论民营家族企业内部审计的功能与作用.doc

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1、题 目：民营家族企业内部审计的功能与作用指导老师：龙 霞学生姓名：苏霞 学号G0953121专 业:审计实务院 （系）：大位会计学院完成时间：目 录 一、内部审计的概念及发展史 (一） 内部审计的概念 （二）内部审计的简史 二、内部审计的现状 （一）总体上内部审计的现状 （二)近年来内部审计的现状 (三）从长远看内部审计的现状 三、民营家族企业内部审计的功能与作用 （一）从内部审计的本身来看 (二）从内部审计所开展的工作来看 (三）内部审计有着不可替代的作用 四、怎样完善民营家族企业内部审计及对策 （一）充分发挥内部审计的作用 （二）民营家族企业内部审计的方法与措施 五、民营家族企业内部审计的

2、案例 （一）背景简介 （二)审计分析与思考民营家族内部审计的功能与作用摘 要：随着社会经济发展的不断深入，企业内部审计在现代民营企业管理中，显得越来越重要，也是现代企业科学管理的重要手段。所以加强和完善民营企业内部经济监督机制和控制制度,有利于提高企业的经济效益。近年来，由于我国经济体制改革的需要，许多地方中小型国有企业改制为民营企业，已成为推进地方经济发展的一支不可缺少的重要力量。它对于壮大地区经济总量、提高核心竞争能力、吸纳就业、活跃市场,已经并必将发挥更加重要的推动作用。但是许多中小型国有企业到转型为民营企业，也存在着转型前经济效益的鼎盛和低谷时期，其经营失败的原因就是管理问题，俗话说:

3、“私企内部审计就是老板手中的一杆枪”,所以在企业内部建立有效的内审监督机制和建立健全内部控制制度是非常重要的。 关键词：民营企业 内部审计 功能与作用 对策一、内部审计的概念及发展史（一） 内部审计的概念1，1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义:“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”2，在我国内部审计,是指由被审计单位内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活

4、动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一.（二） 内部审计的简史在过去的二三十年里，内部审计取得了长足的发展。在过去的，人们认为内部审计是一个双重检查机制，因为定期内部审计人员都会对发生的数以千计的财务交易在记录到账户之后进行检查，在五六十年代，内部审计注重的是基于消除错误和不规则性的基本账务核查,因此人们利用大规模的标准化审计程序对主要的分类账数据进行核对。与之不同的是，今天内部审计人员的作用是协助建立一个包括内部控制系统在内的风险战略，并保证这个管理系统的可靠性.从对繁杂的财务数据进行核对的低级别工作到指定组织风险战略的高级别工作，这是一个巨大的进步。二、民营家族企业

5、内部审计的现状（一） 总体上内部审计的现状许多民营企业对内部经济监督还没有引起足够的重视，多数民营企业没有设立内审机构，即使有也是财会部门内设兼职审计人员,无法起到有效的内审作用.没有一个良好内审环节，内审人员的独立性和权威性难以体现，内部审计职业面临挑战,内部审计人员专业知识不够健全,缺乏职业道德素质。（二） 近年来内部审计的现状还有许多民营企业在形式上建立了内审机构，内审制度不够完善，在实际工作中没有深入，缺乏实质性的内部审计监督，只是常规上开展一些事后的财务收支审计、资金是否安全完整、核查揭露舞弊行为、财产清查等.目前,企业内部审计监督并没有真正履行其应有的职能,还没有很好地把审计范围延

6、伸到经营管理的各个环节，企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，与最高领导层还有间距，无法保证内部审计的独立性和权威性。内部审计的职能还停留在查错、防弊上,在企业内部扮演了警察角色，而没有真正参与到对企业资源利用的经济性和有效性进行分析、评价以及预见性的决策活动中.（三） 从长远看内部审计的现状民营企业文化的贫乏导致企业的活力不足，自我约束意识不强，一些的民营企业在发展过程中只追求当前效益，忽视了企业文化发展的重要性，这就关系到企业员工素质的高低，直接影响到管理制度执行的好坏。企业的经营管理只要不出现大的原则性问题，一般不会开展内部审计，导致企业有关经济往来的各个环节容易出现违规

