关于商业银行风险导向型审计的思考.docx

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1、关于商业银行风险导向型审计的思考关于商业银行风险导向型审计的思考 刘瑞 关键词：商业银行 风险 导向型审计 思考 金融市场的快速发展使得我国的经济体系和管理体系不断的完善，在此情况下，商业银行审计工作也随之作出了一系列调整，整体的监管和控制效果得到了有效的提升。这不仅降低了商业银行不良资本的增加，同时也对重大金融案件的发生起到了良好的抑制作用。但受到各方面因素的影响和限制，银行审计工作仍然面临着相对较多的风险和问题。因此，对于商业银行而言，要想在激烈的竞争中占据主导地位，就必须做好内部审计工作，加大对风险的控制和预防力度，以此降低风险出现的概率。基于此，就必须要对风险导向型审计进行系统而透彻的

2、研究，掌握商业银行的经营管理模式，以及审计工作的流程和要求，科学的进行商业银行审计的组织与执行，并对审计人员的行为进行管理和约束。这样才能够有效促进商业银行的健康发展和维护整体金融秩序。 一、商业银行风险导向型审计概述 商业银行作为我国类型众多的银行之一，是特殊的信用中介金融机构，通常是以为客户提供存贷款、汇兑、结算、理财等业务，根据客户需求和业务范围来组织一系列经营活动。而商业银行的审计则是针对整个银行业务活动，及其商业银行的财务收支情况开展的一系列稽查和审核工作。 风险导向型审计主要是指将系统观和战略观思想作为重要依据，始终以风险为导向，有效的指导整个审计流程和重大风险评估的过程。通常会将

3、审计分析模型作为基础，根据商业银行的特性和相关要求来开展审计工作，审计内容则与审查项目、审计范围、风险大小有关。审计重点则主要考虑商业银行需要面临相对较高的财务报告重大报错风险，舞弊风险和经营风险。审计人员需熟知与商业银行有关的审计法律法规，充分遵循风险导向型审计工作的谨慎性、独立性、重要性的原则，科学利用先进的审计方式和信息化模式来开展银行审计工作。同时，还需要对商业银行的内部审计情况进行实时的监督，提出一些具有前瞻性和改善性的意见建议，这样才能够有效的将商业银行审计风险控制在较为合理的范围之内。 二、商业银行风险导向型审计的优势 （一）有利于把握商业银行整体运行情况 在商业银行应用风险导向

4、审计方式，分析评估审计风险水平的时候，需要掌握当前的发展情况以及运行管理目标和战略规划等内容，采取立体以及动态的方式来判断运行风险的内外部因素，并且还需要把商业银行对风险的管理情况当成评价风险中的重要内容，由此一来，就可以很好的認识和了解到运行风险带来的影响，从而积极的应对。 （二）结合风险水平的高低确定审计关键点 根据以往商业银行采取的审计方式来看，其需要在抽取样本的基础上进行实质性的验证，还需要重点考虑控制风险以及检查方式，如果选择使用风险导向审计方式，对于风险的评估以及控制便直接表现在审计运行环节中，同时，审计人员还需要将工作的中心放在对审计风险的研究和评估上，由此一来，就可以根据识别风

5、险点，直接对固定风险做出相应的评价，最后根据商业银行内部控制情况做出正确的判断。 三、商业银行风险导向型审计的有效思考 （一）加强审计技能培训 商业银行审计更加注重于对风险的控制和管理。因此，审计人员必须要具有相对较高的风险敏感度，能够及时的捕捉业务和审计工作中存在的风险点，明晰不同业务的风险类型和风险等级。从总体层面入手进行审计工作的研究，及时的采取有效措施解决各种实际问题，或根据实际情况提出行之有效的风险管控方案。在此情况下，商业银行必须要引导审计人员进行风险导向型审计的学习，在以往的常规培训过程中增加一些与审计技能、审计理论、业务素质有关的培训，也可充分依据商业银行审计发展总体趋势，有针

