审计管理制度.doc

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1、审计管理制度制度类别： 经营管理基本制度 。文件编号： . 拟订部门： 集团监察审计部 .审 定 人： . 次数编制日期审核日期批准日期首次234修订发布记录本制度经 董事会 2014年12月31日审议批准，第 一 次发布。本制度由 集团监察审计部 负责解释,最终解释权归 集团总经理办公会 。2015年 1 月 1日发布 2015 年 1 月 1日生效实施目录审计管理制度31。0目的32。0适用范围33.0制度33。1审计原则33。2审计依据33。3职责与权力33.4审计内容33。5审计工作制度43.6审计程序及方法43。7处罚制度73.8附则10附件:审计程序10第11页，共11页审计管理制

2、度1。0目的为加强企业风险管控、提高企业经济效益,重点加强对融资、贸易、财务、采购、物流、加工、工程质量、安全管理、行政管理等方面的监督，特制订本制度。2。0适用范围适用于集团公司内部及下属各公司,以及根据有关约定需要进行内部审计的公司的联营公司和有重大影响的参股公司。3。0制度3。1审计原则：3.1。1审计过程保持客观、公正、真实。3。1。2审计的严肃性原则，有理有据,以事实说话.3.1。3要求被审计部门和单位积极配合,不得推诿。 3.2审计依据：中华人民共和国审计法、财政部企业内部控制基本规范和中国内部审计协会内部审计基本准则等相关法规,审计管理制度以及公司内部相关制度.3。3职责与权力3

3、.3.1根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向监察审计部报送有关计划、报表和文件资料等。3.3.2 检查实物、凭证、账册、有关文件和资料。3。3.3 参与有关的会议。3.3。4 索取有关的证明材料。3。3.5对正在进行的严重违反公司制度、严重损失浪费行为作出制止的决定.3。3.6监督被审计单位严格执行审计决定。3。3.7对审计工作中的重大事项有权直接向集团公司董事会如实反映。3.4审计内容3.4。1 对公司及下属公司资产的完整安全性进行监督审计.3。4。2 对公司及下属公司的财务收支计划、投资计划、信贷计划、外汇收支计划、财务报表和经济合同的执行进行审计检查。3。4。3 对下属公司的管理组

4、织架构、规章制度、经营业绩等情况进行审查。3.4.4对公司及下属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。3.4。5 对违反财经纪律,侵占公司资产，严重损失浪费、违规操作等损害公司利益的行为进行审计。3.4。6对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、项目可研报告、建设成本及工程质量的真实性和经济效益以及公司新项目投资管理中心的工程监理进行审计.3。4.7 对公司采购、销售价格进行监督核查.3。4。8 对公司费用开支进行专项审查。3。4。9 办理公司领导交办的其他审计事项。 3.5审计工作制度3.5.1监察审计部在年初根据集团公司的部署结合公司的具体情况确定年度、季度或

5、不定期审计工作计划,报请总经理、董事会批准后实施。3。5。2在实施审计计划时应拟订审计范围、内容、时间，并通知被审计单位按审计方案提供相关资料。3。5。3在审计中必须做好工作底稿,记录审计过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录。3。5。4审计人员对被审计单位提供的资料都要建档保存。3。5。5出具审计报告.3。6审计程序及方法3。6。1审计程序：见附件13。6。2审计方法3。6。2。1公司审计：a)被审计单位提供分公司部门组织架构图与部门操作流程、岗位设置与岗位职责，公司内控制度与风险防控体系以及部门规章制度，公司整体、年度发展规划与管理细则。b)监察审计部对以上项目进行审查后,评价总经理对各公司

6、、部门运营的管控能力与企业风险.c）监察审计部核定审计年度内指标考核完成情况，对虚报、瞒报情况进行处罚.d）监察审计部复核定岗定编工作完成情况,对超编、定编不合理情况按公司规定进行处罚.3.6。2。2财务审计：a)财务部门提供财务管理制度、资产管理制度、合同的备案监管、审计年度业务绩效考核,部门费用预算，审计年度内财务资料,填写审计工作底稿和相关资料.b)监察审计部对被审计单位的财务制度的执行、财务核算、资金及业务监管等方面逐一审查，盘点被审计单位各项资产。c）对于财务管理制度执行不严、岗位人员失职、财务核算混乱的，按财务核算项A类扣分处罚。3。6.2。3业务审计：a）业务部门提供本部门的各项

