企业内部控制问题分析和改进措施.docx

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1、企业内部控制问题分析和改进措施企业内部控制问题分析和改进措施 摘 要 在行业内部控制理念日趋成熟的情况下，落实并健全内部控制体系将进一步提高企业抵御风险的能力和改善经营发展状况。为了进一步加强企业的内部控制体系，分析甘肃刚泰控股（集团）股份有限公司内部控制现状以及存在的问题，并针对问题提出相应的解决措施，以期为完善企业内部控制体系以及促进企业健康发展提供一定的借鉴。 关键词 内部控制 刚泰公司 发展战略 资金活动 担保业务 一、企业内部控制意义 企业内部控制包含了企业所有员工以及所有业务活动，所以这就要求企业各部门之间协调得当以及监督到位。从管理层角度来看，其是最应该重视内部控制理念与实施效果

2、的，管理层的领导作用会进一步加深各部门领导以及员工对内部控制的理解与推进;从各层领导角度来看，其起到了一个承上启下的作用，对管理层是承接内部控制理念的实施，对下级员工起到了细化理念实施的作用;从员工角度来看，员工是一家公司发展的基石，如若每个员工对内部控制理念都理解到位并且实施得当，对公司来讲也是一大助益。所以，企业内部控制已然成为现代公司发展必不可少的组成部分。 二、刚泰公司内部控制现状以及存在的问题 （一）發展战略 刚泰集团在20XX年开始产业转型。在20XX年之前，刚泰集团主营业务还是房地产项目，而20XX年开始向矿业转型，收购了甘肃大冶地质矿业有限责任公司，在20XX年收购了国鼎黄金有

3、限公司、优娜珠宝和瑞格嘉尚传媒公司。从近10年的经营性现金流量分析看来，公司业务拓展到房地产、钢材贸易、矿业、文化传播等方面，从以黄金珠宝为主业的角度来看，公司这样做也是为了分散风险，但其经营状况在经营性现金流量角度来看可谓做什么亏什么，由图1可以看出，连续7年的经营性现金流量为负数，不仅没有分散风险，反而为公司带来了风险。 （二）担保业务 信息未披露所造成的结果必然是证监会的处罚并承担相应的法律责任，借款未定期偿还也会导致公司被列为失信被执行人名单，违规担保更是会引发一系列的连锁反应，首先是公司被列为ST（退市风险警示），紧接着就是股价的暴跌，从最高的24元/股跌到了不足1元/股，这样看起来

4、代价是非常沉重的。其违规原因均为实际控制人徐建刚口头指示印章管理人员用印，未召开董事会。担保业务没有经过相应的决策程序，而是董事长的口头用章就能将担保业务做出来。集团的印章管理办法不只是一纸空文，怎么用并不是一个人说了算，而是一定要走合规的流程。这也反映出集团的内部控制存在担保业务的重大缺陷。 三、刚泰公司解决内部控制问题的对策 刚泰公司在发展战略、资金活动和担保业务这3个内部控制关键点出现了不同程度的缺陷。针对这3个关键点，要作出相应的对策才能使公司继续健康良好地运作下去。 （一）制定并落实企业宏观发展战略 制定宏观发展战略是一家公司的生存之道。刚泰公司要认清自身所处行业的位置以及外部环境发

5、生的变化，对销售部门给予业务界定，明确销售部门的贵金属产品研发战略、产品包装战略、品牌管理方略、渠道建设方略、客户管理方略等重要环节。必须对资金活动进行监督，使资金流向透明且合理。根据企业的实际经营状况，进行企业财务的全面预算，对于资金流动要全面掌握。并且要完善分级审批制度和重大事项担保决策程序，应以分级审批为基础，严格执行审批程序并规范用章，加强对各个环节审批的监督。 （二）审慎担保业务 首先对担保业务要进行合法合规性审查，要对企业的财务状况、法人情况、经营水平作出评估，对于评估不达标的事项不能进行担保。刚泰公司存在大量的担保和被担保事项。针对这种情况，一是要完善担保业务的风险审查，二是对于

6、违约情况的妥善处理。因为刚泰公司的所有大股东股权和一些资产已经被质押，所以需要改善经营状况来解决担保业务已经承担的风险。无论是担保还是被担保，都要在年报中完整披露，否则就要承担一定的后果。 四、结语 本文对刚泰集团进行了内部控制环境分析与建议，从发展战略、担保业务两个方面提出了改善建议，但因数据采集不够完善，所以本文仍有许多可以改进的地方。基于内控16个控制关键点，可以对公司作出全面的分析。通过这种方式让管理层重视起内部控制管理，从源头落实内部控制，各个部门也要对内部控制进行进一步的了解和执行，员工也要树立内部控制意识。将内部控制管理体系落实到位，让公司实现健康可持续发展。 （作者单位为北方工业大学） 作者简介：张震（1997），男，北京人，本科，研究方向：会计。 3