探讨大数据时代发展管理审计的机遇与挑战.docx

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1、探讨大数据时代发展管理审计的机遇与挑战探讨大数据时代发展管理审计的机遇与挑战 王海英 摘要：管理审计对组织当前工作态势、长期发展具有突出影响，大数据时代则为其进一步发展提供了空间。本文以大数据时代发展管理审计的机遇与挑战作为分析对象，分别就机遇、问题所在进行简述，再以此为基础，就机遇的运用、挑战的应对给出各类可行建议，为后续大数据时代管理审计发展提供少量理论依托。 关键词：大数据时代;管理审计;工作制度;工作平台 审计工作的发展客观催生了管理审计制度，该制度强调对审计对象的工作态势进行综合分析，以审计结果客观服务于管理活动，推动组织工作完善、提升绩效。现代社会发展使管理审计的价值得到普遍重视，

2、大数据时代则为其带来了理想的发展机遇，同时，技术变化带来的挑战也更加多样，需予以重视和研究。 一、大数据时代发展管理审计的机遇 （一）大数据时代管理审计发展机遇 机遇上看，大数据时代发展管理会计拥有两个方面的优势，即大数据技术可以为管理审计提供丰富的基本资源、参考信息。如乡镇行政审计工作，可通过大数据了解同类相关行政开支情况、管理模式，对照目标行政开支和管理工作，了解其工作中的不足，作为后续改进的依据。大数据的丰富性、客观性，使这一工作获取了理想的基础资料，能够更具针对性的开展1。 （二）相关机遇的运用建议 尝试应用大数据时代技术优势发展管理审计，可结合大数据特点、管理审计特点，从两个方面进行

3、工作改进，一是加强信息的收集和累积，二是重视结构化信息的捕捉，前者重视定量分析，后者重视定性分析。 1.加强信息的收集和累积 加强信息的收集和累积，是指在具体工作中持续对信息进行多渠道收集，积累大数据资源。如乡镇行政单位尝试发展管理审计、优化内部审计工作，可建立一个具有层次化特点的网络信息库，该信息库应包括若干一级分库，如财务、管理、人事、后勤等等。每一个一级信息库下，设二级分库，如财务分库可下设第一季度收支、第二季度收支、第三季度收支、第四季度收支。信息收支条目较为复杂时，可另设三级、四级分库，以月份、日期为分库建设标准。完成信息库框架建设后，根据每日的工作态势，进行信息记录和更新。以财务分

4、库为例，当日信息应包括收支额度、类型、事件、负责人、剩余资金额等基础信息。为保证大户数据的应用效果，还可对此前各年份的信息进行收集和记录，如果信息不够完善或出现丢失，应尝试寻找原始数据，仍无法获取对应信息，则进行宏观层面的分析和记录。如“20XX年1月10日收支信息丢失”，且无法恢复，可进行“20XX年1月收支信息”的记录，暂时搁置1月10日收支内容。 为避免出现信息混淆、管理混乱的问题，信息库建设完成后，应采用逐日记录、逐月整理、逐季度上报的方式进行管理。每日对信息库内的所有信息进行更新和记录，持续一个月后，对当月信息进行汇总，如行政单位当月支出总额、是否符合预算等等。此外，大数据持续积累后

5、，常规常看、检索也存在难度，可改行检索查看模式。在信息库顶端设置检索欄目，输入关键词、文件名，即可获取应对的数据条目2。如输入“1月1日”，可获取历年度1月1日的数据信息，便于快速进行数据查看。信息的收集和累积，是组织内大数据持续应用的基础途径之一，也能为管理审计提供翔实丰富的原始信息、结构化信息。 2.重视结构化信息的捕捉 与信息收集和积累不同，结构化信息的捕捉，有助于通过定性分析的方式，获取更具指导价值的进阶数据。各组织可通过两个途径进行结构化信息收集，一是以付费方式，获取第三方大数据服务部门的信息数据，二是对内部信息进行周期汇总，了解自身经营管理活动的开展态势。大数据的收集带有一定难度，