7、制度,业务操作流程、价格监管体系、已签订合同清单及复印件，合同监管体系、部门费用预算、业务资金计划及单据交接手续。b）监察审计部按照业务部门管理流程对全部业务进行审核。c)对于先做业务后补签合同,未签合同先开发票或先支付资金，未经集团分管领导批准的,均按照合同审批A类扣分处罚。d)对于缺少合同要求的相关单据如：接/放货通知单、货权转移手续、资金申请单、磅单、出入库单、结算单、质检报告、收付款凭据等，均按合同审批B类扣分处罚。3.6。2。4行政综合审计：a)行政部提供综合类各项管理制度,包括人力资源管理制度、考勤管理制度、印章使用制度、安全防范制度、5S管理制度、车辆管理制度、资产管理制度等。b

8、)监察审计部对制度的制定及执行情况进行检查.3.6。2。5融资审计：a)融资人员向监察审计部提供融资相关制度，审计年度融资计划、融资资金使用计划、融资成本控制方案、融资合同及相关资料备案，融资业务流程。b）监察审计部对分别针对融资金额、融资成本、融资合同及资料的保管与备案、融资资金的使用、融资过程的风险管控及融资计划落实情况进行审查。3。6。2.6工程项目审计 工程项目审计严格按照集团公司及项目管理部相关管理办法执行，重点审查流程执行情况.3.6。2.7采购价格审计：a)监察审计部在接到采购计划及采购价格后(以报表的形式），对所购物料、设备、租赁、服务等进行询价，将询价结果与采购部门的采购价格

9、进行对比.b)询价按照在同期、同等质量、同等规格，并且符合我公司质量要求的情况下进行.（赊购价格应按照市场价格加算以银行同期贷款利率计算的利息）c）采购价格高于询价的，监察审计部将询价情况反馈至采购部门及公司领导并出具审计报告,由采购部门核实后参考监察审计部提供的价格购买并回复监察审计部.3。6.2。8销售审计a）被审计单位提供财务资料及对应的销售合同与结算单据.b）监察审计部对以上资料的审查严格按照集团公司及销售部相关管理办法执行，重点审查流程执行情况.3。6.2.9质量监察 a)监察审计部以公司或者行业标准不定期对质量检测部门检验后的产品质量进行抽查，对于不符合标准的产品进行处罚。b)采购

10、的原料、物资及设备不符合公司或者行业标准的(以具备相关资质的第三方检验结果为依据），监察审计部将根据给公司造成损失的大小对采购部门进行处罚。c)监察审计部依据公司质量目标不定期对客户投诉情况进行检查，根据检查情况对质量控制部门进行处罚。3.6。2.10费用开支专项审计 a)费用开支审计内容：费用开支专项审计内容包括管理费用、财务费用、销售费用、融资利息、票据贴现、工资、水电费、气费、工伤赔付、奖金、罚款、设备管理费用、物流费用、招待费、差旅费、税费、办公费等各项费用,监察审计部也可以对公司及部门整体费用情况综合审计. b）物流费用：物流费用按照同期市场价格询价的方式进行审计，询价将按照同期当地

11、市场价格进行，询价对象不少于三家(询价对象总数少于三家的除外）。 c）招待费：招待费执行先申请、后领用的原则.接待严格按照集团公司接待管理制度执行，报销严格按照集团公司财务管理制度执行。 d)差旅费：差旅费报销标准按照集团公司关于调整集团公司人员差旅费报销标准的规定执行。 e)税费:税费包括企业缴纳的各项税费。税费审计对企业税负是否合理、是否偷漏税、是否因偷漏税被税务机关进行处罚、是否进行合理避税等方面进行审查，对合同税负或其他税金无合理筹划造成多缴税的，费用开支按A类扣分处罚。 f）工资:工资标准以集团公司审批为准，监察审计部对各公司的工资标准、五险一金、工伤赔付、奖金罚款的情况进行审查，并

12、对存在问题进行处理。g）办公费：办公费是指企业日常费用中除以上六项费用外其他的费用，包括水电费、办公用品、车辆等费用，审计人员将对办公费开支的合理性、真实性进行逐项审查。 h)其他费用如设备管理、安全生产、节能减排、环保等项目均按照集团公司已下发的相关管理制度进行审计,对查出的因执行不到位而造成的损失由责任部门承担,并追究相关人员责任。I）公司及部门费用审计内容：按照单位审计内容和总经理批准的部门费用计划审计,公司未制定部门费用计划及相关费用管理制度的，按照公司审计实际情况进行认定并报集团公司处理。3。6。3审计报告的出具：3。6.3.1根据审计对象的不同，监察审计部应分别出具公司审计报告、部