7、和腐败现象，造成资产严重浪费流失，成本核算不实，财务信息失真,影响企业效益和发展。 三、民营家族企业内部审计的功能与作用 （一）从内部审计的本身来看内部审计是建立于各组织内部的审计机构,他是从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导的成员有效地履行他们的职责，这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导,并独立开展工作,充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。 （二）从内部审计所开展的工

8、作来看不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性,即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作中，其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的.目前，内部审计具有监督和服务两大职能,得到社会上的广泛认同。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面：1、 参谋与助手的功能内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策出谋划策,促进管理,提高效益。例如，近几年来

9、，我们先后开展了一系列的审计调查：对有关单位内部控制制度的审计调查、对一家民营家族企业的资产状况及管理状况的审计调查、厂房的工程造价的审计调查通过审计调查，对带有普遍性的存在问题提出了改进建议，为该家族企业领导决策提供可靠依据。 2、建设的功能例如，内部审计部门通过参与某些项目、工程的有关规章制度、计划方案的制订,提供相关的审计建议. 3、保护的功能内部审计通过查错纠弊,为本单位事业的平稳发展保驾护航。 4、调解协调的功能由于内部审计工作综合性强，涉及面广且在多个职能部门之间开展工作时，经常起到沟通协调作用。(三)内部审计有着不可替代的作用1、 制约作用内部审计人员按照我国的法律及财经法规，以

10、及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。2、 防护作用内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计,保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。3、 鉴证作用随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自主权,甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。

11、因此，内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、内部法规、财务收支的合理性等方面作出公正的评价和鉴证,特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价.4、 参谋作用随着经济的不断深化改革,各部门、各单位具有一定的经营自主权,领导进行经营决策的正确与否，关系到部门、单位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使部门、单位的经济管理活动朝着良性发展的方向发展.5、 内部审计的管理、控制职能内部审计部门通过自己的审计活动，对本部门、本单位的各部门经营管理、经济

12、效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议;协助本部门、本单位的领导进行更为科学、合理的决策,改进财务管理,改善经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。6、 内部审计的评价、鉴证职能内部审计人员通过一系列内部审计工作，得到会计信息，通过这些会计信息，对企业进行评价和鉴证，了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，了解企业的内部控制。 四、怎样完善民营家族企业内部审计及对策（一）充分发挥内部审计的作用 1、 企业内部审计能够有效的促进企业的发展 内审应顺应形式的变化，为企业管理层提供建设性的服务作用.不但要做好经济监督的常规审计工作，

13、还要将内审工作拓展到整个企业的管理的活动中，充分利用专业知识对企业内部的资产重组、生产力要素的优化配置和重大投资项目、工程建设及物资采购项目招标的方案进行评价和咨询，为管理层科学决策和改善管理发挥建设性作用,内审应成为企业经营者的智囊。 2、加强内审监督,能够保障内控制度的有效执行强化内审监督职能，确保内部控制的管理目标得以实现，“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动,是一种通过计量和评价其他控制的有效性来发挥作用的控制. 3、内部审计在审计活动中要强化审计程序、策略性的进行监督检查内部审计将对企业内部组织与个人违反政策、程序的行为及时作出纠正处理，尤其要在审计

14、策略上采取参与、合作的方式来推进内部审计工作的开展，在审计项目开始时,要与被审计部门组织进点会议,讨论审计目标的内容、计划、采取的审计程序和方法的理由，征得被审计部门的信任和支持共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施，在实施过程中如发现问题，提出改进意见，及时地解决和改正存在的问题，避免发生更大损失，在完成某项审计目标时，提出最终审计报告时，由被审计部门确认没有相反意见时进行上报企业管理决策者，这不仅可以减少审计工作的难度，而且可以使内部审计最大限度地发挥作用。（四） 民营家族企业内部审计的方法与措施1、 建立健全内审机构完善内部审计制度是现代生产力发展的要求，是规范现代市场主体的关键。（

15、1）合理界定内部审计职能，确保内部审计职能得到充分的发挥。合理界定内部审计职能，要从市场主体管理者的角度,以满足管理者的需要为前提,约束监督市场主体的内部分权行为。建立健全内审机构要从单纯的查错的历史审计，转向市场主体预期评价方面,通过细化分权的控制程序,实现市场主体的过程前、过程中、过程后的全程控制，以此为基础，根据市场主体的个性特点和控制特性，设计、界定内审职能。(2）保证内部审计的独立性.内部审计独立性是审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的.独立性存在两方面含义，内部审计部门要独立于

