公司财务管理制度（上市版）建筑公司财务管理制度.doc

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1、公司财务管理制度（上市版）建筑公司财务管理制度财务管理制度第1节总则 第1条为加强公司财务管理，统一和规范会计核算工作，根据国家财政部颁发的企业会计准则和企业财务通则，结合公司实际经营情况，特制订本制度。 第2条本制度适用于_有限公司（简称“总公司”）及所属各子公司。 第3条公司核算按企业会计准则和企业财务通则执行。 第4条财务核算和管理工作必须遵守国家法律、法规和政策规定，严格执行总公司财务制度。 第5条在不违反财税规定的前提下，财务工作以首要满足和服务公司业务需求为原则。 第6条公司资金采用预算管理和统筹调配管理。 第7条会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，使用通用记账凭证，记账

2、文字为中文。 第8条每年1月1日至12月31日为公司会计核算年度。 第9条公司财务部对下列经济业务事项办理会计手续，进行会计核算： 1、款项和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、资本的增减； 5、收入、支出、费用、成本的计算； 6、财务成果的计算和处理； 7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第10条财务人员要把握“合理合法、严谨细致、勤俭节约”的处事原则，坚决制止不必要或浪费现象。 第11条公司财务实行总公司统一管理，总公司与子公司会计人员管理和核算方法要上下保持一致。 第12条各公司财务人员由总公司委派，业务管理权归总公司财务部管理。财

3、务人员解聘由总公司总经理批准。 第13条财务核算在持续经营的前提下，应遵循真实、有用、一致、可比、及时、清晰、谨慎、重要、配比、权责发生制、实际成本、划分收益性支出与资本性支出的原则。 第2节财务机构、人员、科目的设置 第14条总公司设财务部，设财务总监和财务经理岗位，统筹总公司财务规划、监督与管理各子公司的财务运行工作。 第15条各子公司设财务部，设财务经理（或主管会计）岗位，负责所在公司的会计核算和财务管理工作。 第16条财务从业人员应持证上岗。 第17条财务人员要认真执行岗位责任制，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、核算、报销必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、

4、报账及时。 第18条财务人员在办理会计事务中，应坚持原则、照章办事。对违反财务制度的行为，一律拒绝办理并向总经理报告。 第19条财务人员执行轮岗制度，如出纳员实行定期轮岗制度，原则上每3年轮岗一次。如有工作调动或离职，须与接替人办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，保证会计工作连续性。交接内容包括移交人保管的会计凭证、报表、账册、款项、财务印章、实物及未完成工作等事项。交接时由公司相关领导监交。 第20条会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目按总公司财务要求分类。 第3节资金管理 第21条现金的核算 1、现金的使用范围： （1）职员工资、津贴及各种奖金； （2）各种劳保、福利费用以

5、及按规定对个人的其他支出； （3）出差人员必须随身携带的差旅费； （4）结算点在20_0元以下的零星支出； （5）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、设立现金日记账，逐日逐笔记录现金的收支情况。 3、出纳每天对库存现金进行清查，当日库存现金余额不得超过5,000元，超出部分必须存入银行。 4、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款人/单位。备用现金不得超过20_0元，不得以白条抵作现金。现金收支要日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账

6、数额相符。严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，都必须通过银行办理转账结算，不得直接支付现金。 5、必须使用现金且总金额在5,000元以上的，须提前一天通知出纳员准备。 第22条银行存款的核算 1、现金支付以外的所有款项、单笔款项超过2,000元的均须通过银行转账结算。 2、使用现金支票应由总经理在支票存根处签字后方可加盖财务章、法人章，并做好支票手册的登记，领用人签字。 3、使用支票须填写收款人全称，银行转账结算的须附发票，并与发票名称一致。 4、开通网上银行业务须以书面请示总公司批准。办理网上银行业务时，用款手续必须完备，依照“用管分离”原则，须两人以上操作方可进行网上付款业务。 5、设

7、立银行存款日记账，逐日逐笔记录银行的收支情况。 6、月底与银行对账，由非出纳人员编制银行存款余额调节表。 7、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。 8、原则上不得领用空白支票。特殊情况须注明限额、日期、用途和使用期限，并报总经理批准。所有空白支票及作废支票必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖章。 9、银行账户印章的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表章由财务部负责人保管，禁止两章由一人保管。印章保管人临时出差由总经理指派人员代管，并办理交接手续。 第4节应收票据管理 第23条在接受应收票据时，财务人员要按照票据法和支付结算办法等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防

