财务支行核算管理办法.doc

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1、财务支行核算管理办法中国邮政储蓄银行牡丹江市分行 支行财务核算管理办法（试行） 第一章 总则 第一条 本办法是我分行按省分行总体部署结合学习深圳梅林支行财务核算的经验制定适合我分行实际情况的支行财务核算管理办法。 第二条 本办法是以全面预算为基础及前提，主要以收支预算为核心,以成本控制为手段以完善的事中核算为保障以绩效考核为评价以提高支行经营能力、管理水平实现利润最大化为目的而制定。 第三条 预算编制是在零基预算基础上进行的是以定额预算为实施方法科学、合理下达预算。 第四条 支行财务管理实行统一决策.资产所有权、管理权集中在分行具体使用权分配给各支行.各支行模拟企业运行模拟企业核算核算集中在市

2、分行财务会计部门严格执行市分行下达的财务收支预算在保证正常生产经营的前提下在分级授权审批制度的管理下,现阶段我分行授权审批划分为分行行长及副行长层面，自主支配预算内资金和可控成本. 第五条 本办法是以收支预算为基础将收入分解到支行将支行的可控成本及可知准确数值的各项业务及管理费，不可控成本，分解到各支行得出各支行的模拟利润能清晰的反应出各支行的收入水平及盈利水平并以此作为考核支行绩效的指标1 之一将支行经营成果及绩效结果反馈支行促进支行增收节支为分行创造更大的效益。 第六条 支行经营成果及模拟利润水平将作为以后支行评价、迁址、撤并以及未来资源配置的重要依据。 第七条 在核算形式上采取集中到市分

3、行的高度集中管理模式。市分行对市内各支行及县支行的管理是一级管理模式县支行对所辖营业部、营业支行的管理是二级管理模式。 第二章 财务收支预算办法 第八条 财务收支预算是实行支行财务核算的基础。财务收支预算是以明确的经营目标为前提编制的预算其目的是明确目标、控制成本内部协调、综合平衡分析比较、评价业绩。对提高企业管理水平增加竞争力起着十分重要的作用. 第九条 财务收支预算管理实行“横向到边纵向到底”的矩阵式管理体系对预算项目实行横向下达到支行纵向由专业产品条线、内设管理部门的结点控制形成矩阵式的预算管理体系(其结构图见下表)。 财务收支预算管理体系图，矩阵图， 储蓄汇对公理信贷条内设部门内设部门

4、线 兑条线 财条线 1 2 成本a 成本b、c.。 收入3 支行1 收入1 收入2 成本a 成本b、c.。 收入3 支行2 收入1 收入2 成本a 成本b、c.。 收入3 支行3 收入1 收入2 备注：1、支行为财务收支、财务核算的目标单位。 2 2、各产品条线是收入预算的归口管理部门对支行下达财务收入预算管理单位.具体负责财务收入预算的测算、上报、平衡、对各支行,含县支行,横向分解、下达监督计划执行情况。 3、财务会计部及相关内设部门是成本费用预算的归口管理部门。具体负责成本费用预算的测算、上报、分解、下达监督计划执行情况. 十条 成本支出按 “谁受益、谁承担的原则、按可控第及可知的原则分配

5、到各支行即所有计入支行的成本费用,支行都是在可以控制的或虽不可控但可以知道费用确实是支行受益且费用金额支行可知如装修费用、与邮政结算的房租费用等。按计入及支配方式不同将成本费用预算分为直接预算和分摊预算。直接预算是费用计划直接下达到支行由支行支配、控制的费用预算项目，分摊预算是指费用计划下达到支行但由财务会计部将费用结算给支行支行不能支配此项费用支行能明确费用金额的预算项目.具体预算项目分类见下表: 直接预算 分摊预算 人工成本、水电费、营销费用、材营业税金、设备折旧、房租费、项目 料用品费用、电子设备运转费、房保安服务费、押钞运输费、取暖屋维修费、通信费、交通费等 费、装修费等 第十一条 费

6、用预算按年度内是否可调整分为固定预算和滚动预算。固定预算指年初下达计划后额度固定不得进行调整的预算项目，滚动预算是指年初按相关预算指标结合（主要包括业务收入及业务量）相应比例下达但年度内按季度以实际指3 标完成情况进行相应修订年度结束按实际指标完成对全年费用进行修订并最终确定全年费用计划的预算项目。具体预算项目分类见下表: 固定预算 滚动预算 人工成本、设备折旧费、房租费、保安服务费、押钞运输费、水电取营业税金、营销费用、材料用品项目 暖费、电子设备运转费、房屋维修费用等 费、通信费、交通费等 第十二条 成本费用预算编制过程。 第一步年初财务会计部向各支行下发成本费用调查表各支行按实际需求上报