16、被监督者,这是履职的保证.内部审计要有独立的引证权,这是执法的保证。因此，内部审计的独立性体系应体现:内部审计业务应由最高管理当局委托并授权；内部审计部门的人员由最高管理当局委派；内部审计部门的经费核算不受到其他部门的牵制，尤其不能受到财务会计部门的牵制；内部审计人员不参与所要审计的业务活动。2、加强内审的制度化建设内部审计机构是根据国家审计法要求设立的，应接受国家审计部门的工作指导。内部审计与外部审计的侧重点不同，但审计的对象均是市场主体的财政、财务收支。随着我国市场经济体制的逐步完善,法制建设的逐步规范,以及市场主体遵纪守法观念的加强，经营主体将逐步走向规范化，依法经营。内审与外审就都能做

17、到审计评价的公正，结论的准确，审计的目的也将趋向一致。3、提高内部审计人员的素质提高内审人员素质除了提高政治、经济生活待遇外，还要针对内审人员知识结构单一、知识老化的客观实际，加强内审人员的在职培训，辅之以必要的复合型人才的引进。配备具有良好职业道德、业务水平高、敢于负责的内部审计人员.审计人员要有较高的逻辑思维和分析判断能力，审计机构在人员构成上也应该是多元化的,内审队伍的构成应从单纯财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展.这是降低审计风险、减少审计成本、完成预期审计目标的根本保证，也是解决内部审计素质与质量矛盾的有效手段。 4、选择好内部审计的工作重点内部审计工作的重

18、点在时间上应从事后审计转向事前、事中审计,做到事后检查与事前、事中检查的有机结合;在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计、绩效审计，通过设立内审指标体系,提高资金运行效率，为创新管理体制和运行机制服务.就内容而论，绩效审计包括对人力资源的结构、质量、利用程度、资金筹集和经济活动的成本核算、质量控制以及投资效益等进行审计。它具有一定的预测性质,以规范科学的审计工作程序为后盾。在我国，绩效审计开展比较缓慢，缺乏详细的绩效标准，只能参考并不完善的行业标准。因此，绩效审计只能是抓住重点，对决策过程进行可行性分析和评价。5、实现内部审计因素的全面整合无论是单位内部审计，还是系统内的“上审下”

19、，审计方法均应从现行的以账表为主导的审计与以内部控制系统为主导的审计相结合的审计方式，转向以内部控制系统为主导的审计与以业务为主导的风险审计相结合的审计方式。由于市场主体未来环境变化，信息系统的网络化，要求审计重视风险性检查,并全面整合内审因素，即企业自审与经济责任审计相结合;任中审计与任期审计相结合；审计查证与调查分析相结合；详查与抽查相结合;经济责任审计与离任交接审计相结合。7、 实现内审的信息化审计技术手段从手工审计逐步向计算机辅助审计过渡，要求建立一个内审意见资料库加以配合，一方面可以让内审人员参考其他检查人员的意见和经验,另一方面也可以使内审分析和意见标准化,最终进行计算机审计。8、

20、 内审工作要争取最高领导层的支持内审工作要争取最高领导层的支持,同时企业领导要认识到内审部门在管理中的特殊地位是任何部门无法代替的重要性，将内审部门的负责人纳入到企业管理决策层中，突出他们在监督、决策中的特殊地位;将内审工作成果反映出的信息作用于管理决策中。要求在各方面给内审部门开展工作创造有力的条件，使之真正为企业领导人在经营管理中起到参谋助手作用。9、 内审要立足企业经营管理的需要内审要立足企业经营管理的需要，以提高经济效益为中心，进一步拓展内部审计领域，改进创新审计技术和方法，提高工作效率。这些都需要各层领导及各职能部门的支持和配合。在审计方法上不断创新，监督会计信息的真实性和准确性,督