8、止以假乱真，避免或减少应收票据风险。 第24条应收票据的取得和贴现必须经公司总经理书面批准。 第25条应收票据的账务处理 1、应收票据的账务处理，包括收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账。 2、出纳应仔细登记应收票据备查簿，以便日后进行追踪管理。 3、企业设专人保管应收票据，且保管人员不与经办会计为同一人。 4、对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。 5、对已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。 第5节往来款项管理 第26条 应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。 第27条公司财务部负责应收

9、款项的管理，经办人、各部门总监负责应收款项的催收、督促、还款等工作。 第28条公司主张“信用第一、合理账期、控股赊销、合理催收、规避风险”原则开展业务工作，出现应收账款超过回款周期的，以“谁主办、谁负责、谁清欠”的原则，责任落实到个人。 第29条公司对应收账款实行三级管理，管理职责如下： 1、财务部 （1）负责销售与收款等应收款项的结算与记录，监督管理货款回收。 （2）负责本公司应收账款的日常管理与控制。 （3）按照公司核定下达的应收账款合理额度和周转率监控管理，发现超期立即采取应对措施，查明原因，避免出现坏账。 （4）根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。 （5）财务部在清查应收账款时，相

10、对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债权人，应由客户部、采购部共同说明情况，经客户部、采购部负责人审批后，由财务部进行账务抵扣处理，以确认应收账款的真实数额。 2、经营中心 （1）客户部负责处理客户关系管理，签订合同、执行销售政策和信用政策；负责催收货款、对账确认债权、取得验收结算回执。 （2）以上材料应作为销售、形成应收账款的原始资料归档。 （3）客户部经办人对其经办的应收账款全程负责，并对客户的经营情况、催付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。 （4）客户部工作人员工作调动时，与其发生的应收账款应逐笔进行交接。后任工作人员必须接任应收账款

11、清欠责任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任人员责任。 （5）客户部应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账确认书加以确认。询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部，确保债权明确有效。双方对账有问题的，必要时由财务部提供对账支持，和业务人员共同与客户对账。 3、管控中心 （1）负责应收账款在途结算期间的跟踪工作。 （2）对客户部结算材料的审核，确保结算材料按周期上报。 （3）对客户部催收工作的催办、监督和考核。 第30条公司内部单位形成的应收账款，财务部应定期对账，编制对账调节表，并由双方盖章确认。 第31条个人往来账款应定期对账，及时清账偿还。个人往来账款超过两

12、个月的，财务部可视实际情况决定是否以其工资、奖金等作为偿还。 第32条个人离/调职时，应还清个人往来款项后，人力资源部方可办理手续。 第33条个人借款原则上不得跨年，应在财务核算年内偿还。 第34条对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。计提比例如下： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 3 3 12年 10 10 23年 15 15 34年 30 30 45年 50 50 5年以上 100 100 第6节筹资和投资管理 第35条筹资管理 1、公司严格按照筹集资金的用途合理、合法使用资金，不得随意改变资金用途，如需变动必须经过法定程序审批后执行

13、。 2、财务部应按筹集资金的管理要求建立资_账，详细记录各项资金的筹集到位、支出运用、效益实现和本息归还情况。 3、筹集资金的支付应按照专项制度或公司审批权限进行审核，确保支付资金安全。 4、财务部应依据公司经营状况、现金流量等因素合理安排偿还借款和利息支付的资金来源，保证良好的信用记录。 第36条投资管理 1、股东大会、公司董事会及总经理办公会议是各类投资活动的决策机构。各决策机构严格按照公司章程股东决议对公司的投资活动做出决策。 2、公司财务部应当加强对外投资收益的控制,对外投资获取的利息、股利以及其他收 益,均应纳入公司的会计核算体系。 3、公司财务部应对公司对外投资活动进行完整的会计记

14、录，进行详尽的会计核算。对外投资的会计核算方法应符合企业会计准则和企业财务通则的规定。 4、公司财务部根据分析和管理的需要，取得被投资单位的财务报告，以便对被投资单位的财务状况和投资回报状况进行分析。 5、被投资单位应按要求定期向公司财务部报送财务报表和提供会计资料。 第7节收入管理 第37条各公司应将各项收入及时入账，不得提前或拖后确认收入，不得账外设账，不得擅自坐支现金。 第38条各公司收入的计算和确认必须遵循权责发生制原则。收入计算及确认的基本依据是本公司对外签订的销售、服务等合同、协议。 第39条销售收入的确认： 一、销售商品收入 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

15、； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； （3）收入的金额能够可靠的计量； （4）与交易相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 二、提供劳务收入 （1）在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。 （2）如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关劳务收入。在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入。 （3）在同时满足下列条件的情况下，表明其结果能够可靠估计： 1.

