财务管理制度-(2).doc

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1、精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-河南丰垠达财务管理制度第一章 总则一、制定目的1、确保公司政策、制度之推行。2、确保公司内部所产生的报表资料的正确性与可靠性。3、衡量公司各部门的绩效.4、确保公司资源、财产之安全及有效利用。二、适用范围本公司有关现金、应收账款、应收票据、存货、固定资产、应付账款、采购、销售等作业事项的控制,依本办法所规范的体制管理。三、权责单位1、财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作.2、总经理负责本办法制定、修改、废止之核准。第二章 内部控制一、建立内部控制制度原则 1、控制点要适当、完整、有弹性. 2、建立控

2、制点要注意成本与效益。 3、建立控制点，是在公司内部营运作业中建立必要之提防。 4、公司所建立之控制占，定期予以评估检讨，以适合营运所需。二、现金、银行存款内部控制 1、现金、银行存款账户收入1) 收入的现金、银行支票、汇票迅速办理银行手续。2) 现金在未存入银行前应适当保管控制。3) 现金余额不定期由第三者核对或稽核.4) 现金、银行存款账户由专人保管。5) 不明汇款人或金额有问题之汇款，如未能立即存入银行,则妥善保管。6) 存入银行的缴款单,由出纳以外的财务人员与收入款项的明细表、现金日记账核对。 2、一般事项1） 银行账户均经董事长同意开立。2) 银行账户均以公司名义开立。 3、编制银行

3、存款往来调节表1) 隔月初所有银行账户均迅速调节，与银行对账单核对。2) 财务主管每月严格审核。 4、现金、银行存款账户付款 每笔付款均有合法凭证，核准。 5、支票的控制1) 检查支票号码是否连号.2) 作废支票妥为保管.3) 未使用支票妥为保管。 6、支票签章者1) 支票签章者须经董事长指定。2) 支票签章者离职或职务调整，立即变更银行预留印鉴卡.3) 支票签章者有足够之独立性。4) 支票签章者不接触现金或会计账簿。 7、签章支票1) 所有支票由董事长指定一个以上人员签章。2) 不可签发空白支票。3) 支票在签章之前,所有资料均应填写妥当。4) 经核准的发票及凭证等连同支票送支票签章者。5)

4、 支票银行印章由所有人或经其授权者保管及使用。三、应收账款内部控制 1、职责划分1) 出纳不得接触应收账款账簿。2) 信用额度管理与行销,应完全分开.3) 客户对账单应同下列与业务无关的人员直接寄给客户:4) 客户明细账的登录应由与现金收入无关的人员负责。5) 应收账款之调整经适当核准。 2、适当核准1) 所有的销货订单,在接受前应经核准。2) 呆账转销、客户之账户调整，均须经财务最高主管核准.3) 所有新客户、其信用额度均应经过核准.四、存货内部控制 1、存货内部控制基本原则1) 公司应建立适当的作业程序，以确保料件确实收到.2) 有适当的储存场所，以确保存货的安全。3) 建立存货永续记录。

5、4) 存货每次工程实施最少实地盘点一次，以确定存货确实存在。5) 各项存货交易均须有凭证，且经适当核准。6) 建立存货计价政策，且应每年一致.7) 呆废料、余料等应建立作业核准制度，予以适当的分类.8) 提列适当的存货跌价准备。 2、实体控制1) 存货由仓库管理员直接控制，仓库管理员对存货数量负责。2) 除仓库管理人员外，其他人员不得擅自进入仓库。3) 仓库中的存货，以有组织有系统的方式储存。4) 客户退回之存货有效控制。5) 报废损坏、过期或不能销售之存货,应定期移入报废仓库。6) 存货应定期盘点：全面存货盘点至少每年举行一次。存货盘点制定适当之书面规章.盘点时，由存货控制部门人员监盘。盘点

6、单预先编号并适当管制。盘点结果如与存货记录有重大差异，作重点式复盘。适当管制存货交易,如生产、运货、进料等之截止日期及凭证号码.存货盘点之重大差异详予调查. 3、会计控制1) 建立完善的存货会计制度，正确记存货、计算成本及评估存货价值.2) 废料、过期存货及不能使用的存货作最妥善处理并应经授权主管核准。3) 储存在外协厂的存货,定期经保管公司主管之确认。4) 存货总账及明细依存货种类及储放地点设置。5) 存货有专人定期检查：1、存货量。2、呆料或过时料。3、相当时尚未完成之在制品。4、品管不合格之退料。6) 存货之采购适当安排，以避免存货过量或变成过时的存货。 4、发料作业1) 仓库发料应凭核