21、促完善内部控制制度,真实地反映企业的生产经营活动的实际情况和成果,这些都离不开给内审开展工作创造一个施展权利的好环境。五、 民营家族企业内部审计的案例内部审计为企业老板召回意外之财，民营家族企业内部审计的重要性。（一） 背景介绍 1、内部审计为老板召回意外之财案的始末，马啸华是吉林一家资产超过30亿元的大型民营企业的总审计师，本来被公司聘请担任财务总监的他，慢慢转变成公司的第一位总审计师，公司也随后成立了审计部.触动老板下决心成立审计部的原因是马啸华第一次审计工作中就为公司找回700多万老板以为不存在的财富，促使马啸华去审计的是从销售总监的描述中发现公司销售收款程序有安全漏洞，可能被人利用舞弊

22、。公司的业主是房地产开发，当时一个建筑面积将近30万平方米、分5期开发的大型楼盘已经进入销售的尾声。马啸华告诉销售总监，销售收入方面可能有问题，但销售总监认为自己经常在现场盯着,不会出什么乱子。马啸华只好悄悄地派两个会计人员去查，抽样检查的结果显示，因为人为作弊、少收款、开票出错等原因造成的有问题资金就有1200都万元。 2、内部审计为企业老板找回意外之财案的审计与查处.根据马啸华的建议,老板立即成立了项目销售情况清查小组，亲自当组长，由马啸华当常务副组长，组织4个人去查俩个多月,发现整个项目销售有问题的资金达到1650万元,相当于整个楼盘销售额9。4亿元的1。76。其中，因失误和舞弊造成的损

23、失超过700万元,相当于总销售额的0.78，如果按销售纯利的7计算，公司要多销售一个亿才能挣到700万元。最后因失误和舞弊造成的700多万损失中只收回400多万元，还有将近300万元是被舞弊人员花掉，或是买楼赖账。被查出有舞弊行为的职工有7人，其中1人舞弊获利高达几十万元，最终3人被司法机关处理。（二） 审计分析与思考 1、影响.通过此案例我们可以看出，企业应制定比较完善的管理制度，加强各个环节的控制，比如在签约部门设立稽查岗位，在收款前由稽查人员审核合同内容，包括价格是否符合公司的规定等。对内部审计来说,测评企业内部控制制度是否合理是最重要的工作，健全、有效的内部控制制度一般不会出管理问题，

24、如果制度本身有问题，很难保证不出管理纰漏。 2、意义。在职业经理人的法制环境和约束手段还不成熟的时候，内部审计能够起到查错防弊、保护企业财产安全的作用。“查错防弊”功能是内部审计在民营企业中产生的原动力，在现代企业制度还不健全的情况下,加强监督、保护企业财产安全，对于凝结着家族奋斗血汗的民营企业来说尤为重要。除此之外，内部审计还可以健全内部控制制度,提高经营管理水平和工作效率，优化资源配置，提高经济效益。 3、思考。财务工作虽然也有监督职能，但是人们的认识中，其基本功能还是核算,即使监督也体现在对一笔数目是否合法合规的审查上，并且这是从形式上进行稽查，一笔开支，如果老总签字同意了,就算合法合规

25、,至于这笔开支是否符合经济性的原则却很少过问,这种稽核还是事后的稽查.内部审计的功能还体现在对未来经营管理风险的评估和预防上。民营企业越来越重视内部审计,而且越是经营出色的企业越重视内部审计。结束语通过以上的分析我们知道民营家族企业内部审计的功能与作用，了解企业内部审计的重要性，目前,在日益激烈的市场竞争中，民营企业以其对生存环境的应变能力，向人们展现了其顽强的生命力。民营企业船小好调头，经营机制比较灵活，应变能力强，资金占用少、投资省、见效快，而且具有经济类型复杂、产品品种繁多、企业数量庞大和分布领域广泛的特点，它们在相当长的时间内支持了经济的持续增长.民营家族企业的发展对我过经济的发展有很大的促进作用，而企业的内部审计在很大程度上能够督促企业,为企业的管理者提供有效的信息，促进企业的发展。民营家族企业只有建立严格的内部控制制度，建立内部审计制度，才能促进民营家族企业的发展！参考文献1 KH斯宾塞皮科特：内部审计业务纲要,经济科学出版社，2007年1月2刘静：审计案例与模拟实验，经济科学出版社，2007年4月37