可按纳税人要求抵缴下期税款。因此，本案中，税务机关应给予退还税款并加算银行同期存款利息。项目七答案 税收法律责任与税务行政处罚一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 二、单项选择题1. B 2. B 3. B 4. C 5. D 三、多项选择题1. ACD 2. AC 3. AB 4. BCD 5. ABCD 四、实际操作训练题1答：税务机关的处理决定是无效的。税收征管法规定，个体工商户取得的生产经营所得应纳税款，分季预缴的，纳税人应该在季度终了后15日内办理申报缴纳。4月10日，尚未至第一

22、季度税款缴纳的最后期限，小苗儿童服装店没有发生违法行为，税务机关不能实施税务行政处罚。2答：县税务局的决定没有违反一事不二罚原则。一事不二罚原则，是指对违法行为人的同一个违法行为，不得以同一事实和同一依据给予两个（次）以上的处罚，本案中，该餐馆自行改动税控装置，并虚假申报，产生了两个违法行为，税务机关分别予以处罚，没有违反一事不二罚原则。3答：根据刑法修正案（七）的相关规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣

23、缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有以上行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。因此逃避缴纳税款被税务机关给予二次以上行政处罚的纳税人又逃税的，还必须符合第一款规定的数额、比例标准，才能追究刑事责任。该民营工业企业，虽曾因偷税行为被税务机关处罚过两次，再次出现偷税行为，但本次所偷税额并不至于较大（没有超过一万元），前两次已经由税务机关处罚过，不能按照累计

24、数额计算。故不构成逃避缴纳税款罪。 4答：税务所采取的行为属于税收保全行为，且程序合法。税务机关根据一定的线索认为纳税人存在逃避纳税义务的行为，是采取保全措施的基本前提。但当纳税人存在逃避纳税义务的行为时，税务机关并不能立即采取税收保全，而是在法定的纳税期限之前，首先责令纳税人在一定的期限内(一般不超过15天)缴纳税款。如果在此限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，则需责令纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，那么税务机关就可以采取税收保全措施，以县以上税务局（分局）的名义书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人相当于应

25、纳税款的存款。本案中纳税人有可能存在逃避纳税义务的行为，税务机关采取的措施是合法的。5答：税务人员在执法过程中有不当之处。1、在无根据的情况下直接核定了其上年1-3月销售收入，据此核定应纳增值税3000元。税收征管法规定，税务机关在核定税额时应按照法定程序和方法核定税额，减少应纳税额核定的随意性，使核定的税额尽可能地接近纳税人的实际情况。税收征管法实施细则对税务机关核定税额的方式进行了明确规定：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定。（2）按照成本加合理费用和利润核定。（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。（4）按照其他合理的方法

26、核定。当采用上述任何一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。2、当送达税务处罚决定书时，周不在现场，在无其他现场证人的情况下，送达人将处罚决定书交给周未成年的儿子，文书送达无效。3、税务机关在采取强制执行前，应当依法报经县以上税务局（分局）局长批准。本案中区税务局未经批准，且扣押拍卖的摩托车价值约10000元，远高于其所核定的偷税数额。项目八答案 处理涉税争议一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 二、单项选择题1. B 2. B 3. D 4. C 5. A 三、多项选择题1. AB 2. ABC 3. AC 4. BD 5. ABD 四、实际操作训练题1、答：复议

27、机关不会受理郑某的行政复议申请。申请人对税务机关做出的征税行为不服，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到做出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。本案中郑某没有缴纳税款和滞纳金，其复议申请不会被复议机关所受理。2.答、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据税收征管法规定，纳税人对税务机关做出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议。、市税务局

28、超出法定期限做出不受理复议申请的决定。根据税务行政复议规则规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市税务局于收到复议申请书后的第天才对复议申请做出不予受理的决定是不合规定的。3. 答（1）、该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：第一，执行税收保全措施违反了法定程序。税收征管法规定采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施最后。该所未要求纳税人提供纳税担保直接进行扣押，是违反了法定程序的。第二，越权执法。采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长签发了扣押文

29、书。第三，税收保全措施的解除超过时限。税收征管法实施细则规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，华25日8时到税务所缴纳了税款，该税务所在27日10时才返回所知押的商品，违反了上述规定。（2）、纳税人华可以获得行政赔偿；根据税收征管法的规定，采取税收保全措施不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。4.答：（1）、税务所与县税务局在该案处理过程中有违法之处：首先，对纳税人处10000元罚款是超越税务所执法权限

30、的。税收征管法只赋予基层税务机关2000元以下的行政处罚权；其次，下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后日内提出听证申请，税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书；第三，张不能主持听证会。行政处罚法规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持”；第四，听证结束当场做出税务行政处罚决定属行政越权行为。听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人，然后才可做出决定。第五，县税务局对复议申请不予受理的理由不成立。税收征管法规定“当事人对税务机关做出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”税务局以未缴纳税款为由不予受理复议申请是错误的。 （2）、餐饮部如不服税务机关的处罚决定，可以起诉，并应向本地基层人民法院即县级人民法院起诉。