7、准之领料单：1、领料单应由仓管以外的人员填制。2、经授权者核准.3、领料单事先编号并控制其连号顺序.4、领料者领取存货后，在领料单上签名。2) 生产用料依据标准用料表请领。3) 发料之数量或料号与原领料单不符时，应将原领料单作废，另行填制领料单。4) 领料单上如设有“领料数量及“发料数量”两栏，实际发料数量不得超过领料数量，以免多领之存货损坏或遗失。5) 已领取之生产用材料，如生产过程损坏，填制补料单领料。6) 已领取而未使用的材料，退回仓库，填制退料单退料。7) 部门间材料调拨,有领料单或调拨单。8) 成品出货凭经核准之出货通知单.9) 出货通知单事先编号并控制其连续号码。五、固定资产 1、

8、固定资产内部控制基本原则1) 固定资产之采购、销售及报废，经核准.2) 固定资产健全的总账系统严格控制。3) 固定资产妥善保管并保护其安全。 2、固定资产内部控制实例1) 资本支出必须经授权主管核准。2) 资本支出知未经事先授权核准，应于实际支出进由公司最高主管或多位主管核准。3) 指派财务部人员:1、审核授权资产全部重置或部分重置事宜。2、检查已确定被重置的资产从账上转销.4) 若建造工程系由外包商承造，在建造期间有专人审查建造成本记录。5) 建立完整的作业程序以确保材料确实收到或劳务确实完成。6) 固定资产的处理：1、固定资产的处理，如出售或报废处理等，经核准。2、固定资产处理核准书，必须

9、有一联送财务部。3、固定资产处理损益正确计算。7) 公司有固定资产详细记录，并定期（最少月一次）与总账核对调整。8) 已提足折旧而仍继续使用的设备、报废设备或闲置设备，虽不列于总账，设置记录予以控制.9) 每一面固定资产贴标签加以识别，并明列于固定资产记录本。10) 厂间或部门之间固定资产调拨转移:1、调拨转移必须经核准。2、通知财务部。11) 固定资产定期由非负责保管者实地盘点，并与固定资产明细记录比较。六、采购及应付账款 1、采购内部控制1) 建立书面作业程序，界定授权何人或何部门负责公司各项采购及其采购权限.2) 采购部门应独立作业，采购职能与会计、出货及验收作业分离.3) 每一采购项目

10、均制作订购单,订购单适当核准的请购单。4) 订购单先连续编号，并放置于安全处所，以免误用。5) 订购单有供应商名称、数量、单价、金额、付款条件等资料。6) 订购商品、劳务或工程等，应取得具有竞争性之比价资料，并作成记录。7) 已发出的订购单有记录控制。8) 订购的供应商依据公司政策核准。9) 订购的价格由独立的部门审核（如成本分析），以确定订购价格是否合理.10) 某些采购项目如需特别核准,由财务部或内部稽核员检查其核准情形。11) 公司禁止员工接受供应商的招待或馈赠,并让供应商知道此项规定。12) 采购作业程序及各项控制,由内部稽核员定期稽核。 2、验收的内部控制实例1) 入厂的所有商品、原

11、料及物料集中由验收单位验收，而验收单位独立于采购单位。2) 订购单其中一联送交验收单位。3) 验收单位依据订购单上之供应商、日期、品名、数量等资料验收，未经订购之货品，不得收料。4) 公司订有超收或短收限额及处理办法。5) 每一项收料均填制验收单,并由负责验收者签字。6) 验收单事先连续编号。验收单有一联存放在验收单位。7) 验收后的货品通知品管单位抽样，实施品质检验。8) 短收或损坏，应立即通知采购部门及财务部。 3、应付账款内部控制实例1) 公司建立完善的应付账款会计制度，采取应付凭单或应付账款制。2) 供应厂商的发票直接送财务部.3) 收到厂商发票，立即适当控制，以免遗失。4) 财务部审

