资金管理中存在的问题及对策毕业论文.doc

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1、国美资金管理中存在的问题及对策【摘要】当前，随着市场经济的发展，经济环境发生了根本性的变化，企业经济增长方式由粗放型逐步转向集约型。在这种经济环境中，如何提高经济效益已成为企业的一项十分重要的、迫切的任务。在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，因此资金管理是企业财务管理的核心内容。本文从国美的经营模式出发到处资金管理的重要性进而说明了国美在资金管理中存在的问题，最后提出了解决国美资金管理方面问题的对策。【关键词】国美 经营模式 资金管理一、国美的经营模式1、薄利多销,树立品牌 国美的经营定位就是“薄利多销，靠大批量地销售产品,扩大市场占有份额，从而赢得利润绝对值的提

2、高。低价销售是国美最有力的竞争武器之一，首先,国美在全国拥有70余家连锁商城，年销售能力达到100亿元，厂家给予国美的价格和其他政策的优惠自然比其他商家大；其次,国美直接与厂家贸易，抛开一切中间商,免去了一切中间环节和费用,降低了成本;第三，国美采取特有的招标采购、买断、现款现货等供销方式,大批量进货,单次定货达到亿元，节省了厂家的宣传、营销费用，从而也得到了厂家更优惠的价格；第四，国美的规模效应和企业定位使国美可以极大的降低自身的经营成本。国美薄利多销的目的在于树立品牌，家电销售企业在产业价值链中的优势地位实际上来源于两个方面：一是企业关于顾客的知识和信息,二是顾客的品牌忠诚.2、更新业态，

3、连锁经营 连锁经营是一种新兴的业态，具有规模效应。规模经济几乎可以表现在一个企业经营的每一职能环节中,如制造、采购、研究与开发、市场营销、售后服务网、销售能力的利用以及分销等，对于家电销售业而言，它的规模经济主要表现在采购上。国美因其巨大的销售能力成为各个家电企业合作的首选对象，这样，国美因为巨大的规模而拥有了单个百货店不具有的规模优势. 3、把握终端，参与市场定价 厂商之间的“定价权之争，究其根底是“利润分割之争。因为,价格是影响商品营销的一个重要因素，也是现代商业竞争最直接、有效的手段。在中国的市场上,以前商业资本是很弱小的，长虹、TCL、康佳等众多的生产企业，其年生产量均在百亿元以上。而

4、商业企业由于受地域和行业的限制,销售规模和企业实力与生产厂家比较就要弱小得多，因此“定价权”多掌握在上游厂家手里。随着国美这种全国性的大型家电连锁企业的出现和不断成熟，商家在家电的零售价格上也有了一定的发言权，商家可以通过包销、定制等方式来直接影响价格。4、供销方式创新 国美所倡导的“包销”、“定制”、“招标采购”等新型营销模式引导了我国商业的发展趋势。它与传统的代销制存在显著的区别,商家以承担风险的方式获得企业更大的让利，实质上是商家利用自己销售终端的优势,获得更大的发言权。 定制有其优势:定制的产品综合了生产厂家与零售商所获取的市场信息和市场判断，从而使其市场适应性更强，销售速度更快；厂家

5、根据订单计划性地生产，零售商根据约定的供货情况计划性地组织销售，最大程度地缩短了商品的在库期及周转环节，使厂商的资金利用率得以提高；生产厂家和零售商的各种资源（品牌、信誉、销售人员和网络渠道、广告宣传、物流等等）得以最大化的结合，减少浪费，降低了成本. 招标采购，一方面，对厂家来说,现款现货,规模采购,使厂家的生产更具计划性，规避了产品积压的风险。同时也节省大笔的宣传推广、产品促销和人员管理费用，使面市的产品成本更低，从而更有竞争力。另一方面，零售商对市场的了解更直接、更快捷,及时为消费者提供多种质优价廉、性价比可靠、满足其真正需要的产品。而且，规模采购现款现货，低价销售,最终受益的还将是消费

6、者.连锁经营作为现代商业制度的创新，自上世纪90年代以来，被批发、零售、餐饮、服务等行业广泛采用，并取得积极成效。国美电器采取的经营组织形式是同一业态的多店铺连锁经营；而采取的连锁类型是门店均由总部全资开设的直营连锁。各分部在总部的直接领导下实行统一管理，而各门店的经营管理由所辖分部具体实施.1998年国美电器认真总结了十多年的发展经验，学习、吸收国内外连锁经营成功经验，制定了国美电器直营连锁经营规章制度国美经营管理手册。在以后的发展中,国美电器每前进一步,都没离开直营连锁规范化的操作,为使复杂的商业活动简单化，总部规定国美电器所有人员都必须执行岗位职责，严格执行直营连锁经营的统一采购、统一结

