加强国有企业财务管理内部控制的探析.docx

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1、加强国有企业财务管理内部控制的探析加强国有企业财务管理内部控制的探析 刘满红 摘 要：国有企业作为我国国民经济的重要组成部分，其经营与发展的稳定性对于我国整体经济的可持续健康发展至关重要。随着我国经济逐步迈入新的发展阶段，外部经营环境复杂因素增多，企业经营所面临的风险隐患逐渐加大，企业有必要通过加强内部控制，构建和完善内控体系来提高企业的财务经营效率和财务内控质量，促进企业实现经济与社会的双重效益最大化目标。 关键词：国有企业 财务管理 内部控制 财务管理作为企业管理的核心内容，与企业的内部控制体系有千丝万缕的联系，下面我们通过分析目前国有企业财务内控目前存在的问题，阐述如何加强财务内控来帮助

2、企业提高企业运营效率，提升企业风险防范风险能力，帮助企业更好更快地发展。 一、国有企业财务管理内控目前普遍存在的问题 一是国有企业一些管理人员对财务内控认知不全面，重视程度不足;二是一些国有企业管理者将财务内部控制工作的参与主体简单认定为财务部门，导致其他部门参与度与配合度达不到内控机制的要求。由于企业内部权责界定不清晰，在进行一些重大决策或者责任认定时，往往存在多方利益牵扯，难以达成统一的意见观点，也就无法就既定的工作任务做好相互之间的协作配合工作，在一定程度上严重制约了财务内控质量的提升; 二、加强国有企业财务管理内部控制的具体措施 （一）改善财务内控环境，健全财务内控制度 完善企业的組织

3、架构、明确各级组织机构人员的权责义务，促进企业内部各项业务经营活动的高效进行。严格按照不相容岗位分离原则进行岗位设置，形成决策、执行、监督三权分立的制衡机制，从而有效减少内控工作中的权力干预。 严格执行“三重一大”（重大决策、重要干部人事任免、重大项目安排和大额资金使用）集体决策和联签制度。国有企业管理层应当充分认识到个人决策不能代替组织决策，通过强化集体性的决策监督与联席审批，进一步优化内部治理结构，增强组织内控刚性约束，最大限度地减少舞弊行为发生的可能性，从而降低企业财务风险。 企业内部应当建立一套完善的财务内控制度，该制度包括会计核算、融资、税务、资金管理给预算等方面，通过细化相关的财务

4、内控制度条例，强化对企业人员的财务内控工作行为指导和约束，并建立严格的激励奖惩机制，有力推进制度执行落实。另外，考虑到集团化企业在制度的执行方面存在层级逐渐递减效应，因此要特别注重对基层加强财务检查和业务指导。 （二）规范财务内控活动，改进财务内控方法 1、加强关键业务内控 国有企业应当加强对财务管理关键业务环节的内部控制，结合最新的国有企业内控制度规范要求，从预算业务、资产业务、收支业务、政府采购业务、基建业务以及合同管理业务六个角度出发。以预算业务和资产业务为例进行展开说明。 国有企业应通过实施全面预算管理，扩大企业预算管控的范围，编制相应的财务预算、业务收支预算、资本预算、投资预算、经营

5、预算、项目预算等，鼓励各相关业务部门参与预算的编制工作，结合自身部门特点在增量预算编制方法的基础上综合选择零基预算、滚动预算、弹性预算等预算编制方法，切实保障预算编制计划满足企业实际的业务工作需求，从而减少后期的预算执行偏差。预算计划一旦审批通过，各单位部门应当严格执行，在预算范围内报销开支，不允许随意调整和更改，严禁出现预算超支和不合规的预算外支出行为。在预算执行过程中，应当建立跟踪监管和动态分析机制，加强预算支出审批控制，定期召开预算执行分析会议，及时调整和控制预算偏差，对预算绩效结果进行考核评价，增强企业员工预算管控意识，充分发挥预算管控作用。 在固定资产管理方面，企业应当结合自身的业务

6、特点制定相应的财务内控管理办法。以铁路房建企业为例，其在资产的新增环节需应当注意及时将新建资产做组固账务处理;在资产的使用环节应当明确相关部门的归口责任，促进资产在企业内部的高效使用和有序流转;在资产的维修和保养环节应当注意资产的安全使用标准，通过定期检修、综合维修以及大修等形式做好资产设备的安全检查，延长资产使用寿命;企业应当定期进行资产的清查盘点，确保资产账实相符，账账相符。安排专人保管大额资产，在处置大额资产时应当聘请第三方专业价值评估机构出具资产残值鉴定报告，经企业资产使用及管理等多部门负责人联合审批后才允许处理，并且资产处置的过程应当尽可能公开、透明，避免不法分子以权谋私，侵占国有资

7、产。 2、强化财务内控约束 国有企业应当通过全方位的财务内控手段加强财务内控约束，常见的财务内控方法包括不相容岗位分离控制、流程授权审批控制、财产保护控制、经济活动分析控制、绩效考核控制、信息化流程控制等。以财产保护控制为例，具体保护实物资产控制和账务处理保护控制。实物资产保护控制指的是在明确各个环节资产管理责任及控制关键节点的基础上，建立资产分类分级管理制度，强化资产成本效益分析，加强资产责任追究，减少内部资产的闲置和浪费现象，促进国有资产的保值与增值。账务处理保护控制指的是企业财务部门应当定期与其他部门进行账务核对，包括台账数据的核对、票据凭证的核对、资金流程审批手续的核对等，提高账务处理

8、信息数据的质量，确保各项财务工作都在可控范围内开展。 （三）加强财务风险防控，提高企业风险应对能力 企业应当全面梳理其业务经营流程，找出各个环节可能存在的风险隐患，针对常见的风险内容制定财务内控风险手册，手册中详细说明各种风险环境下的规范操作，提高企业人员的风险防控能力。同时企业建立风险识别与评价体系，借助信息系统工具全面收集各种风险数据信息，制定风险预警指标，实时对指标进行监测，一旦指标超出预警限额，立即限制相关人员的系统操作权限，并将风险信息反馈给有关部门，以便其及时采取有效的风险防控措施。 （四）强化财务内控监管，健全内部审计监管机制 企业应当设置独立的审计监督部门，选择专业能力突出和良

9、好职业道德的人担任内部审计人员;建立并完善国有企业审计监督工作机制，通过制定内控监督管理办法，针对企业的经营业务行为开展日常审计和不定期专项审计活动，形成常态化的内部监督管控机制。同时企业逐步从事后的财务核算型监管模式向全过程监督管控模式转变，通过事前的预算编制审核监督、风险预测防范监督，事中的动态分析监督、过程控制监督，事后的评价反馈监督等，全面提升企业的财务内控监督水平。 三、结束语 随着市场经济体制改革的深入以及经济水平的提升，对国有企业的发展提出了新的要求，国有企业作为国有经济的承载体，只有建立、执行一套完善的财务管理内部控制制度，才能彻底发挥国有企业在国民经济中的领头羊作用，顺利实现国有企业做大做强做优的战略目标。 4