12、核发票之：1、金额计算是否正确。2、单价与订购单是否一致。3、数量与验收单是否一致。5) 所有的发票及凭证应在付款前经部门主管核准.6) 未能适当核对之发票、订购单及验收单，立即加以调查.7) 付款期限与订购单上的付款条件一致.8) 供应商如部分或分批交货，注明在订购单上，以防重复收货及重复付款.9) 退货立即通知财务部制作退通知单，停止支付供应厂商货款或予以扣款。 七、销货 销货内部控制 一、订单1) 销货均自客户取得正式订单。2) 公司所负责制之订单，及自客户取得之订单,应编号控制.3) 接受订单前经审核及核准。4) 销货单价及信用条件，应依据经核准之价目表及信用办法。5) 特殊价格及条件

13、,经事先核准。6) 销货订单应与发票核对并编号，互相勾稽。7) 尚未交货的订单,妥为保管及控制。 二、出货通知单1) 出货通知单应事先编号。2) 出货通知单应与销货发票核对并编号，互相勾稽。3) 每一张出货单均妥为控制。4) 开立账单部门直接出货部门取得出货通知单。 三、销货退回1) 所有的销货退回:1、退回原开具的发票，另行开具发票,或自客户取得折让证明单。2、销货退回应凭销货退回证明单或客户索赔单.2) 接受客户销货退回,核对以下资料：1、客户原订单号码及公司出货单号码,以确定客户退回之货口确系向公司购置。2、销货退回系在公司所制定客户索赔期限内，未重复索赔。3、如因品质不良退货，有公司品

14、管部门之证明。4、如因料号有误退货，查证是否属实.5、如因溢量出货退回，查证是否属实-核对公司出货单数量及客户订单数量。6、如因运送中货品损坏退回，向承运的运输公司索赔。7、如因制造不良货品退回，应向原供应商索赔。3) 退货退回之货品验收，依据销货退回证明或客户索赔单，点收并填制验收单.4) 销货退回之货品，详加检验，以确定确为本公司所销售之货品.5) 销货退回之货品，有适当的会计处理，避免直接以货易货而不制作会计记录之可能弊端.如须换货，则应重新办理出货手续。6) 销货退回之货品，有适当之实体控制:1、记入存货。2、送加工.3、报废。4、退回原供应商。5、其他。第三章 资金支付制度规定一、资

15、金支出的分类根据资金支出的性质，将资金支出分为以下几大类: 1、日常经营费用支出：包括办公用品、通讯费用、交通费、差旅费、业务招待费、水电费、房租、会务费、其他； 2、经营采购支出：主要指为生产、建设而进行的物资采购; 3、职工薪酬支出：包括员工薪资、奖金、津贴、补贴、社会保险、福利费等; 4、税费支出：指公司应上交的各项税款、规费等； 5、机器设备、工程等长期资产购置支出; 6、非经营性资金往来支出；7、对外长、短期投资支出；8、利润分配支出；9、其他支出。二、资金支出的预算管理1、为了进一步提高财务核算的准确性、科学性，加强开支的管理和控制，能够有计划地使用和调度资金，使公司的资金发挥更大

16、的效应,公司各部门应按月度编制资金支出预算草案。2、 资金支出预算草案的编制单位如下：各部门负责编制物资设备采购支出预算草案；工程部门负责编制工程资金支出预算草案；人力资源部门负责编制员工工资支出预算草案；财务部门负责编制财务费用、上缴税金等资金支出预算草案;其他凡是需要对外发生货币资金支出业务的部门，都要按财务部门规定的格式和要求，以部门为单位，按月度编报本部门的资金支出预算表草案。3、财务部门将各部门编制的月度资金支出预算表审查、平衡完毕，并汇总编制企业下月份资金支出预算表草案，经财务负责人签字后上报。4、月度资金支出预算表由公司总经理批准,董事长审核后执行。三、资金支付原则和依据1、坚持

17、预算管理的原则：根据董事会审批同意的年度预算，公司财务部门制定月度预算报总经理审批,董事长审核后，进行预算控制与管理。2、优先保证重点项目资金的原则; 3、支付凭证符合财务要求的原则. 4、资金支付的主要依据包括： 国家政策法规；公司章程及相关管理制度；经批准的预算文件；与资金支出有关的必要合同和验收手续；合法的外部单据； 规范的内部单据；其他相关文件.四、资金支出审签人的责任1、经办人应如实反映资金支出内容，在请款单据上签字.2、部门负责人对本部门资金支出的真实性、合理性及必要性负责，并在此基础上审核并签字。3、财务部门根据公司实际资金情况对各类支付凭证的合法性、真实性、准确性、完整性、及时