16、合同相关的经济利益很可能流入企业； 2.实际发生的合同成本能够清楚区分、可靠计量； 3.固定造价合同必须同时满足合同总收入能够可靠计量及合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定。 4.合同完工进度的确认方法：本公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。 三、让渡资产使用权收入 在满足相关的经济利益很可能流入企业和收入的金额能够可靠地计量等两个条件时，本公司分别以下情况确认收入： （1）利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。 （2）使用费收入按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 第8节费用管理 第40条公司财务的费用科目包括管

17、理费用、营业费用和财务费用。 第41条管理费用是指是指公司为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括公司的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门)。二级科目包括差旅费、职员工资（包括工资性津贴、奖金）、固定资产折旧费、低值易耗品摊销、办公费、福利费（包括职员节日福利、公司下午茶费用等）、租赁费、劳动保险费（养老保险、医疗保险、生育保险、工伤保险、失业保险等）、住房公积金、税费（印花税、残疾人保障金、河道工程费等）、工会经费、业务招待费、电话费、水电费、招聘费、汽车费等。 第42条营业费用是是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业

18、销售商品过程中。二级科目包括运输费、展览费、广告费、差旅费、通讯费、职员工资（包括工资性津贴、奖金）、福利费、租赁费、业务招待费等费用项目设置明细账，进行明细核算。 1、所有费用开支须有正式发票，数字准确，印章齐全，经手人、会计审核，呈总经理批准后方可报销付款。900元以上单张大额发票要求由会计通过合法渠道辨别真伪。 2、日常办公费用、人资费用、固定资产或低值易耗品购置、员工福利支出、银行财务费用及其他等支出必须履行预算控制，由总经理签字，总裁审批后方可报销。 3、职员工资及工资性津贴以薪酬、福利制度规定为准。 4、劳动保险费及各种税费以实际发生额列支。 5、严格资金使用审批手续。会计人员对一

19、切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按该资金的损失负连带赔偿责任。 第43条交通费管理 1、外出办事需乘出租车的应事前请示总经理，得到批准后方可乘座出租车。 2、出租车发票报销时，应注明行程、事由及经办人，由总经理签字后办理报销。 第44条差旅费管理 1、职员出差必须填写出差申请单，经部门负责人、总经理批准后方可借款出行。 2、完成出差任务回公司后应在三个工作日内到财务部办理报销手续，原则上“前款不清，后款不借”。特殊情况不能及时报账的由总经理特批，并要求报账时限。 3、出差人员费用实行“限额凭据、实报实销”的办法，按实际出差天数计算报销标准。标准以内的按实际发生额报销，

20、超过标准的按标准金额报销。 4、出差人员如陪同公司领导一起出差，可根据实际情况报总经理批准后实报实销。 5、职员差旅费须提供原始正规发票，须写明公司全称和费用明细。特殊情况不能提供的，需附情况说明，经总经理批准后方可报销。 6、出差参加会议的会务费中包含食宿费的，不再报销食宿费；使用公司车辆或公司借用车辆者不再报销交通费，报销交通费须说明起止地和事由。 7、出差期间发生的其他费用（包括存包费、货物运输费等），凭单据核准报销。 8、特殊情况费用超标时，需事先说明情况，经总经理批准方可报销。 9、总监级（含）以下级别人员因公到异地出差时，以不影响工作为前提安排车程时间，一般按火车6个小时以上硬卧、

21、6个小时以下动车或硬座，轮船三等舱及以下的标准执行。特殊情况乘坐标准以上交通工具的，须事前经总经理批准。 10、城际交通以动车二等舱、火车硬卧为主，市内交通以出租车、地铁为主。乘坐飞机须事前请示总经理批准，一般以经济舱为主。 11、职员出差住宿原则上由公司统一安排。两位同性职员出差的，应住标准双人间，按单人最高级别标准核定，特殊情况超标准的由总经理批准。 12、出差时间以票据时间为准。出发日中午十二点前离开按一天计算，十二点以后离开按半天计算；返回日十二点以前抵达按半天计算，十二点以后抵达按一天计算。 13、如公司未做安排参照下列标准执行： 地区 费用 项目 副总/ 总监 副总监 及以下 一线