7、算、统一调动资金、统一经营战略、统一培训人才、统一引进新产品、统一服务标识、统一与金融界和制造业打交道、统一使用识别系统和运用整体性事业等，为国美走向区域、走向全国连锁打下了坚实的基础。另外，国美电器为使今后发展的直营连锁店铺能充分显示国美品牌形象，在每一分部所在城市建一家旗舰店,如大连国美电器的旗舰店选在大连最繁华的胜利广场；宁波国美电器旗舰店选择在寸土寸金的天一广场。现有国美电器旗舰店的建立，标志着国美电器连锁店建设提高了档次，经营发展进入一个新的阶段，而从容自若地展示连锁专业店企业形象,树立品牌，也标志着国美电器连锁经营发展进入了更加规范化的时代。二、加强资金管理及控制的必要性 在国美发

8、展的历程中，,资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末， 资金是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，具有举足轻重的作用,资金管理是财务管理的集中表现只有抓住资金管理这个中心,采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义 1.企业供产销环节,是生产经营的主要环节，也是资金运动的主要环节管住资金，可以管住企业的大部分经营活动因此,必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析,及时掌握资金的使用情况,保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力 2。加强资金管理和控制，能有效地防止舞弊因为在企业的所有资产中,资金的挪

9、用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一加强资金管理,要求企业制定严格的内部控制制度，保证资金的收入支出合法合理，从而有效地防止舞弊的发生 3。加强资金管理和控制,可以更有效地使用资金，提高资金使用效益 企业资金存量应该保持在一个合理的水平上,过多或过少都不合理过多的持有资金，机会成本增多,是资源的浪费过少的持有资金，有可能危及企业的偿债能力,给企业带来负面影响因此,应对资金的使用有一个合理的规划,加强资金管理三、国美企业现行资金管理存在的问题(一）资金管理水平低，使用效益差尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划，但多数企业不能做到按计划控制,导致计划的可操作性差,有的甚至将计划束之

10、高阁，计划与实际严重脱节,使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。主要表现在：1银行账户多,资金分散。2资金占用方面管理不善。以某大型零售企业为例，由于该企业销售的产品迎合了消费者的眼光，加上销售渠道遍布全国，使得很快占领全国市场,为扩大市场占有率,不断增加销售门店，产品仍供不应求。企业为此向银行借贷庞大金额用于扩大经营规模、购置更多产品，生产经营更加红火。适逢其时,国家要求各商业银行清理企业多头开户，在要求该企业申报开户情况时,连企业自身都难以相信的是，它在各银行竟然开立了近30个账户，存款总额在归还银行贷款后,还可以使企业的流动资金正常运转。也就是说，由于企业存款账户管理的松散，

11、使企业为此付出了巨大的资金成本。（二）重视利润指标考核，忽视现金流控制现金流是企业生存和发展的基础，有人甚至指出，在“现金为王”的时代，现金流比利润更重要。一般而言，经营性现金流能更好地反映公司创造价值的能力，现金流净额是经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、筹资活动产生的现金净流量三者总和。 如果经营现金净流量为负，说明企业经营资金周转不灵，可能存在存货积压、赊账过多等不利因素。但总的净流量仍为正，说明企业是通过投资收益、出售资产、大量举债、吸收股东投资（可能有欺骗因素)等因素来维持周转的。经营性现金流下降，而总的现金流净额为正的上市公司需要警惕。投资者如结合经营性现金流的变化

12、情况来分析上市公司的业绩，可以更好地判断公司业绩的可持续性.现金的流入量与流出量就好似一家企业的脉搏。专家们都知道,公司要生存下去,充足的现金流量是唯一的最为重要的因素。 某大型零售企业以利润指标考核为主要管理模式的公司，在对所属单位完成利润指标的前提下，其资产项目的完好性和现金流量的良性运行等状况没有相应的考核评价，致使有些单位需要新增资金时，提供的是“可批性报告,一旦获得资金,具体实施结果同报告相差甚远，或者为使实施结果与报告相符,甚至提供虚假报告.所属单位完成利润指标得到嘉奖的同时,集团公司不但浪费了大量现金，而且因为没有对现金流的运行情况进行分析控制，导致决策的失误。（三）资金流转的内

