企业内部内部审计控制流程.doc

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1、企业内部内部审计控制流程11 审计与检查汇报控制111 内部审计流程1内部审计流程与风险控制图内部审计流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会审计部经理审计项目组组长被审计单位审计工作计划和审计项目实施方案如果未经适当审批或超越授权审批，会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加如果不开展后续审计，可能导致初次审计发现的问题未得到及时整改权限外审批审批审批审批权限内向相关部门通报审计结果审批1审

2、核审核拟订年度、季度审计工作计划审核组建审计小组开始进驻被审计单位实施审计项目5432结束对被审计单位的整改情况进行后续审计撰写审计报告拟定审计项目实施方案形成审计工作底稿向被审计单位发送审计通知确认审计取证材料真实、有效D1D2D32内部审计流程控制表内部审计流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11审计小组的组成人员应由具备相应资格和业务能力的审计人员担任，并需要明确小组成员的职责和权限。审计小组的审计事项包括遵循性审计、风险审计、绩效审计、任期经济责任审计、建设项目审计、物资采购审计等专门审计以及法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项D22内部审计人员可以运

3、用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议3内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录在审计工作底稿中4审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则；审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见D35内部审计人员应根据后续审计的执行过程和结果，向被审计单位及有关管理部门提交后续审计报告相关规范应建规范1 内部审计工作制度1 审计人员工作纪律要求1 内部审计质量控制制度1 审计人员后续教育制度1审计报告编制说明参照规范1中

4、华人民共和国审计法1中华人民共和国审计法实施条例文件资料1年度/季度审计工作计划、审计项目实施方案、审计通知书1内部审计手册、审计工作底稿、审计报告、后续审计报告责任部门及责任人1 董事会、审计委员会、审计部、其他被审计单位1 审计部人员、审计项目组组长、审计项目组其他成员112 后续审计流程1后续审计流程与风险控制图后续审计流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会审计部审计项目组被审计单位如果后续审计人员不遵守内部审计职业道德规范，可能会影响审计的客观公正性，使企业遭受损失如果后续审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致

5、后续审计缺乏独立性和客观性权限外审批权限内审批结束资料存档分析反馈意见确定后续审计时间和人员安排3修改完善编制后续审计报告实施后续审计2编制审计方案确定后续审计范围1提出意见协助协助提供意见针对初次审计结果的纠正情况提出反馈意见开始D1D22后续审计流程控制表后续审计流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11审计人员在确定后续审计范围时，应分析原有审计决定和建议是否仍然可行。如果被审计单位的内部控制或其他因素发生变化，使原有审计决定和建议不再适用时，应对其进行必要的修订2编制审计方案时应考虑以下基本因素（1）审计决定和建议的重要性（2）纠正措施的复杂性（3）落实纠正措施所需要的期限和成本（4

6、）纠正措施失败可能产生的影响（5）被审计单位的业务安排和时间要求D23后续审计报告的内容一般包括后续审计目的、以前审计报告中的审计发现和建议、纠正措施、审查结果、被审计单位的审计回复、后续审计发现、后续审计评价等相关规范应建规范1 内部审计工作制度1 审计人员工作纪律要求参照规范1中华人民共和国审计法1内部审计基本准则文件资料1后续审计报告责任部门及责任人1 董事会、审计委员会、审计部、被审计单位1 审计部经理、审计项目组组长、审计人员12 审计督导与质量控制121 内部审计督导流程1内部审计督导流程与风险控制图内部审计督导流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶

7、段审计委员会审计部经理审计项目组组长审计人员内部审计督导工作如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计督导工作无法有效开展内部审计督导工作如果不进行定期总结和改进，可能导致督导工作僵化，进而降低督导工作的有效性开始审批授权审计部经理和审计项目组组长开展职责范围内的审计督导工作结束落实方案中的督导工作改进措施形成内部审计督导工作改进方案定期对内部审计督导工作进行总结对各项内部审计工作的开展实施督导明确具体的内部审计督导事项21配合实施提出意见开展内部审计工作D1D22内部审计督导流程控制表内部审计督导流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11内部审计督导事项包括以下四个方面（1）确认

8、审计报告的可靠性，审计建议的可行性（2）各级对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复（3）各级督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题（4）各级督导人员应确认审计人员遵循内部审计工作程序和规范的情况D22内部审计督导工作改进方案的主要内容包括督导工作存在的问题、实施中的难点、改进的具体措施、改进的效果分析等相关规范应建规范1 内部审计工作制度1 内部审计督导制度参照规范1中华人民共和国审计法1内部会计控制规范基本规范（试行）1内部审计基本准则文件资料1内部审计督导工作改进方案责任部门及责任人1 审计委员会、审计部1 审计部经理、审计项目组组长、审

9、计人员122 自我质量控制流程1自我质量控制流程与风险控制图自我质量控制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段审计委员会审计部经理审计项目组组长审计人员内部审计如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加如果内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险开始审批明确审计工作方向结束进行审计工作总结；安排审计人员培训1确认审计项目工作方案可行、高效指导制定审计项目工作方案制订审

10、计工作计划432确认审计报告和审计建议的规范合理确认工作底稿和取证材料的真实有效确定项目审计程序和方法审计工作资料整理保管按照规范要求撰写审计报告及建议根据详实的材料和证据撰写工作底稿根据工作程序及纪律进行审计D1D2D32自我质量控制流程控制表自我质量控制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11审计委员会对审计项目工作方案的内容、格式等是否规范、可行进行审核D22审计项目组组长确认工作底稿和取证材料的真实性和有效性，以确保真实反映审计结果3审计项目组组长确认审计报告和审计建议的规范、合理，以确保审计报告的质量和审计建议的合理有效，符合实际D34审计部经理组织进行审计工作总结和安排审计人员培训，以确保审计人员素质和能力不断提高相关规范应建规范1 内部审计工作制度1审计人员工作纪律要求1 自我质量控制制度参照规范1中华人民共和国审计法1中华人民共和国审计法实施条例1内部审计基本准则文件资料1审计工作计划1审计项目工作方案1审计工作手册责任部门及责任人1 审计委员会、审计部1 审计部经理、审计项目组组长、审计人员