企业全面预算管理的困境与对策研究.docx

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1、企业全面预算管理的困境与对策研究企业全面预算管理的困境与对策研究 丁伟 摘要：全面预算管理是企业管理的重要手段之一，作为将企业的各种资源进行分配、调度，从而进行控制、考核的一種组织规划方法，正在企业经营管理中发挥着重要的现实作用。然而，我国企业的全面预算管理实践还存在相当多的问题，其推广和使用与发达国家相比都具有一定的差距。文章从全面预算管理的内涵出发，阐述了企业加强全面预算管理的意义，重点分析了目前我国全面预算管理存在的主要问题，并结合企业实际经营状况，提出解决相关问题的对策建议。 关键词：全面预算管理;企业管理;企业战略 一、企业全面预算管理概述 企业全面、可持续地发展会受到多方面的影响，

2、其中离不开对市场、行业、企业生产能力、财务状况等的准确的预测及周密的计划，而全面预算管理正是将企业的各种资源进行分配、调度，从而进行控制、考核的一种组织规划方法。 （一）全面预算管理的内涵 全面预算管理是通过预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。从20世纪20年代，美国的通用电气、杜邦、通用汽车等最早提出全面预算管理到现在，全面预算管理已经发展了近百年，从最初单一的计划、协调、发展功能到现在集多功能于一体的综合性的战略管理工具，全面预算管理的发展实现了质的飞跃。作为企业管理的重要组成部分之一，其普及对

3、于企业内部管理与预算管理功能的发挥都具有重要的促进作用。 （二）企业加强全面预算管理的现实意义 1. 全面预算管理有助于提高企业的资源配置效率 有效降低企业成本、凸显企业价格优势是提高企业资源配置效率的有效手段。全面预算管理通过对企业所控制资源的有效配置和全面管控，通过计划、控制和监管的方式减少资源的浪费和流失，有效整合企业的业务、资金、人力以降低企业的成本，从而提高企业整体的竞争优势。 2. 全面预算管理有助于企业战略目标的实现 全面预算管理可以降低企业的成本，其对于企业战略管理目标的实现也有一定的促进作用。预算是将企业的战略目标分解为一个个的子目标，企业不同部门、不同员工通过子目标的实现来

4、完成战略目标的实现。企业一切的生产经营活动都是为完成预算服务的，也是实现子目标的过程。企业全面预算管理通过系统的、科学的预算编制来防范企业内外部的风险及环境变化实现企业目标，通过对预算的调整、控制从而优化企业的管理，进一步实现企业的战略管理目标。 3. 全面预算管理有助于企业内部控制体系的建设 以全面预算为核心的企业内部控制体系在现在经济社会发展中显得越来越重要，企业内部控制体系指标的设计需要和企业发展实际相一致。全面预算管理是通过对企业内部资源配置的优化从而达到企业总体发展战略目标的一种管理模式，内部控制是防范和控制企业财务风险的一种管理手段，所以二者在企业管理中是彼此促进、协调统一的。在全

5、面预算管理中全面、系统的分析企业的风险点，通过授权审批、不相容岗位相分离、轮岗等手段对风险点进行控制，有助于企业内部控制体系的建设与完善。 二、目前企业全面预算管理中存在的主要问题 由于我国不同企业之间管理水平参差不齐，预算编制也存在各种缺陷，导致了企业全面预算管理存在一些现实问题。 （一）企业全面预算管理意识淡薄 虽然预算的概念在企业中已出现多年，但是全面预算管理的广泛使用却是近些年的事情，所以其意识还比较淡薄。有些企业直接将全面预算管理等同于企业预算，并没有意识到全面预算管理在企业发展中的作用。提高企业全面预算管理意识首先要建立专业的全面预算管理机构，比如全面预算管理委员会，使全面预算管理

6、规范化。 （二）企业全面预算管理体系不健全 目前，很多企业都建立了全面预算管理制度，但是并没有建立完善的全面预算管理体系，预算管理制度将形同虚设。尤其在预算编制的过程中，有些部门并没有严格执行制度，甚至认为预算编制仅仅是财务部门的职责，加之缺少严格的内控体系，就容易使得编制的预算缺少操作性。 （三）企业全面预算管理信息不通畅 我国多数企业没有建立完善的内部控制体系，缺少有效的内部沟通机制，导致母子企业之间、部门之间及员工之间存在信息不对称性、信息的传递具有滞后性，进而导致企业决策的失误。例如在全面预算编制过程中，由于缺少必要的信息系统，虽然各个部门都有相应的职责，但是却难以做到各司其职，同时又