6、从特点上看，数据量越大，其能够提炼的核心信息价值越高。在组织接受管理审计的过程中，高价值数据仍然是首选的优质资源。如乡镇政府部门接受审计，发现本年度预算与实际支出出现了20%的差异，且在内部分析的过程中，并未有效发现差异产生的原因。为发挥管理审计价值、提升预算科学性，政府部门可直接与第三方服务机构建立业务往来，获取同类政府部门收支态势，尤其是能够有效完成预算分析的同级政府。通过其数据资料，匹配自身财务信息，了解收支条目、管理层面的差异，有效发现自身管理薄弱点，予以针对性优化。借助结构化大数据信息实现管理审计作用有效发挥。对内部信息进行周期汇总，可生成与自身工作相契合的数据资源，但结构化程度和应

7、用价值相对有限，可作为第三方大数据服务的辅助。 二、大数据时代发展管理审计的挑战 （一）大数据时代管理审计发展挑战 挑战上看，大数据时代发展管理会计面临两个方面的困扰，即工作制度不完善、平台缺失。目前我国大部分组织并未应用管理审计模式，依然通过内部审计和外部审计进行各项工作。尝试推行、发展管理会计，需扭转该局面，实现工作制度的优化、变更。与此同时，管理审计需要更有效的信息交互平台、在线管理平台，以发挥大数据技术的作用，当前相当一部分组织仍处于“信息孤岛”状态下，网络数据交互、管理平台建设条件并不理想3。 （二）相关挑战的应对方法 尝试应对大数据时代发展管理会计的挑战，应结合现有问题，强调方法的

8、针对性。建议推行信息化平台建设、层次化管理制度条措施。 1.层次化管理制度 层次化管理制度主要用于应对管理审计工作制度不完善的问题。建议在实际工作中，结合组织审计工作特点，建立与之匹配的管理部门、岗位。如组织每年度接受一次外部审计，每个季度进行一次内部审计，从管理审计的角度看，应建立与内部审计更具关联的管理制度。如果组织规模较大，应成立管理审计办公小组，小组内人员同时负责内部审计和管理审计工作，设置负责人一名。在实际工作中，由小组内人员进行常规内部审计，收集各类信息，进行加工整理，获取关联信息，但不做定性分析，仅以客观数据作为审计结果。各类定量分析数据交由小组负责人进行评估，获取定性分析结果。

9、如借助组织内的大数据资源进行定量分析，结果表明，组织本年度的财务支出较往年明显增加，负责人进一步分析发现，本年度组织进行了大规模的物联网建设和设施采买，支出增加在合理预算范围内，可不做其他形式的管理干预，将信息纳入数据库即可。层次化管理制度强调审计和管理审计的匹配性，以不同层次负责不同工作，通过定量分析服务定性分析，具有广泛的适用性和推广价值。 2.信息化平台建设 大数据时代下，信息交互效率明显影响各类工作，就管理审计而言，高效率的信息交互也具有较高价值。为发挥大数据优势、管理审计价值，建议各地建立信息化平台服务管理活动。规模较大、办公区域分散的大型组织，应以各个办事处为一个节点，借助物联网系

10、统，将所有节点纳入到一个半开放平台下，包括微信群、QQ群等。一切有关审计活动的信息、大数据信息，均接受该平台进行传递和交互，平台内具有管理权限的人员，可通过平台入口，进入对应大数据信息库内，进行信息查看和更新。如某县对乡镇税务部门进行审计，可要求各乡镇财务管理人员直接将财务信息制作为电子报表，通过远程方式发送至管理平台处，由县一级审计人员直接进行在线接收、查看，所有电子报表应以大数据形式呈现对应信息，涵盖一个年度内的所有收支信息、细节条目，必要时可要求各乡镇税务部门提供有关收支的原始凭证，作为大数据的组成部分之一，服务审计和管理审计工作。信息化平台建设是大数据时代管理审计开展的基本条件，也符合大数据运用的实际要求。 三、总结 综上，大数据时代发展管理审计的机遇与挑战并存，要求给予正视，积极运用、应对。机遇上看，大数据时代为管理审计提供了丰富的基本资源、参考信息;挑战上看，大数据时代的管理审计的发展挑战则牵涉到工作制度不完善、平台缺失等方面。应分别就机遇、问题所在给予分析，推动管理审计的持续发展。 4