审计论文范文3000字 审计诚信论文范文.doc
《审计论文范文3000字 审计诚信论文范文.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计论文范文3000字 审计诚信论文范文.doc(21页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、审计论文范文3000字_审计诚信论文范文独立审计诚信缺失会影响我国会计事务的健康发展,也会影响我国市场经济的健康发展,诚信缺失对独立审计产生了非常不利的影响。下文是WTT为大家搜集整理的关于审计诚信论文范文的内容,欢迎大家阅读参考!审计诚信论文范文篇1浅谈企业审计诚信存在的问题及对策摘 要为了提高会计信息的质量,增强其可信度,降低交易成本,客观上就需要有独立、客观、公正的第三方对会计信息发表见解,以合理保证会计信息在何种程度上可以被用作决策依据。在市场经济条件下,这个角色只能由审计来承担。由此可见,审计的本质就是公证,所以企业审计的实施者要为其专业意见的真实性、合法性负责。【关键词】:p 企业
2、审计诚信 存在问题 对策分析p 一、我国审计诚信中存在的问题1.现有的企业审计诚信缺乏内在的动力首先,公司治理结构不完善。我国目前的公司治理结构尚不够完善,主要表现为国有性质为主的上市公司,以公有制为主体的股份在股权结构中一股独大。其次,政府政策不稳定。我国的事务所是在政府行为命令下发展而来的。事务所的组建、脱钩改制、兼并、整合、组织形式的更替等等无不是以行政命令进行强制性的制度变迁。2.现有的企业审计诚信缺乏外在压力(1)审计失信的法律风险不大沉重的法律风险与高昂的诉讼成本迫使企业财务报表更加稳健、审计师行为相应更谨慎。审计诚信的压力来自于失信后被发现的概率与发现后惩罚的力度的积。而失信后被
3、发现的概率又是起诉的难度的函数。具体对诉讼资格、诉讼成本与诉讼收益进行分析p ,可以说明我国会计职业界说承受的法律风险极低。(2)审计师的败德成本不高市场经济中的种种失信和败德,大多是产权制度缺陷的结果,或至少与产权制度缺陷有联系。因为市场中只要存在对交易主体的产权界定不清,存在权利和义务的不对称,就可能在道德上诱发只求权利而推卸责任的行为、“搭便车”的败德、不履行义务的背信以及一味冒险而不顾后果的“泡沫经济”。会计造假及独立审计诚信危机不过是诸多市场诚信问题中的代表。因而在产权制度上,如何保证人们在行使竞争权利的同时,能担当起与权利相适应的资产责任,是建设诚信所必需的制度条件。事务所的特征化
4、服务是会计鉴证,其生命力在于它的“公信性”。这种公信性服务不需要多少诸如房屋、设备等固定资产投资,也不需要垫付多少流动资金,因此,非人力资本投资似乎没有什么特别意义,重要的是人力资本的专业胜任能力、独立性和职业谨慎精神。二、完善我国审计诚信制度的建议1.完善企业治理结构(1)建立独立董事制度独立董事的引入,对于独立审计而言至少有三大益处:其一,委托需求的虚假动机会有所降低,这将有助于克服注册会计师接受造假 “要约”的市场障碍;其二,独立董事发表的有关意见,为注册会计师评估审计风险、谨慎出具审计报告,提供了可信度较高的佐证;其三,独立董事在董事会下设的审计委员会中任职,将有助于内部控制设计的适当
5、性及其运行的有效性,便于注册会计师执行内部控制的测试与评价。(2)完善独立董事制度建立独立董事激励与约束制度比较可行的思路是独立董事的报酬机制,宜由适度津贴和奖金过渡到固定津贴+奖金+少量股票期权的报酬激励机制。在独立董事率先引入股票期权制度,并规定他们在不担任独立董事时,行权后可以在二级市场上转让。这样,采取复合型的激励措施,每一种激励都有其特殊功能,对建立风险与收益相对称的激励与约束机制是有益的。同时为了保证独立董事的独立性,既要让其持有股份,但又不要让其成为大股东,一个重要的制度保障就是规定独立董事持股的最高比例。建立市场化的独立董事产生制度首先,要明确独立董事的任职资格,保证独立董事必
