论虚开增值税发票案件中恶意行为的认定河北虚开增值税案件.doc

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1、论虚开增值税发票案件中恶意行为的认定:河北虚开增值税案件在办案理论中，经常碰到开票单位已被确认是从事虚开增值税专用发票的犯罪行为，但是对受票单位如何认定是好心还是恶意获得的呢？确定获得行为的恶意还是好心是构成犯罪与否的关键。怎样围绕涉案人恶意获得行为调查取证，到达打击犯罪、追缴流失税款之目的，是经侦民警义不容辞的责任。结合近几年的办案经历，我认为应着重围绕以下几个方面来调查取证：一围绕资金流向调查。假如货款流向开票单位或者送货单位那么属好心，假设流向第三方那么是恶意。为了到达票货款一致，防止现金结算露出破绽，在资金流向上大做文章。他们用银行票据结算货款，外表上资金汇给开票单位的，开汇票方与付款

2、方二者所指方向一致，造成虚假业务的外表真实性，实际上这张汇票经过几次背书转让后，最终又回到付款方或另外设立的私人银行帐号上，而后将货款直接用现金付给实际销货方，这些显然都是恶意的行为。 二围绕货款支付方式着手调查。一般企业正常运作中多用银行票据结算，直接以现金支付货款的方式较少，且有限制。涉案人为掩盖虚开行为用现金支付货款或开票费，并从第三方或开票方获得伪造的收款收据。一旦事发，那么称：业务员上门推销，并带来发票，不理解售货单位情况，就一次业务来往，以后没再联络过。这样办案人员无法进一步调查取证。因此，当涉案人频繁大量现金支付货款，应特别警觉，重点调查其货款来，从中发现破绽。三围绕入库单、出库

3、单、运输单与增值税专用发票开具数量、时间上进展调查。购货单位一般是获得专用发票在前，验收入库单在次，过磅出库在最后。如这三者每次在数量上一致，且每次验收入库的数量与增值税专用发票数量相符，应判断涉案人有恶意获得虚开增值税专用发票的可能。此外，获得增值税专用发票的货物数量与实际运输货物数量及货物入库数量与帐上是否相符，涉案人是否存在多开运费抵扣或不开运费等异常情况，在侦办案件中也应重点注意。四围绕税负情况调查。正常情况下，企业销售商品的销售价大于进价，企业应为正税负，不可能出现零税负或负税负，但也不排除特殊情况因市场供求及商品品质变化等因素而引发价格波动，赔本销售，导致企业税负为零或负。但假如长

4、期存在进销倒挂，高进低出，应警觉该企业是否存在成心承受虚开增值税专用发票多抵扣税款的恶意行为。五围绕发票内容进展分析p 认定，即从虚开的发票份数、金额、性质及时间综合根底上分析p 。20_3年7月份以后，取消手工版增值税专用发票，电脑版防伪税控增值税专用发票都要经过金税网上抄报认证，企业获得的虚开增值税专用发票大多是属“失控发票”，他们怕频繁获得虚开增值税专用发票容易被发现，最大的特点是虚开增值税专用发票金额相对较大，另一特点是：假如是好心获得虚开增值税专用发票一般只有几张，即使获得多张也只单独从一个单位获得；假如涉案人恶意获得虚开增值税专用发票，它不会只获得一张或几张虚开发票就会满足，为了谋取高额利润，它会不断变换地点从多处获得虚开增值税专用发票，打一枪，换一炮，获得虚开发票的份数多，然后迅速走逃，这显然是成心的总之，要判断涉案人获得虚开增值税专用发票同样合适四“小票”是“好心”还是“恶意”，其实并不难，只要我们在侦查办案过程中擅长从蛛丝马迹中发现疑点，运用比拟分析p 法、综合平衡法、查询法、逻辑推理法及财务异常数据综合比拟法等，从多方面、多角度分析p 判断，涉案人是否存在“恶意”行为就一定能认定。第 3 页 共 3 页