13、门审计报告、费用专项审计报告、质量审查报告、价格专项审计报告。3。6。3.2除工程项目审计外，每项审计工作结束后10天之内提出审计报告，3。6。3。3审计报告要求:事实清楚、数据确实、依法有据、建议恰当。3。6.3。4审计报告出具前应与被审计单位进行沟通,被审计单位在听取审计报告后有不同意见时，对事实和数据是否确切和审计报告的法规依据可提出不同的看法和补充意见，监察审计部可以采纳或维护报告.3。6.4整改措施与跟踪验证：3。6.4.1被审计单位对审计报告中的问题要认真分析原因,制定整改实施计划，并在整改期限内完成整改计划。3。6.4。2审计人员负责对整改计划的跟踪与验证复核，复核内容包括：是否

14、按计划完成，完成后效果如何。3.6。4。3整改期限自审计报告送达被审计单位之日起30天.3.6.4。4未能在整改期限内完成整改工作和整改计划实施不符合审计要求的，按照处罚制度进行处罚.3。6.4.5 整改结束后,审计人员不定期对整改计划的执行情况进行抽查。3.6。5争议的裁定：审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据、实事求是地提出解决和整改办法，切忌主观、武断，对违规违纪提出处理意见。被审计单位对审计报告结果存在争议的，应在报告送达3日内向监察审计部提出具体意见，与审计人员协商无法认定的,报集团公司总经理或董事会裁定。3.6.6对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责

15、人,报经公司总经理批准后给予行政处罚，情节严重的移送司法机关。3。7处罚制度3.7。1公司及部门处罚制度.3.7.1.1公司及部门处罚制度分类:按照审计结论，将公司及部门审计结果分为A、B、C三类，对被审计单位按照第一负责人60，其他责任人40的方式进行处罚。分类情况如下:项 目A类B类C类备 注组织架构无或严重不合理存在不合理之处基本符合审计要求岗位职责无或严重不合理存在不合理之处基本符合审计要求风险防控体系无或严重不合理存在不合理之处基本符合审计要求规章制度无或形同虚设执行不力严格执行年度计划及预算无或严重不合理存在不合理之处基本符合审计要求业务流程无或严重不合理存在不合理之处基本符合审计

16、要求部门费用计划无、不合理或超计划25以上超过计划5-25不超过费用计划5%费用、税金及其他支出严重不合理存在不合理之处合理合同签订审批没有合同或合同存在重大遗漏和重大风险存在遗漏或风险符合审计要求合同台账无存在遗漏符合审计要求采购价格高于同期市场价格10%以上高于同期市场价格10以内不高于同期市场价格销售价格低于同期市场价格2以上低于同期市场价格2以内高于同期市场价格费用报销审批流程无或者缺少总经理签字存在遗漏符合审计要求小金库现象有且金额超过5000元有且金额在5000元之内无财务核算混乱存在不符合要求的地方基本符合审计要求财务对业务监管无或者失控不严严格财务对融资监管无或者失控不严严格部

17、门管理混乱存在问题符合审计要求部门对接严重对立存在对立现象融洽总经理对公司管理失控部分失控符合审计要求重大损失有无金额不低于50万元融资成本高于贷款基准利率40高于贷款基准利率20-40不高于贷款基准利率20%以同期央行贷款基准利率为准3.7.1.2公司及部门审计结果处罚计算办法：审计初始分数100分，审计对象属于A类,每项问题审计总分减5分；审计对象属于B类，每项问题审计总分减2分;审计对象属于C类,每项问题审计总分不扣分。 具体计算方法如下：a）审定分数在95分以下（不含95分）,每一分对被审计单位罚款300元。b）审计总分低于70分的（含70分），除按规定处罚外，监察审计部将建议集团公司

18、对审计单位总经理或负责人进行管理能力考核，依据考核结果由董事会重新任命。c)审计中出现A类问题，每一项问题对被审计单位追加罚款1000元。d）指标考核完成情况存在瞒报、虚报现象的，对相关部门处以瞒报、虚报金额2的罚款。e)经监察审计部复核定岗定编存在超编、定编不合理的，按公司为该岗位年支付工资的5进行处罚，其中申报单位承担3，定岗定编审核单位承担2。 3.7。1。3 公司规章制度解释：a）在审计过程中，发现被审计单位无以下管理制度或管理制度形同虚设的按照A类处罚标准进行处罚.b）管理制度包括：行政各类管理制度、资金管理制度、融资管理制度、往来账款管理制度、固定资产管理制度、发票管理制度、存货管