6、须具备履行职责的相应能力。明确规定独立董事的任职资格和条件、权利、义务和职责。应加大对独立董事资格的审查力度,缩小独立董事任职资格的范围,确保独立董事资格的独立性。实现提高董事会决策的独立性,实现保护中小投资者利益的初衷。其次,要建立独立董事的培训与教育机制。对己有的和潜在的独立董事人选进行专业培训和教育,是建立上市公司独立董事人才库和推进上市公司独立董事人才队伍建设的重要基础。当独立董事资稀缺的供求矛盾缓解后,由市场机制来选择独立董事。建立独立董事退出机制一个有效的独立董事退出机制应包括以下几点:一是用法规的形式规定独立董事的任职期限。目前我国己有这方面的规定,独立董事在同一公司任期不得超过
7、两届,届满自然退出。二是条件成熟时可考虑设立独立董事协会加强独立董事自律。对那些无法履行独立董事职责者,劝其退出:对那些败德的独立董事,应予以惩罚。三是建立独立董事评价制度。在年度股东大会上对独立董事的工作业绩做出评价,评价结果应作为股东大会公告的一个组成部分进行公示。这样,就可以使市场选择机制与社会评价机制能够在越来越大的范围内产生和发挥作用,通过独立董事的退出机制淘汰那些不称职的独立董事。建立独立董事作用的保障制度独立董事属弱势群体(三分之一),为了使这种弱势群体产生有利于公司治理的效应,对有关的决策如提议聘用或解聘会计师事务所、单独聘请外部审计机构或咨询机构等特别职权,必须有三分之二以上
8、(不含三分之二)的董事同意方能通过。这样,就可以为独立董事在董事会内开展工作创造必要的条件,也可以使独立董事的投票真正具有了含金量:有不同意见,必要时可以要求监事会或股东会进行审查。这样,就可以初步建立起一个相对有效的制衡机制。2.诚信建设和社会政治、文化环境改造结合起来健全的会计法制和审计诚信机制发挥作用,还必须以系统的社会政治、文化制度环境改造为前提和背景。第一,建立以诚信为核心的经济秩序,政府应起示范作用。目前,我国政府在资配置过程中还担当了重要角色,而社会不公相当部分起于官员对公众的失信。政府失信行为具有强烈的“示范”效应,它不仅给资配置效率带来了直接影响,而且对 社会公众无序竞争、急
9、功近利心态的形成起了极坏的推动作用。因此,应当规范政府行为,使之主要充当企业 会计行为的“守夜人”,把 工作重心转到“以制度建设为中心”的轨道上来,成为秩序 维护者,而不是主观随意的干预者。第二,让公众参与会计业监管。公平、公开、公正是行业自律性监管的最基本要求,因此,会计行业的自律情况应当接受社会和舆论的监督。也只有接受了社会和舆论的有效监督,才能弥补 审计期望差距,会计行业才能被社会大众所理解和尊重。在公司治理不完善,董事会功能缺失时,证券市场参与者和媒体对上市公司的监管就尤为重要。积极发挥媒体的作用,强化新闻监督的功能,为独立审计诚信建设创造良好的舆论 环境。第三,审计诚信建设有赖于会计
10、道德 教育。孔子曾提出一个著名的命题,即“性相近,习相远”。无论是将人性预设为“善”还是预设为“恶”,后天的道德教育都十分重要。注册会计师 职业诚信建设的任务不会自行实现,诚信品质也难以在每个注册会计师身上自发形成。为此,强化注册会计师职业诚信教育势在必行。【参考文献】:p :1刘峰.制度安排与会计信息质量J.会计研究,20_1,7.2王善平.独立审计的诚信问题J.会计研究,20_2,7.审计诚信论文范文篇2试论独立审计的诚信问题【摘要】:p 本文 研究 了独立 审计诚信的涵义、发生作用的条件、产生信任危机的根,以及独立审计诚信与政府政策变动、有关 法律 制度安排、对高质量审计信息的市场需求、
11、注册 会计 师的基本素质等变量的关系,并在此基础上提出政策建议。【关键词】:p 独立审计诚信稳定的预期无限责任一、独立审计诚信的涵义与作用条件诚信就是诚实、守信,即,以“己之诚实”换“他人之信任”。一个主体若长期诚实、守信,就形成自己的 信誉。诚信与信誉是两个等价概念。诚信实际上是一个主体对其他主体兑现自己诺言的过程,包含着讨价还价和理性均衡,在讨价还价中,交易各方都朝着均衡的目标迈进,最终会达到某种均衡,但这样的均衡又是暂时的,会不断演进,美国自1933年证券法把独立审计的责任对象扩大到任何推定的财务报表使用者起,独立审计的诚信也因此变成了独立审计承诺并兑现为“公众利益”服务(郭道扬,199