22、城市，如北京、上海、_、_、天津。 住宿 400 300 补助 100 100 二线城市，包括_、_、_、西安、_、重庆、_、_、_、_、_、_、长春、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_等。 住宿 350 260 补助 100 100 三线城市，包括_、_、_、_、_、_、_、大庆、_、中山、_、_、_、_、_、嘉兴、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_、_等。 住宿 300 20_补助 100 100 四线城市，其他城市 住宿 230 180 补助 100 100 （1）住宿费按标准内实际报销，超出部分自理，附酒店消费水单，只报销住宿费。 （2）出差

23、补助费实行包干制，以出差实际天数计算，最小单位为半天，包括出差期间的餐饮等费用。 （3）交通费按标准内实际报销，附行程及事由，特殊超出须总经理批准。 （4）以上费用均须持该事项内容的正规发票报销。 （5）项目执行的差旅费及补助标准按项目预算单标准执行。 第45条驻外费用管理 1、公司委派支援、长期驻外的工作人员统称驻外人员。 2、一般长期驻外人员工资由驻地承担，短期支援的驻外人员的工资由劳动合同签署地承担，享受当地福利标准。 3、驻外人员应住公司宿舍，遵守当地宿舍管理制度。 4、驻外人员享受驻外生活补助，不再享受当地午餐、交通补助。驻外补助按实际驻外天数计算（含休息日，探亲假除外），在工作地按

24、月持正规发票报销。 5、探亲补助是驻外人员每季度探亲产生往返交通费的补助，实行包干制，每季度末持正规发票到财务报销。 6、驻外人员探亲假在不影响工作前提下按当地休息日准假。各项补助标准为： 城市 级别 生活补助标准 探亲补助标准 二线到一线 副总经理/总监 150元/天 1000元/季度 其他人员 100元/天 一线到二线 副总经理/总监 100元/天 1000元/季度 其他人员 80元/天 第46条业务招待费。因业务需要须报销业务招待费的，须提前将宴请情况、人数、标准等请示总经理。经批准后方可执行，否则不予支付。 第47条财务费用。核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，按利息收支、手续

25、费等项目设置明细账，进行明细核算。 第48条费用报销审批权责 1、经办人对业务活动及金额的真实性、完整性负责； 2、部门负责人对款项支出的必要性、合理性负责； 3、财务部对票据的合规性、有效性及票款的一致性负责； 4、总经理决定“批准”、“不批准”,同时决定是否需要调查核实或征询其它意见。 第9节关联方 第49条对本公司实施控制或共同控制、或对本公司有重大影响,受本公司控制或受本公司与他方共同控制、或本公司对其有重大影响,以及与本公司同受一方控制或共同控制或重大影响的,本公司将其认定为关联方。 第50条根据上市公司信息披露管理办法(中国证监会令第46号),将特定情形的关联法人和关联自然人也认定

26、为关联方。 第51条关联方交易以市面公允价格为依据。 第10节预算管理 第52条公司用款本着“事先预算、事前申请、事后报销”的原则。用款时严格按预算执行，严禁事后请示或超支现象的发生。 第53条各公司用款须按月、按用款项目向总公司财务部提前报用款申请，列举费用明细和用款时间，批准后方可使用。超出预算项目的要另行申请报批。各公司财务部根据预算支付用款。 第54条日常办公费用预算 1、办公用品采购、电话费、房租、固定资产购置等行政办公类费用由人力资源部于每月28日前报月度费用预算交财务部审核，附月度预算执行情况对照表，报公司总经理审批。 2、预算批准后，根据实际需求办理借款手续。用款前由经办人填写