7、缺少信息沟通，如果再缺少严格的复核审批机制，就容易导致连锁反应，使得一系列的预算都有可能成为无效预算，甚至会阻碍企业的发展。 （四）企业全面预算管理方法待改进 我国企业在编制预算时，多数采用增量预算法，即在上一年度预算的基础上进行增减变动，预算编制模板化，而预算编制人员对预算年度各项指标的增减变化判断具有较大的主观性，忽略了企业的实际的运营状况，缺少客观性，导致预算失去了促进企业发展的意义。另外，预算编制时各个部门之前缺少有效沟通，也会影响预算的编制。 （五）企业全面预算考核不力 虽然企业绩效考核越来越规范化，但是对全面预算管理的考核还存在盲区，一方面，对全面预算管理执行结果缺少有效的考核标准

8、等评价机制，在考评中往往只注重易于考核的定量指标而忽略了对定性指标的考核;另一方面，企业缺少有效的奖惩机制，缺少对于考核结果的运用，使考核结果难以对下一步的工作产生激励作用。 三、加强企业全面预算管理的对策建议 全面预算管理在现代企业管理中有着不可或缺的地位，是一项重要的组织规划工具。加强企业全面预算管理对企业长远发展有着举足轻重的意义，应在以下几个方面进行完善。 （一）提高企业全面预算管理意识 全面预算管理涉及企业的每一个人、每一个环节、每一项资源，企业必须从上自下提高全面预算管理意识，在企业中形成浓厚的全面预算管理氛围，实现全员参与。首先企业管理层要重视全面预算管理，将全面预算管理思想融入

9、到企业日常管理中，在企业各个层级都产生潜移默化的影响，使全面预算管理深入人心、深得人心。其次，在全面预算管理中制定的各项目标、业务都具有可操作性和可完成性，确保这些管理措施和目标通过一定的努力和控制都是可以实现的。 （二）建立健全全面预算管理体系 企业的任何一项管理、任何一项业务都应该为企业战略目标服务，全面预算管理也不例外，其在实现战略目标的同时，还要提高企业的经济效益。全面预算管理体系既要服务于企业战略目标，也要符合企业的客观实际。同时全面预算管理体系是一个动态的系统，应该根据企业实际不断进行调整以适应企业的变化。企业可以通过全面预算管理系统分析其全面预算管理中存在的问题，并有针对性的提出

10、优化管理措施。 （三）建立优良的全面预算管理信息化管理系统 现在很多企业都使用ERP管理信息系统，实现了企业资源的优化，在预算编制时，也要使用合理的预算编制信息化系统，并涵盖销售预算、生产预算、资金预算的各项预算。由此可以看出，全面预算管理需要覆盖企业所有的业务活动，以及每项业务活动准确的数据（包括对数据的计算和分析），在这个过程中一个优良的全面预算管理信息系统是非常必要的。同时，随着企业经营范围等的扩大，要不断对全面预算管理信息化系统进行优化。 （四）建立健全合理的全面预算管理考核机制 全面预算管理是企业管理的重要组成部分，对全面预算管理实施过程的考核也应该纳入企业的绩效考核体系。在制定全面

11、预算管理考核指标时，要设置全面合理的预算考核指标体系，不仅要有定量指标还要有定性指标。并且在考核之后，要对考核结果进行系统分析，并将考核结果公布、运用，比如和员工薪酬挂钩，以对员工产生激励或约束的作用。对全面预算管理的考核要从预算的制定到预算执行效果进行全方位的考核，对考核中发现的问题要制定相应的改正措施以确保执行中不偏离预算。 （五）实行预算全员参与机制 企业预算是全面预算，涉及到企业生产经营的每一个环节、每一项业务，预算的编制和执行及执行效果和企业每一位员工的利益息息相关。全员参与预算，首先应做好分工，让每个员工都知道自己的预算目标，在上文中已经提到，企业应强化全面预算意识，明确分工就是在

12、强化意识的同时让每一位员工知道自己的职责所在，并按预算要求保質保量完成预算。同时，企业预算执行情况应在合理范围内公开，这里所说的合理范围并不是仅限于高层中公开，而是在满足保守商业秘密的前提下，公开预算执行结果，使员工对本部门甚至本人所参与的预算执行情况有清晰的了解，并能够针对预算执行情况制定下一步的工作措施。在适当的时候，要在企业开展全民参与的预算培训，以增强员工的预算参与热情。 总之，随着经济形势的发展、管理模式的创新及内部控制体系建设的需求，全面预算管理受到越来越多企业的欢迎，并逐渐处于企业管理的核心地位。全面预算管理的引入也极大的提高了企业资源配置效率、战略管理目标的实现以及内部控制和管理水平的提升，在以后的发展完善中必将会给企业带来更大的价值。 5