12、4)。独立审计作为一种“公共合约”和“监督经营者对一般通用会计规则的遵守和对剩余的会计规则制定权的适当行使”的“外部权威”(谢德仁,1997),是以委托人信任为前提的,否则,审计契约就不会存在和 发展 。独立审计诚信包括合伙人的诚信和非合伙人的诚信,在鉴证业务上的诚信和 管理咨询业务上的诚信。对此,人们更多地关心合伙人在鉴证业务上的诚信。合伙人诚信主要包括对事务所内部人员的诚信和对公众的诚信。前者主要包括,(1)在签订合伙协议时,不虚夸私人财产,不虚报独立审计技术、技能、开拓市场或管理协调等方面的能力,以保持必要的“ 职业谨慎”(R.K.Mauts&;H.A.Sharaf,1961,1990)
13、,和创新能力,不连累或损害其他合伙人的利益。(2)在执业过程中,不偷懒(比如,省略必要的审计程序)、不说谎(如,隐瞒审计风险的严重性)和欺诈(如,与被审计单位合谋,骗取严重不实的审计 报告)等。(3)客观、公正地执业和评价非合伙人的成绩,给非合伙人一个稳定的 工作 环境,信守与非合伙人达成的合约,不克扣他们的利益。合伙人对 社会 公众的诚信,主要表现在审计鉴证业务上的诚信。其主要 内容 是:(1)不虚报自己的私人财产和专业胜任能力。由于独立审计是为社会公众服务的,并且其服务质量信息具有高度的不对称性,因而若没有强有力的约束,CPA滥用社会信任是很容易的事,私人财产殷实和专业胜任能力强,是确保独
14、立审计诚信的根本所在。(2)独立性。合伙人越独立就越能公正地出具独立审计报告。人们指控安达信从安然公司获得了太多的管理咨询收入且有多位职员先后在安然公司任要职,安达信丑闻使人们相信“‘五大的审计质量不总是值得信赖”(葛家澍,黄世忠,20_2)。(3)严格遵守独立审计准则,是独立审计职业界最能接受的标准。但是,司法界和社会却不以为然,如,1968年的“大陆自动售货机公司案”,法官W.R.Mansfield认为,当法庭发现审计报告有进一步揭示必要时,遵守会计准则和审计准则并不是辩护的理由。在我国,同样存在着遵守独立审计准则并不一定就能保证事务所和相关CPA不会受到诉讼和承担法律赔偿(1
15、)。(4)及时地、全面地、公正地查证、披露被审单位财务状况和盈利能力信息。综上,独立审计诚信将意味着直接审计成本的增加或者审计份额的某种失去;在健全的资本市场中,失信将获得一次性收益,损失更多的长远利益,而在不健全的资本市场中将在“劣币驱逐良币”中受益。即,独立审计的诚信实际上是健全资本市场中的处在信息优势方的审计师的短期利益对长期利益的让位。诚信者为的是长期利益,失信者看中的是眼前利益。独立审计诚信机制从来就不会自发地发生作用,法律责任安排、市场需求和稳定预期是尤其重要的外生变量,并通过合伙人对诚信的市场收益的追求而内在化。人们并不对等地重视交易的双方,把监督的重点放在拥有私人信息的一方。我
16、们以为,张维迎(20_2)研究的信誉机制发挥作用的四个条件(2)在独立审计领域同样适用。第一,社会公众对独立审计必须足够的耐心来信任独立审计会信守合约,不能因为某一审计失败而放弃对独立审计的信任,否则,独立审计更容易“做一锤子买卖”,也不能因为某一事务所或某一CPA发生了审计失败而怀疑所有事务所和所有CPA的可信性。第二,能及时发现CPA和事务所的不诚实行为,并高效率地传递此信息。对事务所和CPA的监管,无论是政府型的,还是司法型的、自律型的都是有缺陷的(谢德仁,20_2)。安然事件后,SEC的主席H.Pitt向新闻界宣称,拟建立一个独立于CPA行业的监管结构,该机构的主要职能是制裁和质量控制
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计论文范文3000字 审计诚信论文范文 审计 论文范文 3000 诚信
限制150内