18、性进行审核；对于不合法、不真实、不准确、不完整的支付凭证有权利退回。在审签过程中，财务部门和财务负责人应按照月度预算对资金的支出提出支付计划和意见。4、董事长、总经理对各类资金支出具有最终审批权。 5、所有资金支出必须根据本制度关于资金支出依据的规定核准后方可支出,对于不合法、不真实、不准确、不完整的支付凭证有权利退回。五、资金审批权限1、职工薪资、税费支出、日常经营管理费用由公司总经理审批。2、列入月度资金支出预算表的经营性采购、设备购置、修理、设备改造、工程款等的支付， 万元以上必须填写支付会签单, 万元以下公司总经理审批； 万元以上由公司总经理和董事长共同审批.3、对外投资、收购出售资产

19、、资产抵押、对外担保事项、委托理财的权限，按照公司章程的规定履行相应审批程序后,由董事长签批. 4、未列入批准预算范围内的审批5、未列入月度资金支出预算表的支出, 万元以下公司总经理审批， 万元以上由公司总经理和董事长共同审批.第四章 资金支出的审批流程一、 支出审批流程审批流程：经办人填写请款单并签名部门负责人财务部门负责人分管副总经理财务负责人总经理或授权人董事长财务部会计编制记账凭证出纳付款；二、支出管理规定由于部门人员分工不同，本着便于管理和节省费用的原则，对于业务出差人员,费用预支以后，交通费用，加油费，通行费,住宿费，餐费，按票报销冲抵，礼品费及其他费用经领导同意后报告冲抵费用。外

20、派到企业人员不予报销住宿费用，根据标准给予餐费补贴。费用报销要及时办理，在行程结束后13日之内收集相关票据及时报销，用专用的报销单粘贴后，列明各项费用明细附件 一、财务部出纳内部控制财务主管每日审核银行存款或缴现账簿之日期及金额是否与每日之收款日报表或现金收入明细表相符.收现金不迟于次日银行营业时间内存入。作为财务主管考核依据.二、业务部回款内部控制1) 公司并示规定业务员向客户收款时,填制收款日报表，注明客户名称、收款日期及收款金额。2) 财务部未按月编制客户对账单，寄送客户核对账项,致使财务部、客户未能及时发现业务员挪用货款情形。3) 财务部未能及时落实报表和对账的视为财务部失职。4) 业

21、务员向客户收取货款时,填制收款日报表三联,注明客户名称、收款日期、收款员姓名并经客户确认签章。一联交客户收执，余两联连同货款送缴公司出纳，出纳点收无误后,在收款日报表上签章,其中一联退回收款员留存。5) 出纳于业务缴款时，核对业务员之收款日期及缴交日期，如有差异应立即报告主管。6) 财务部应按月编制客户对账单，寄送客户核对账项.除期初余额外，对账单注明月详细交易日期、金额及凭证号码。应收账款增加,应注明销售日期及金额；应收账款减少，注明收款日期及金额.7) 客户如发现对账单上收款日期或金额有误，应请客户直接向稽核部或指定之独立部门反应，以便立即追查是否有舞弊或错误存在。 三、采购验收内部控制1、验收商品，依据核准之订购单.无订购单， 不得验收商品，除非紧急状况需先取得商品，再补开订购单,但仍须有权主管核准。2、供应商名称、商品名称、数量等与订购单不符，亦不得验收商品。3、超量验收，经请购单位及采购单位事先同意，并由采购单位制作更改数量的订购单,作为付款之依据.4对于某些性质特殊之商品，可制定合理之超量范围，可免以上述3之程序办理.5、供应同之发票，直接寄、送财务部。6、财务部核对订购单、验收单及供应商发票之供应商名称、商品名称及数量等无误后，方能记入应付账款总账及明细账。7、公司订立统一付款条件及期限，并注明于订购单上。如需提前付款应述明理由,经财务最高主管核准。-精品 文档-