27、用款申请单及借款单，经部门总监审核、财务经理复核、总经理审批，到出纳员处办理借款手续。 3、用款完毕，经办人凭正规发票在三个工作日内到财务部办理报销手续。报销单后应附采购商品明细表、入库单，需要说明报销事由的附情况说明，当事人签字。 第55条业务项目物料采购预算 1、业务项目物料流程依照业务流程管理办法执行； 2、财务部根据采购预算及用款排期严格控制项目用款。 3、业务项目物料的采购成本、运输费用、包装费用、交通费用及其他相关费用一并计入该项目的成本核算。 4、各公司应在预算内用款，超支情况须提报总公司审批。 第11节借款、报销管理 第56条因业务需要使用资金时，可向财务部借支。 第57条借款

28、须说明事由，按借款流程签批。 第58条借款超过10天未报销的，须当事人书面申请挂账，经总经理批准，否则出纳应申请从其当月工资中冲抵欠款、借款，并停止支付当事人所有的请款事项。 第59条发票要求填写规范、渠道合法，发票不合格，财务审核有权拒签。 1、日期：当月开票日期； 2、付款人：准确的公司全称，如_有限公司，不可写个人或简称，如_； 3、品名规格：标注品名明细。标注统称的，要求后附明细并加盖发票专用章； 4、单价和数量：准确，礼品类单价不得超过20_0元； 5、金额：大小写相同、规范； 6、印章：加盖发票专用章，银行付款的要与支票或电汇单的收款人相同； 7、发票的获取渠道要求合法、正规，不得

29、以假发票报销。 第60条票据张贴要求靠左靠下依次顺序粘贴，粘贴平整、整齐、规范。 第61条出差借款流程 1、借款人持经批准的出差申请单到财务部填写借款单； 2、财务负责人审核单据填写项目是否完整，在借款单上签字； 3、总经理审批是否同意借款，在借款单上签字； 4、出纳员根据审批后的借款单付款给借款人。 第62条出差报销流程 1、借款人须在出差后三个工作日内办理报销手续； 2、职员报销须先填写差旅费报销单，附行程明细，由本部门负责人审核； 3、借款人将审核后的差旅费报销单和出差申请单交主管会计审核； 4、主管会计核对报销项目及发票，无误后签字。出差申请单原件交人力资源部留存，财务部留复印件； 5

30、、财务负责人复核，总经理审批，报销人到财务部销账。 第63条项目借款流程 1、借款人持批准后的采购预算单用款排期表合同等填写用款申请单（一个合同付款项目一张用款申请单）借款单按规定程序报批，按用款排期表阶段性请款，严禁一次性借出整体费用； 2、借款人持批准后的借款单到财务出纳处借款； 3、用款申请单原件暂存借款人处以便随时备查、提醒及时报销。 第64条项目报销流程 1、借款人须在项目结束后三个工作日内办理报销手续。 2、填写报销单及原始凭证粘贴纸，按要求粘贴票据，附费用说明（时间、事由、单价、金额和情况说明），同用款申请单（原件）经部门负责人审核后，送交主管会计审核（涉及到采购物料时还需签章齐

31、全的采购信息明细表及入库单； 3、主管会计核对报销项目及发票，无误后签字； 4、财务负责人复核，总经理审批，报销人到财务部销账。 第65条日常用款借款流程 1、借款人填写用款申请单借款单按规定程序报批； 2、借款人持批准后的借款单到财务出纳处借款； 3、用款申请单原件暂存借款人处以便随时备查、提醒及时报销。 第66条日常借款报销流程 1、借款人须在用款后三个工作日内办理报销手续。 2、借款人须填写报销单及原始凭证粘贴纸，按要求将全部票据粘好后，同用款申请单（原件）由部门负责人签字后送交主管会计审核（涉及到采购物品时需附采购明细入库单）； 3、主管会计核对报销项目及发票，无误后签字； 4、财务负

32、责人复核，总经理审批，报销人到财务部销账。 第12节资金调拨管理 第67条公司实行资金集中统一调配管理原则。 第68条 总公司财务部负责公司整体资金调拨管理工作，合理分配和使用资金。总公司财务用款有权向其他公司申配资金。 第69条 各公司财务部负责本公司资金调拨具体执行工作，严禁各公司之间直接进行资金往来，必须通过总公司财务部统一调拨。 第70条 日常资金调拨管理： 1、各公司预期出现资金缺口时，应及时填写资金划转审批表，列明用款公司、用款事由、用款金额及收款单位银行信息、用款时间。 2、用款公司经财务负责人、总经理签字后上报总公司财务部申请调拨资金。 3、总公司财务人员凭审核后的资金划转审批