6、对性的增设计算机技术、金融管理、经济学等的培训。使每一个审计人员能够更快的掌握全新的审计方法和技巧，并能够利用计算机或大数据技术来完成商业银行审计或海量数据分析。此外，还需要充分考虑由于审计人员个人素质而引发的一系列相应的审计风险，有针对性的开展党风廉政、思政教育、职业素质、履约精神等培训，有效提升审计人员的思想境界和职业道德水平。 （二）科学优化审计流程 在全新的经济发展和行业发展的前提之下，商业银行必须要以各项经营数据和信息为借鉴和论证，结合综合反馈情况来对实际的审计工作进行有效的调整，科学实现商业银行审计的快速转型。审计中，要充分考虑商业银行金融风险的地域性、特殊性、多元性特点，除了要根

7、据实际的审计结果和审核情况来调整常规流程之外，还应将审计的重心放在金融高风险区和案件频发区。审计开始前，通过系统评估和论证之后进行审计立项，制定具有较高可行性和适应性的审计计划。首先，从银行经营现状入手，找寻出对银行运行产生不良影响的主要因素，并且详细的进行评估，获取准确的评估结果，以此为后期审计方案的制定提供主要的依据，确保方案的完善性。其次，综合性考虑银行投资能力、内部控制管理情况等多个方面，了解存在的风险问题，提出相应的预防和应对策略，并从风险规模、风险控制、审计效力等方面进行风险评估。在审计实施阶段，首先根据非现场审计和现场审计的特性，可采用分析性检查、访谈、观察、穿行测试、交易测试或

8、符合性测试等方法，进行内部控制测试。其次对没有得到控制的剩余风险采取应对策略，最大限度降低风险，并就相关的审计项目来做出详尽的审计报告。 （三）加强信息化的建设 在商业银行风险导向型审计中，可利用互联网来快速获取真实有效的信息，利用现代统计学抽样和云计算技术进行风险分析和科学论证，快速定位项目风险点。也可充分的利用大数据和云存储技术，建立相应的总体审计数据库和子项目审计数据库，将与之相关的各种业务经营数据信息、业务活动信息、业务管理信息录入其中。安排专业的审计工作人员对数据的真实性有效进行核实，针对一些失效或无效的审计数据，需及时进行删除，并根据审计工作开展进度来更新审计数据。 针对银行各项业

9、务的审计，可根据不同类型业务的特性来进行相关数据的预测，以风险指标为依据，利用计算机系统和软件来对审计过程当中的重点与核心内容进行动态化监督，以确保能及时的发现商业银行存在的虚假交易或业务变动当中存在的漏洞和异常。此外，商业银行可及时的对内部的审计系统进行更新，引进先进的防火墙技术、安全防御技术、认证加密技术，以及一些具有较高防御性和稳定性的网络安全软件，这样不仅能够有效的避免由于商业银行重要的经营信息泄露造成一系列负面影响和经济损失，同时也能够全面提升商业银行审计信息化管理的科学系数与安全指数。 四、结束语 全球金融危机过后，中国银行业面对日益复杂多变的风险，风险管理能力的提升将成为今后银行业的竞争重点和关键，这就对银行内部审计提出了更高的要求。总而言之，要以前瞻性和发展性眼光来看待商业银行审计工作，立足于风险导向型理论，有效地将审计风险识别防范和风险管控工作进行有机组合，根据商业银行不同项目和审计标准来对实际的审计工作进行有效的规划与组织。对影响审计结果的组织管理、发展目标、业务经营、人员控制等环节进行全面的评估，有效的转移、减少风险。对现存的商业银行审计体系和制度进行革新，充分借鉴国内外先进的商业银行审计工作经验，不断完善现有的商业银行审计机制和体系。这样不仅能够有效的解决商业银行审计工作过程中存在的问题，同时也能够为商业银行风险导向型审计的持续开展奠定良好的基础。 4