13、部控制制度流于形式以往的管理体系中资金管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金的客观反映和监督.随着我国市场经济的发展，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源。从财务角度看，成本、费用是资金的耗费,收入、利润是资金的来源.资金的管理应实现事前计划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制。所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出.尽管设置了一些监督职能，也制定了内部控制制度，但往往违反制度的首先是企业的管理层。一些企业在重大投资等问题上还没

14、有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，虽然实施了资金统一管理模式,强化了预算和计划,但针对子公司资金投放使用过程控制管理的措施却较少，加大了财务风险。还有一些企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务问题，使内部财务控制制度的监督流于形式.四、企业现行资金管理问题的解决方法(一）健全全面预算管理机制和结算中心制度，实施资金的集中管理1.国美电器的资金必须集中管控集中管理可以使分散的资金快速回拢，一方面保证了资金安全，另一方面增大了沉淀规模，从而加快资

15、金周转，提高资金使用效率.在具体操作上，总部资金管理中心承担资金筹措、使用、调度和管理的职能，门店实施收支两条线，专款专户，专款专用。独立核算的门店原则上开设两个账户：一个是基本账户，用于预算内的日常开支，资金由总部资金管理中心划拨；另一个为结算账户，用于日常开支以外的资金收付，如销售款收取，该账户只能存款不能取款，防止门店“坐支”销货款。非独立核算的门店，可不设独立的财务机构，实行驻店核算员制度,由总部派驻出纳和核算人员,严格执行定额备用金制度，用于支付预算内的日常开支，而货款资金直接入总部指定账户，该账户同样只能存款不能取款。总部管理人员通过审核往来账单进行监管，保证总部的财务政策得到有效

16、惯彻，同时，可以通过远程查询、网上银行随时督察.2。 加强结算资金管理 加强资金管理是财务管理的中心环节。大型连锁超市具有货币资金流量大、闲置时间短、流量沉淀多的特点.因此，财务应根据这些特点，科学合理调度和运用资金，为企业创造效益。 集中管理。集中管理可以使分散的沉淀资金加快周转，有利于提高资金使用效率。在具体操作上，超市总部投资金管理中心，承担资金使用、调度和管理职能.独立核算超市原则上开设两个帐户：一个是基本帐户，用于预算内的日常开支，资金由资金管理中心划拨；另一个结算户用于日常开支以外的各项资金收付，如销货款收取和进货款的支付，总部通过远程查询和网上银行实时监控。非独立核算超市，实行定

17、额备用金制度，经营资金直接入总部指定帐户。 进货款采用信用结算。财务要根据商品的不同保本点、周转率情况，确定商品不同的帐期和付款形式，积极采用商业信用等结算方式，节约利息支出.现在我们通过与银行合作,承诺凡有“好美家”开具的商业承兑汇票，客户需要贴现时，银行保证予以满足。从而对进一步提高资金使用效率起到积极作用. 进行资金运作,广开企业财源.资金的集中管理，使企业的资金运作有了可能。超市销售最大特点是货币资金流量大，而进货款一般实行约期付款方式。所以，企业从上次付款结束到下次付款期间,资金始终会有短时间的沉淀过程。当连锁超市发展到一定规模时，可短期运作的资金量会相应增加，可以协定存款率、委托贷

18、款、短期证券投资和资金托管等方法进行资金运作，增加企业效益。 （二）推行内部审计制度，强化财务监督企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制，使预算取得实效,资金流信息真实的保障。公司应建立内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位,明确其职能,并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠.要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计，外部审计主要是对其财务报表、账目、凭证等的合规性进行审计.进一步加强资金周转各环节的可控性。这是对推行全面预算监督管理的补充。企业要树立“钱流到

19、哪里,管理、监控就紧跟到哪里”的观念,将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险.严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。监控的重点包括：资金收入方面应收款项是否应收未收或缓收，处置资产的审批及款项收回等,当期的实际资金收入与预算收入差异及原因；资金支付方面应付款项是否存在支付风险，大额资金的立项、审批、支付是否合规，当期的实际资金支出与预算是否存在差异。(三）大力应用计算机信息技术，以电子结算系统为平台1以电子结算系统为平台为了加强资金管理及控制,以电子结算系统为平台，成功开发了资金预算管理系统,将预算管理

20、模块嵌入资金集中管理电子结算系统,将资金收支纳入预算统一管理。公司根据年度资金预算及预测的下月生产经营、建设项目资金收支情况，25日前编制次月资金预算并录入电子结算系统,编制的月度资金预算需预测资金支出的类别及具体支出项目；计财部(处)27日前审批所属单位次月的月度预算；公司财务部30日前审批、下达次月的月度资金预算，公司按照审批的资金预算组织实施。对执行过程中需要追加预算的，应提前三天按照三级审批权限依次报批，经批准后执行；追加预算的应提供公司批准的支付资金书面证明. 2确保了电子结算系统安全稳定运行 资金集中管理电子结算系统风险管理机构由信息中心、财务部门组成，具体：财务部是电子结算系统运