33、表办理付款手续。 4、资金划转审批表必须以纸质文件形式传递，严禁口头、电话等无痕迹形式进行资金调拨申请与审批。如遇特殊情况，经总公司总经理同意，可先进行资金调拨，后补资金划转审批表。 5、以用款排期表为主，紧急程度分为ABC三类，出现资金不能按期划转时，提前五个工作日通知用款单位总经理。 第13节资产管理 第71条存货管理 1、存货按实际成本进行日常核算的，采用个别计价法。 2、低值易耗品，采用一次摊销法。如一次领用数额较大，影响当期成本费用，可通过待摊费用分次摊销。 第72条固定资产管理 1、固定资产是同时具备以下两个条件的生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产： （1）价值在2

34、,000元以上； （2）使用寿命在一年以上。 2、固定资产要按取得固定资产的不同方式所发生的实际成本进行初始计量。 3、固定资产采用平均年限法计提折旧。本月增加的固定资产本月不提折旧，本月减少的固定资产本月照提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 4、固定资产的最低折旧年限如下： （1）房屋建筑物为20年； （2）设备为10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年； （4）运输工具为4年； （5）电子设备为3年。 5、固定资产的残值率为5%。 6、固定资产核算由财务部管理，设立固定资产明细账。固定资产实物由人力资源部管

35、理，建固定资产使用卡片，定期对账，定期盘点。 7、公司在固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等方面皆须进行会计处理。 第14节利润分配 第73条未分配利润是企业净利润分配后的剩余部分，即净利润中尚未指定用途的部分。 第74条董事会负有制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案、增加或减少注册资本等方案的职权。 第75条股东大会负有审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案、审议批准公司增加或者减少注册资本等方案的职权。 第76条公司有维护广大投资者利益的义务，对股东权益负有保值增值的责任。 第77条公司必须加强资本金的管理。财务部是公司资本金的核算和管理部门。 第78条资本金是公司在工商管理部门

36、登记的注册资金，它必须取得中国注册会计师出具的验资证明。公司对它依法享有经营权，在公司生产经营期内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定的，从其规定。 第79条公司应加强资本公积金的管理。在扩大资本增加股本时，按规定可以将资本公积转增股本，但资本公积中的接受非现金资产准备、股权投资准备在其未实现前，均不得用于转增股本，待接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备转入其他资本公积后，才可以用于转增股本。 第80条财务部负责按照国家及本公司章程规定的税后利润分配次序，编报年度利润分配方案，经公司董事会通过，股东大会批准后执行。 第15节子公司财务管理 第81条总公

37、司以持有子公司的股权,享有对子公司的股权及其衍生权利的占有、使用、处置和分配等权利。子公司应承担组织经营、取得经营利润、合法有效地运作公司法人财产、保证股东投入资本保值增值的责任。 第82条子公司原则上应该执行与总公司统一的会计政策, 若根据当地法规、会计准则要求需采用与总公司不同的会计政策的,需将修订的会计政策提交总公司财务部审批后方可执行。子公司可参照总公司的财务管理制度体系,根据自身实际情况制定子公司财务管理制度,经子公司董事会批准后向总公司备案。 第83条对子公司财务人员的管理 1、总公司对子公司财务会计工作实行垂直统一管理,根据子公司情况予以委派、推荐财务管理人员,并依照子公司公司章

38、程规定的程序聘任和解聘。 2、子公司财务负责人全面负责所属子公司财务管理工作,并直接由总公司财务部领导,向总公司财务负责人汇报工作。 3、子公司财务负责人应定期向总公司财务负责人报告经营及财务情况,按照总公司要求提交财务报告、工作总结、重大专项报告等,接受总公司绩效考核和内部审计。 4、总公司财务部门每年至少应组织一次各子公司财务人员培训,以内部培训、经验交流、外部讲师培训、网络或书面培训相结合的形式。 5、子公司必须按照总公司编制合并会计报表和对外披露会计信息的要求及时报送和提供财务会计报告及相关统计报表,并及时向总公司财务负责人或公司财务部报告子公司经营与财务等重大事项。 第84条对子公司

