审计基本要求.doc

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1、一、财务基础工作：(一)、会计基础工作内容1、库存现金u 重点关注大金额现金收支,杜绝出现白条抵库现象.u 现金日记帐是否登记齐全;u 月底必须编制现金盘点表,报财务经理签字存档。2、银行存款u 银行存款日记账要逐笔登记,不能汇总登记；u 重点关注是否有大金额的银行未达账项。u 每月10日前按银行编制银行存款余额调节表（差异项目必须相关复印件），报财务经理签字审核存档. 3、应收帐款u 要有符合规定的赊欠单，核销帐款必须有还款收据或相关总经理签批手续。u 应收帐款欠款，每月要和业务员及客户对账。4、其他应收款u 其他应收款进行清理(尤其是高管借支及已经费用化的借支);u 重点关注大金额、账龄长

2、的借款；u 重点关注有无费用挂账。5、待摊费用u 使用范围：租金（1万元以上）、保险费（1万元以上）、促销费(1万元以上），在本科目核算。u 填列报表放入其他流动资产核算。u 重点关注：是否有费用化的待摊支出。 6、存货u “低值易耗品采用实际领用摊销。u 重点通过存货计价测试核实存货出库成本。u 核查存货进、销、存的准确性。u 存货帐实差异分析，盘点表与帐上是否相符,并分析其差异.7、固定资产/无形资产u 核查新购入固定资产/无形资产的审批手续，现金流指向为购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;u 重点关注固定资产/无形资产是否足额及时计提、摊销.8、应付账款u 采购结算必须要单

3、据齐全，（验货通知单、化验单、地磅单、入库单、采购合同/采购审批单、采购结算单、采购发票）.u 采购发票必须按月统计是否到位,并追踪未到位发票.u 重点核查采购发票的真实性。u 是否存在原料长时间入库但未结算情况。9、应付职工薪酬u 重点核查工会经费、职工教育经费、福利费月底是否留有余额。10、应交税费u 重点测算税费是否足额计提.u 税务优惠批文是否在税务局备案。11、其他应付款u 重点关注集团内部关联单位往来，月底必须进行对账，并且要有纸质对账单备查.12、营业收入/营业成本u 收入确认是否合理,成本结转是否存在问题。u 营业收入及营业成本结转凭证附件是否齐全.13、期间费用u 原始凭证与

4、报账内容是否相符.u 费用支出是否符合集团规定. 会计基础资料内容1、 原始凭证u 原材料必须完整，符合法规规定。u 与记账凭证必须保持一致。u 费用报销、付款凭证按规定的审批权限完善签批手续; 现金支付要有签收人签字,银行收付必须附有原始银行单据。2、 记账凭证u 必须做到日清月结，每日编制、审核记账凭证.u 财务经理必须完成凭证审核工作。u 凭证摘要填写规范，规避不能出现的经济业务。3、 会计账簿u 必须做到帐帐、帐表、帐实相符；u 年终必须打印所有帐页装订成册,妥善保管。4、会计档案u 包括凭证、账簿、报表、原始单据、银行资料、对账单、报税资料等会计资料必须妥善保管；u 各类电子文档及财

5、务软件数据等要妥善保管;u 重大合同、证照、印章等其他资产必须由财务专人负责保管。 报表资料内容1、 税务报表、考核帐报表：u 必须保持帐表一致，不得手工调整纸质报表;u 必须按月准确编制利润还原表，两套账必须能够衔接.二、公司无形资产核查u 公司章程复印件u 公司年检后的证件复印件u 公司资产产权证u 公司印章的管理及责任书三、内部管理审查事项（一)、资产的真实性、安全性审计。1、现金及银行存款盘点。u 现金、银行存款盘点与期末余额的是否一致，有无异常未达帐项，是否存在挪用、坐支的情况;有无将客户欠款压报在出纳处的现象u 是否登记手工日记帐u 收入、支出是否有凭有据u 资金收付及保管是否安全

6、，银行卡的管理是否规范u 办事处货款回笼是否及时u 有无业务员接触货款现象。2、应收款项盘点u 账龄分析，有无异常个人或单位借支、欠款；u 关注呆坏账产生情况(产生原因、重点关注客户的资信等级、信用评价等,客户授信的审批手续是否存在违规、客户的赊销情况）；u 来账户的对方单位的对账函回执(尤其集团内部的关联方交易的对账），往来挂帐是否张冠李戴u 费用性借款、预付款长时间挂帐.3、存货盘点.u 关注存货的真实有效状况（报废、库龄、过期等）、呆滞库存;是否集团要求每月抽盘四次。办事处库存是否每月盘点核对.u 出入库流程是否符合内控要求、手续是否完备u 仓库的现场管理是否符合财务要求u 保管帐登记是

7、否完整（二）、负债的真实性u 应付款项的是否每月对帐，有无异常帐款或潜在纠纷（三）、利润核算的准确性、真实性审计u 坏账核销是否有凭有据、有报批手续;u 待摊费用是否按规定摊销u 各类折旧的计提是否准确性(固定资产、无形资产等）、折旧方法是否符合集团规定u 预提费用是否提足，重点关注营销员费用、客户折扣、福利费、利息、公关费用及其他大额费用u 往来是否存在呆坏帐、费用性往来，存货是否账实相符、有无变质库存u 销售收入及其他收入等各项收入确认的真实性;销量与保管、内勤是否一致，开票价是否相符,折扣是否准确u 成本核算方法是否符规定，成本计算是否准确，存货库存单价有无异常跳动(四）、集团及公司各项管理制度的执行情况。u 公司经营授权表的执行情况，是否存在越权行为的发生u 产品销售价格的制定是否符合公司流程，价格是否得到执行u 客户折扣的兑付流程是否符合内控要求u 采购政策及流程：关注采购原料及物资的质量状况、是否存在未经审批的采购、采购付款是否遵守必要的内部控制流程、采购价格的比价流程是否执行、原材料入库手续是否齐备、是否经过质量检验、是否存在舞弊事宜、检查采购的扣价情况以及采购合同的执行情况、采购发票的是否开具等u 财务制度的执行:所有的费用、资金流向、销售政策等审批手续是否严格按财务制度执行、是否存在舞弊行为等u 存货的入库、出库手续是否齐全