21、行的主管部门，负责建立、健全电子结算系统风险管理规章、制度，建立严格的内部监督管理制度,确保电子结算系统的日常收支结算业务的安全运行；信息中心是电子结算系统维护和监控的主管部门，负责电子结算系统硬件设备、网络及通信设备的维护和监控,提供日常运行服务和运行技术支持，确保电子结算系统外部环境的安全及稳定运行；使用电子结算系统的成员单位财务部门严格执行兖矿集团资金集中管理电子结算系统操作指南和兖矿集团资金集中管理电子结算系统实施方案,确保提交的电子结算系统信息真实、完整、准确。 为了确保系统的稳定运行，保证资金的安全，系统上线之初，经多方对比论证，采用了中国金融认证中心的数字加密技术，并与中国金融认

22、证中心（CFCA）签订了电子安全认证与数字证书服务协议；与浪潮集团、商业银行签订了三方协议，明确了集团公司、开发商与商业银行的权利和义务；与信息中心签定了兖矿集团资金集中管理电子结算系统服务协议,明确了双方各自的职责权限.经过一系统的风险管理控制，2008年1月份系统正式运行以来，电子结算系统安全、可靠、稳定运行，结算业务做到了“零差错”。3实施资金集中管理电子结算系统，促进了整体资金管理水平的提高（1）公司资金实现了网络化结算,促进了资金的集中管理资金集中管理电子结算系统充分地利用或者挖掘商业银行资金结算网络“后台，变被动吸收成员单位存款到自动归集资金，同时通过结算代理，财务公司将商业银行的

23、职能完全接管过来，实现真正意义上的公司内部银行,实现了公司资金的高度集中管理。 (2）提高了公司驾驭资金和控制风险的能力通过资金集中管理电子结算系统，实现了该零售企业及各账户资金交易明细与余额的实时查询，系统按照行政隶属关系或资本纽带关系，实现了实时监控，通过资金预算系统的实施，在公司内建立起了三的级预算编制、两级预算审批的资金预算管理体系，系统可以自动判断鉴别支付的资金是否超过在存款余额、是否按照预算和规定用途，对于符合预算规定的资金支付予以执行、不符合预算规定的资金支付拒绝执行,实现了预算的刚性与自动化管理.电子结算系统通过整合结算业务开展过程中的资金流、信息流，出具现金流信息的日报、月报

24、，对预算资金和实际现金流量情况进行分析,及时掌握系统内资金的流入、流出、流向、存量、流量分布，为公司资金集中管理、融资、资金配置、资金运用等方面的管理决策提供支持,促进了成本的降低、合理调剂了资金余缺，实现了资金的高效运用。 通过实施资金集中管理电子结算系统，该零售企业2011年上半年共办理结算业务7450万笔、结算金额76亿元，结算金额比上年同期增加31亿元；归集收入户资金1。65亿元，比上年同期增加1.39亿元；提高了资金的使用效率，增强了公司资金资源配置效率和财务监控能力，提升公司财务管理水平。五、总论通过对国美电器的资金管理的分析，让我充分感受到资金管理工作应涉及到企业经营活动的方方面

25、面,资金管理的重要性不只是体现在企业营运这个层面，更应被提到战略的高度；无论是从当期营运价值来看，还是从未来成长价值来看，资金管理都会产生决定性影响。企业管理者应重视资金的管理，真正把资金视为维护企业的生命线，讲求资金的使用效果，把有限的资金合理地用到经营中去，实现企业资金运动的良性循环，保证生产的正常进行,使企业健康发展，提高经济效益。参考文献 1王芳。浅谈如何加强企业资金管理J。山西财税，2009，（7） 2薛映桃。浅谈如何加强企业资金管理及控制J.现代经济信息,2009,（21） 3郝钫。浅谈如何加强企业资金管理J.冶金财会，2008，（4） 4江兆夫，张明丽.浅谈如何加强企业资金管理J.理论学习，2008，（7） 5谢晓霞 温建清 金融经济学术版 2010年第11期 6 武晓虹。论企业资金管理与风险防范.商场现代化 2010年第11期 7 王勇.企业资金管理中存在的问题及对策。企业界2010第2期 - 9 -