39、资金的管理 1、子公司资金管理应按照资金预算计划执行,重大资金支出项目必须履行审批手续。总公司财务部定期对子公司银行账户使用情况、资金支出的审批权限控制、资金计划的制定和控制是否有效执行等情况进行检查。 2、子公司在履行审批手续后,可向总公司申请借款,严格禁止子公司未经申报、审批程序向外单位提供借款或对外担保事项。 3、子公司向银行或其他单位融资,必须经过总公司财务部的审批,并按照子公司公司章程规定的法定程序进行。 4、子公司的纳税必须遵守所在地的税法要求并服从总公司的统一安排,做到合法合规。有关税务问题需向公司财务部报备,相关报税资料必须定期报送总公司财务部归档。 5、对子公司的重大事项执行

40、报审制度。子公司财务负责人应就融资、对外担保、投资项目、重要固定资产或经营设施投资、产权变更以及重大经济损失等影响经营的事项及时向总公司财务部门报审。 第16节会计差错 第85条公司会计政策是根据企业会计准则的相关规定,制定在会计确认、计量、报告中所采取的原则、基础和处理方法;会计估计是对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 第86条公司采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得随意变更;子公司应执行与公司统一的会计政策及会计估计,对同一经济事项在会计核算原则、基础和方法上与公司保持一致。 第87条满足下列条件之一的,可以变更会计政策： 1、法律、行政法规

41、或者国家统一的会计制度等要求变更。 2、根据业务事项的实际变动情况自主变更会计政策,且该会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 第88条会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的,应当采用追溯调整法进行处理,将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益,其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整,确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。 第89条确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法进行处理。 第90条公

42、司应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息: 1、会计政策变更的性质、内容和原因。 2、当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。 3、无法进行追溯调整的,说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。 第91条会计政策变更应由财务部做出变更申请经财务负责人审核后报董事会批准。 第92条自主变更会计政策达到以下标准之一的,在董事会审议批准后,聘请具有证券从业资格的会计师事务所出具专项审计报告,专项审计报告与董事会议案 同时在定期报告披露前提交股东大会审议: 1、会计政策变更对定期报告的净利润的影响比例超过 50%的; 2、会计政策变更对定期报告的所有者权益

43、的影响比例超过 50%的; 3、会计政策变更对定期报告的影响致使盈亏性质发生变化的; 第93条董事会根据有关的法律法规及公司章程、本制度规定等进行股东大会审议的安排,在召开前述股东大会期间,须向投资者提供网络投票渠道。 第94条会计估计变更 1、企业赖以进行估计的基础发生了变化,或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化,可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠。 2、会计估计变更应当采用未来适用法,会计估计变更仅影响变更当期的,其影响数应当在变更当期予以确认;既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。 3、企业难以区分会计政策变更和

44、会计估计变更的,应当将其作为会计估计变更进行处理。 4、会计估计变更应由财务部做出变更申请经财务负责人审核后报董事会批准,达到以下标准的之一的,应当在董事会审议批准后,提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议。 （1）会计估计变更对定期报告的净利润的影响比例超过50%的; （2）会计估计变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过50%的; （3）会计估计变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化。 5、在召开前述股东大会期间,须向投资者提供网络投票渠道。 第95条会计差错更正 1、前期差错,是指由于没有运用或错误运用以下两种信息,而对前期财务报表造成遗漏或误报。 2、编报前期财务报

45、表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息。 3、前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息。 4、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。 5、企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。 6、企业应当在重要的前期差错发现后的财务报表中,调整前期比较数据。 7、当财务报告存在重大会计差错更正事项时,审计应收集、汇总相关资料,调查责任原因,进行责任认定,并拟定处罚意见和整改措施。 第17节财务档案管理 第96条公司按照会计档案管理办法要求期限妥善保管会计凭证类、会计账簿类、会计报告类、其他类会计

46、档案。 第97条会计档案的保管期限从会计年度终了后第一天算起，保管期限为： 1、原始凭证、记账凭证、账簿为15年； 2、月、季度会计报表为3年； 3、银行对账单为5年； 4、现金日记账和银行存款日记账为25年。 第98条会计档案不得外借。特殊情况，经总公司财务部批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 第99条销毁到期的会计档案前应先编制会计档案销毁清册，列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容并报单位负责人批准。 第100条财务部有保管公司合同、协议的职责，按编号归档。 第条财务部负责保管公司的税务登记（国、地税）正（副）本、银行开户许可证以及其他与财务有关的证件原件，并负责其年检工作。 第18节附则 第102条本制度由总公司制订并负责解释。 第103条本制度自下发之日起施行。 第 31 页 共 31 页