19、理制度、组织架构、费用报销制度、工作交接制度、印鉴档案管理制度、合同管理制度等基本管理制度。c）在审计过程中，发现制度执行不严格均按照B类处罚标准进行处罚.3.7。2工程项目审计处罚制度： 按照集团公司及项目管理部相关制度执行。3。7。3费用专项审计处罚制度：3。7。3。1费用专项审计结果超支的处罚：费用开支超过审计标准或费用计划的，对被审计单位处以超标金额的处罚。3.7。3.3工资标准及发放存在问题的，除由人力资源部追回损失外，对责任人处以1000元罚款，逐级减半直至部门第一负责人.3.7.4采购价格审计处罚制度：3。7.4.1依据采购价格审计结果,询价价格低于采购价格，监察审计部将作出停止

20、高价该采购的决定，报集团总经理批准后，以书面形式通知采购部门并对部门总经理及相关责任人进行处罚,总经理60,相关责任人40%.3.7。4.2采购价格高于监察审计部同期、同等质量、同等规格询价的，由经手人按照采购差价赔偿损失外:a）对高于询价金额1000元以下的，处以差额的10%罚款；b)对高于询价金额1000-10000元的，处以差额的5罚款;c)对高于询价金额1万-10万的,处以差额的2罚款；d)对高于询价金额10万-100万的，处以差额的1罚款;e)对高于询价金额100万-300万的，处以差额的0.5罚款，最高不超过5万元。f)对高于询价金额300万以上的，处以差额的0。25罚款，最高不超

21、过10万元.3。7。5销售审计处罚制度: 按照集团公司及销售部相关制度执行。3.7。6质量监察处罚措施3。7。6。1产品质量不符合标准的，每发现一次对质量检测部门罚款1000元.3。7。6。2采购的物料及设备不符合公司或者行业质量标准的（以第三方检验结果为依据),给公司造成损失的，除追回损失外，对质量检测部门责任人处以损失金额30的罚款，逐级减半直到部门第一负责人。3.7。6。3因部门检验失误造成客户投诉的质量问题处罚按照公司指标考核办法执行3.7.6.4因重大质量问题导致退货，给公司造成损失的，监察审计部将对事件进行专案调查，依据调查结果对责任人及主管领导提出处理意见，报集团公司领导批准。3

22、.7.7重大损失处罚制度：给公司造成重大损失的，按照集团公司经济损失赔偿管理制度进行处理。3.7.8审计工作处罚制度：3。7。8。1 对阻挠、破坏审计工作、拒绝提供有关资料以及拒不接受审计意见或拒不整改的，经集团公司总经理批准可以对一般职员罚款500-2000元，中层管理人员罚款10005000元，高管人员罚款5000-10000元,情节严重的，可对责任人采取停职、降职、开除的处理方式。3。7。8.2有以权谋私、受贿、舞弊、打击报复行为者可根据情况报集团公司领导后可给予罚款、降职或开除，罚款金额从5000元至30000元，情节严重而构成犯罪的移交司法部门处理。3.7。8.3对于揭发检举中的立功

23、人员，经监察审计部审查确认后对立功人员按照公司相关制度进行奖励；举报中涉及的责任人,经查实后按照集团公司与各部门相关管理制度严肃处理。3.7.8。4监察审计部人员应认真履行职责,切实保护公司利益;审查执行不力、知情不报、不作为的,每次处以5001000元罚款;滥用职权、以权谋私的经其他调查部门核实后直接开除，造成损失的，赔偿相应损失。3。8附则:以上所有处罚条款，与集团公司文件有不一致的，按照集团公司规定执行，集团公司没有明确规定的，按照本制度执行处罚。4.0本制度自发文之日起生效.附件:审计程序 审核公司整体管理架构的组建与操作流程审核各部门岗位设置与岗位职责的配套审核部门规章制度的制订与执

24、行审核部门内控制度与风险管控体系审 核 公 司 整 体 规 划 与 管 理 细 节财务部门审核：1.财务制度执行2.财务核算规范3.业务对接流程及业务监管4.财务预算制定与执行5.资产管理制度的执行6.资金计划的编制7.费用控制体系8.税收筹划9.各类合同的监管与备案10.业务绩效考核审核总经理对公司整体运营的管控能力与风险评估业务部门审核：1.合同签订流程2.价格监管体系3.物流制度执行4.业务资金计划5.业务计划的制定与执行6.合同的执行监督体系与合同备案7.部门费用考核制度的执行8.各类单据的交接手续行政部门审核：1.人力资源制度的执行2.考勤制度的执行3.印章使用制度的执行4.安全防范制度的执行5.食品安全管理制度的执行6.车辆管理制度的执行7.资产管理制度的执行融资部门审核：1.年度融资计划的制定2.融资资金使用计划3.融资资金使用管控4.融资成本的审核及管控5.各类融资业务流程监管6.融资合同的备案与监管