完善国有企业全面预算管理探讨.docx

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1、完善国有企业全面预算管理探讨完善国有企业全面预算管理探讨 李超明 摘要：国有企业由国家投资设立，控制权归国家所有，具有商业性和公益性的特点，以政府的意志和利益为决策的重要依据，在经济发展过程中国有企业发挥着重要作用，是我国社会主义市场经济体系的重要组成部分。近年来，随着我国企业改革的不断推进，对国有企业的发展造成了一定的冲击，国有企业的竞争压力逐渐增大，市场环境也对国有企业提出了新的要求。这就要求国有企业要重视加强内部改革，优化管理机制和组织机构，以提升管理水平。全面预算管理是企业管理的重要工具之一，为了促使国有企业合理的利用各类资源，实现效益最大化，需要着重实施全面预算管理，以实现对资源利用

2、的合理分配、控制，从而协调企业各项经济活动，以帮助企业实现战略目标。下文主要就国有企业全面预算管理进行探究，并提出针对性意见。 关键词：国有企业;全面预算管理;探讨 一、国有企业全面预算管理的重要性 第一，有利于促使国有企业实现内控目标要求。国有企业加强全面预算管理，能够进一步强化内部控制，帮助企业制定明确的战略目标，并对战略目标进行细化和分解，进而保证企业战略目标的可行性和可操作性，如企业将年度预算分解为季度预算和月度预算，将企业预算分解为部门预算，通过层层分解，权责细化，可以将预算目标从横向和纵向贯彻落实到各部门、岗位，能够构建全面的预算制约体系，帮助企业实现预算目标1。国有企业实施全面预

3、算管理后，预算管理委员会可以发挥管控作用，以预算为基准，对企业的预算执行进度和经营状况进行管控，能够发挥内控作用。预算管理是企业管理的导向标，国有企业实施全面预算管理，可以对经营活动全过程进行把控，做到事前分析、事中监督、事后评估，以便及时发现预算与实际执行存在的偏差，并提出整改措施，提升企业的经营水平，确保企业资产的增值，最终实现内控的目标。 第二，有利于优化资源配置，防范经营风险。国有企业实施全面预算管理，可以实现精益化管理，国有企业在经营过程中要实现以最小的投入获取最大的经济效益，离不开预算，通过预算能够对企业的资源分配进行把控，确保资源利用的合理性，提升资源利用效率，降低无效成本支出，

4、促进企业的良性发展，另外，加强全过程预算管理，可以促使预算编制、预算执行等环节更加规范化，能够有效规避企业的运营过程中的各类风险。 二、国有企业加强全面预算管理的有效策略 （一）完善预算编制体系，提升预算科学性 在国有企业全面预算管理过程中，预算编制是保证预算管理效果的重要前提，因此要保证预算编制的科学性、全面性。第一，应对预算编制任务进行分解，按照部分编制预算，各部分预算编制完成，再统一由财务部门进行汇总，编制预算时要注意遵循“两上两下、上下结合”的基本流程2。第二，预算编制过程按程序进行，分别为预算准备、部门预算编制、预算审核、预算批复，以J企业年度预算编制为例，预算准确环节，当企业确定编

5、制下一年度预算时，要在本年度12月份开始由预算管理委员会对下年度企业形势进行分析研究，综合评估本年度企业预算完成情况，初步确定下一年度预算目标，再集合企业的发展战略，确定预算编制的思路和要求。第三，在准备工作完成后，给各部门下达预算编制草案通知，预算草案由部门自行进行编制，完成后上报，统一由预算管理委员会对各部门上报的预算编制计划进行初审，审核完成后向各部门下达建议预算目标，各部门再次根据管理层预算要求及企业经营情况，编制细化的预算方案，编制完成后再次上报财务预算中心审核。第四，财务预算中心负责对各部门的预算进行统一审核，对存在的问题提出建议，审核完成后对部门预算进行统一汇总，形成企业预算，并