7、成本费用预算。 第二步以定额标准编制为手段以零基预算编制为方法编成本费用预算。 第三步研究各支行反馈意见综合平衡、适度调整成本费用预算. 第四步上报预算管理委员会讨论通过后下达成本费用预算。 流程图如下 4 财 务 会 计 部 预（其他相关部门) 2。3步 算编制、下 平衡 发管 预反 算理1步 上报 调成本费用预算 查委馈 表 通过 员4步 会 正式各 支 行 下达 具体成本费用预算下达及执行操作方法见附件1。 第三章 收入核算办法 第十三条 对支行收入实行了收入细化核算。收入细化是将各项业务收入充分分解细化到末级明细项。 第十四条 目的：便于各级管理人员了解掌握收入结构、收入变化情况从而能

8、够对未来发展做出经营预测调整经营策略。 第十五条 具体内容：细化收入包括汇兑业务收入，储蓄业务收入,金融代理业务收入、中间业务收入,保险业务收入，公司业务收入,信贷业务收入六大项。 具体分类方法见附件2。 第十六条 以上各细化项目是以业务现发展阶段细化随5 业务发展变化各具体项目会相应变化.具体表样见附件3。 第四章 成本费用核算办法 第十七条 原则:成本费用是按照“谁受益谁承担”原则成本费用按可控和不可控来区分对支行进行相应核算及考核。 第十八条 目的:通过对支行成本费用的核算使支行管理人员能够清晰的掌握支行的支出情况，通过对成本费用支出情况的核算提高支行节支意识从而提高支行利润水平。 第十

9、九条 具体成本费用项目核算方法附件1、附件4. 第二十条 对支行成本费用按可控性分为可控成本和不可控成本。可控成本由支行自行管理不可控成本由分行财务会计部、各内设部门集中核算分摊计入支行。 可控成本的划分: 1、对可控成本按成本项目归类划分实行两类管理.一类是非专用类支出人工成本、水电费、业务材料用品费用、电子设备运转费、房屋维修费、通信费、交通费等可控成本项目在支用时以总额控制可以互补盈亏支行自我管理、自我控制。二类是专用项目税金、营销费用不能挪作他用。 2、对可控成本按与收入、支行管理关系划分分为“以收挂支”项目及“管理相关项目。“以收挂支”项目包括税金、营销费用、业务材料用品此类项目按实

10、际收入及相关比例结算支行成本费用额度.“管理相关”项目包括人工成本、水电费、电子设备运转费、房屋维修费、通信费、交通费等此类项目不6 直接与收入发生关系而是与支行管理水平、成本费用控制水平相关。 不可控成本包括设备折旧、房租、保安服务费，含清扫、值更人员，、押钞运输费等,是按相应受益分摊原则记入各支行的费用。 具体项目划分见下表： 支行成本费用明细表 人工成本、水电费、业务材料用品、税金、营销费用、可控成电子设备运转费、房屋维修费、通信费、交通费、其他 本 不折旧、房租、保安服务费,含清扫、值更人员，、押钞可控运输费、其他 成本 第二十一条 利用“核算簿对支行进行收入、成本费用管理。每月月初支

11、行自行将财务会计部公布的截止上月累计完成收入计入核算簿。财务会计部将支行成本费用按时计入各支行核算簿确定支行支出额度使支行管理人员随时掌握经营成本支出额度。同时支行在成本费用报帐审批签字时要将“核算簿”出示给行领导便于领导能够及时了解支行收入、成本费用的情况督促收入发展控制成本费用支出。 核算簿一式两份支行、财务会计部各一份。核算簿样式: 1、收入部分 7 单位： 计划 实际完成 时间 收入项目 计划金额 金额 完成进度 签章 储蓄 汇兑 保险 公司 信贷 其他 合计 2、费用部分 单位: 计划 报帐 时间范费用项计划金报帐时报帐围 目 额 备注 间 人 金额 结余 签章 第二十二条 涉及与邮

12、政结算的各项费用如邮政房租、水电取暖费等财务将反馈给各单位结算单. 第五章 模拟利润额核算办法 第二十三条 分行对支行每月进行模拟利润额考核.模拟利润额即为下达的收入计划减成本费用计划分行综合管理费用不分摊给支行。即: 支行模拟利润额=支行收入-支行成本费用,含税金, 8 第二十四条 成本费用中有些项目需调整计划的,如税金、营销费用、材料费用按实际收入调整，按季调整模拟利润额计划.使计划与实际口径更一致核算贴近实际。 每月公布支行财务核算表。具体表样见附近件5 第六章 超收分配办法、节约费用奖励办法 第二十五条 超收部分按中国邮政储蓄银行牡丹江市分行2009年收入计划完成情况考核办法进行奖励. 第二十六条 节约费用按10%奖励支行用于支行开支. 第七章 附则 本办法2009年1月1日起执行解释权归市分行财务会计部。 附件：1。中国邮政储蓄银行牡丹江市分行支行成本费用预 算下达及执行操作方法 2。中国邮政储蓄银行牡丹江市分行收入项目细化分类方法及内容 3。中国邮政储蓄银行牡丹江市分行细化收入表 4。中国邮政储蓄银行牡丹江市分行支行成本费用表 5.中国邮政储蓄银行牡丹江市分行支行财务核算表 9