6、报请预算管理委员会和董事会审批。国有企业通过完善预算编制体系，可以确保预算编制流程的规范性，为预算执行奠定基础。 （二）重视预算执行管控，增强预算执行效率 预算执行是预算管理的中心环节，通过评估预算执行情况可以反映国有企业资金利用效果。在预算指标下达后，企业需要对预算指标进行逐步分解，将企业整体目标分解为部门指标、个人指标，将年度指标分解为季度、月度指标，通过指标量化、细化，可以使企业预算工作更具操作性，进而促使企业构建完善的预算计划管理机制。企业需要将资源利用计划与预算管理相结合，对企业的各类资源进行最优化配置，为企业的战略目标服务，实现企业的降本增效。同时，企业要重视完善授权审批体系，严格

7、保证不相容岗位的分离，明确岗位职责，优化授权审批，权责细化，以确保企业各项业务的开展及相互配合又相互制约，如对于企业的业务授权、预算授权等应明确界定权限范围和方向，以发挥企业资源合力作用3。此外，为保证预算高效执行，国有企业应注重实行定期报告制度，作为国有企业的预算责任部门应做好预算检查工作，动态监督预算执行情况，对于预算与实际存在的差异，应及时分析其原因并提出改进措施，各部门要定期向预算管理部门汇报情况，由其汇总后形成综合性的预算执行报告，并上报给预算管理委员会，作为预算管理委员会动态管控预算执行的重要依据。 （三）构建完善的预算绩效考核机制，发挥激励作用 预算与绩效相结合，能够最大程度的发

8、挥预算作用，为企业管理服务。基于此，国有企业需要对预习绩效考核制度进行完善，既要明确考核指标，又要优化考核方法，以实现对预算管理全过程、全环节、全员的管控，提升企业整体效益。国有企业可以成立专门的预算管理委员会，并由预算管理委员会组织开展预算执行分析会议，将预算执行情况作为绩效考核的重要指标，对于预算执行效果较好的部门采取奖励措施，对于预算执行中与实际有偏差的部门，应结合部分实际情况分析原因，并制定出相应的解决方案，为下季度预算执行提供借鉴。另外，国有企业要实施科学的预算绩效管理，需要保证绩效考评的公平、公正性，如可以采用平衡记分卡法（BSC），通过采用BSC法考核可以财务、客户、内部运营、学

9、习与成长等四个维度对预算执行部门或者个人进行全面性的考核，能够提升企业整体管理效率;企业在对预算执行效果进行预算考核时，为员工制定科学的绩效指标，并将预算指标完成情况与员工的薪酬、晋升、福利等挂钩，以此调动员工的积极性，促使员工在预算执行过程中严格执行规范的标准，保证预算执行效果，最终实现企业战略目标。 （四）构建预算信息化平台，加强预算监督 在如今的信息化时代，国有企业应重视预算管理信息化建设，以提升预算管控效率，加强对预算管理全环节的监督和管理。首先，国有企业可以借助信息化技术，搭建预算管理平台，开发预算管理系统功能，主要分为预算审批模块、预算执行控制模块、预算反馈评价模块等，实现平台模块

10、与企业内各个系统如ERP资源计划系统、财务管理系统、生产计划系统等的数据对接，加强企业各系统、各部门之间数据传递和共享的效率，减少信息传递过程中的失真和滞后现象，提高预算信息的准确性和可靠性，为管理者随意检查预算执行情况提供便利;其次，通过信息化系统可以更加便利的对各部门的预算执行情况进行监督，保证预算执行的规范性，防范预算执行风险。 三、结束语 综上所述，在新时期，国有企业的管理模式应向着科学化、规范化转变，实现从粗放型管理向集約型管理转变，这是提升国有企业核心竞争力的关键。本文结合国有电视通信服务企业进行分析，企业在有线数字电视相关产品的研发、生产、和销售、有线电视系统的设计、安装等方面都需要投入大量的资金，为了保证国有通信服务企业更好的发挥其经济效益和社会效益，需要重视实施全面预算管理的实施，国有企业内部实施全面预算管理可以形成预算执行与控制的责任体系，既保证预算资金的合理利用，提升资金利用率，又能够监督、管控预算执行环节，保证预算预算执行的进度和效果，对于国有企业的技术更新、效益提升、管理增强具有重要意义。 4