企业应收账款风险管理与防范措施的探讨.docx

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1、企业应收账款风险管理与防范措施的探讨企业应收账款风险管理与防范措施的探讨 刘宵静 摘要：为了能够在日益激烈的市场竞争中取得更多的主动权，现代企业在销售规模的拓展过程中开始越来越多的采用商品和劳务赊销等方式。在对自身的市场竞争力和经济效益进行有效提高的同时，由赊销形成的应收账款也导致了企业经营风险的增加。企业经营者为了能够将坏账损失降到最低，有效降低自身的经营风险，可以通过制定合理有效的管理办法，确保应收账款的收款安全，将其控制在合理的占用水平。 关键词：企业管理;应收账款;风险管理;防范措施 当前，我国部分企业应收账款在企业总资产中的占比呈现出逐年上升的趋势，导致了企业流动资金出现不足，无法维

2、持日常经营和管理活动的现象。为了持续开展经营活动，这些企业只能依靠银行贷款艰难度日，导致费用负担进一步加重。本文通过分析这类企业的特点以及应收账款形成的主要因素，为企业经营者的应收账款风险管理以及相应的防范措施提出了一些建议，希望能夠帮助我国企业在日益激烈的市场竞争中取得更好的发展。 一、形成大量应收账款的企业的特点 （一）经营资源缺乏 需要通过商品和劳务赊销来提高自身市场竞争力的企业通常是中小型企业，这些企业如果出现人力和财力方面的缺乏就会对广告和市场营销方面的投入产生制约。中小企业的机构设置通常比较简单，在人员的分工方面也不会做细致的划分，在工作中员工需要身兼多职的现象非常普遍。 （二）无

3、法实现风险分担 受到企业规模的限制，中小型企业的经营范围通常比较狭小，经营产品的种类也较为单一，销售额较不会太高。受此影响，中小型企业在经营活动的开展中管理的通常比较简单粗糙，难以通过多种经营实现风险分担。 （三）应收账款风险管理难度大 中小型企业对财务管理往往不够重视，过于看重财务部门的运行成本，并且将利润的产生完全归功于企业的销售部门，因此销售部门比财务部门具有更多的话语权。中小型企业的最高领导者在企业的运营中具有很大的权利，甚至超越了企业的规章制度。以上这些因素共同导致了企业应收账款风险管理难度的增加。 二、应收账款形成的主要原因 （一）交易双方预期不同 受到市场竞争压力的影响，部分企业

4、为了提高自身的市场占有率，在收益大于风险的交易中更容易倾向于通过赊销的方式促使交易能够达成，并将其视为一项企业的投资。在经营状况良好的情况下，企业能够通过适当的管理措施降低应收账款的回收风险，从而达到提高企业的市场份额和利润的目的。但在恶劣的企业经营环境下，一旦企业的管理出现问题，应收账款的回收无法按照计划实现，企业将会被迫面临投资失败导致的一系列问题。 对于赊账的企业来说，通过这种方式进行交易相当于是开展一场免息的融资活动，无形中将企业的一部分资金负担转移给了进行赊销的企业。如果通过赊账购买的货物在交易之后还能够转变为现金，拥有现金的时间越长对于赊账的企业来说就越有利。当这部分现金可以被企业

5、无偿占有时，这就等于是进行了一场“无本交易”。赊账显然对于买方企业更为有利，买方更加倾向于通过赊账的方式进行商品交易。在后续的发展中，买方还可以通过无限期的拖延欠款来获得更多的利益，甚至采取赖账的行为来逃避给付欠款的目的。 （二）缺乏风险意识 由于中小型企业普遍缺乏规范化管理，在开展经营活动的过程中更加注重销售的过程，对于应收账款却没有采取系统、科学的管理措施。根据相关的调查结果，我国有近七成的企业存在账龄表，并且是企业使用最为广泛的信用工具之一。很多企业为了拓展业务范围都会在新市场开发的初期阶段在于客户签订交易合同之前对应收账款进行风险评估，并且通过赊账保障合同的执行，从而达到提高企业市场占

6、有率的目的。这种方式的缺点在于企业账面利润提高的同时企业的流动资金并没有得到相应的增加，一旦客户拖欠给付账款，资金无法按期回收，企业的经营很快就会陷入困境。 （三）产品缺乏市场竞争力 随着我国市场经济的发展，商品交易模式已经基本完成了从卖方市场到买方市场的转变。大多数中小企业在技术领先程度、营销策略、市场规模和销售成本等方面往往处于劣势，因此企业的整体竞争力缺乏优势，市场占有率很难得到进一步的提升，因此造成了产品积压现象。为了改善产品的销售情况，企业在与客户的交易的过程中通常会主动做出延长试用期、延长货款回款期等方面的让步，这些行为都会导致企业应收账款数量的增加以及回收期的延长，如果没有有效的

7、风险防范措施，应收账款在回收的过程中可能会出现多种问题，进而导致风险的进一步增加。 三、企业应收账款风险防范措施 （一）信用风险管理 企业应收账款信用风险管理主要分为风险识别、风险计量、风险控制三大步骤。 在风险识别的过程中，企业应当对客户的基本信息、财务状况以及非财务因素进行分析。基本信息主要包括能够反映客户经营情况的注册资金、总资产、业务范围、盈利状况等内容;财务分析的内容以财务报表分析、财务比率分析、现金流量分析等能够反客户应经营成果、财务状况、现金流量情况的内容为主;非财务因素分析主要针对的是能够给应收账款债务人增加意外风险的管理层、生产和经营风险、宏观经济、自然环境风险等。 信用风险

8、识别完成之后，企业可以通过专家判断法、杜邦分析法、信用评分法对应收账款债务人进行信用风险计量。专家判断法是由众多专业应收账款管理人员根据多年工作经验建立并完善形成的一种信用分析方法;根据财务比率之间的关系，杜邦分析法能够对企业的财务状况进行综合分析;信用评分法则是通过加权平均计算客户信用分数的方式进行信用评估。 在信用风险控制中，企业首先需要制定一个信用控制的总额度，再根据客户的具体情况制定相应的信用条件、信用标准、信用额度等信用政策。企业在向客户进行产品赊销时可以根据信用期限、现金折扣等信用政策给予客户若干延期付款的条件;信用标准是指企业判别风险可接受程度的基本标准;信用额度是指企业能够为客

9、户提供的最大赊销限额，根据客户的偿付能力制定。 （二）应收账款风险的转移 应收账款风险的转移可以通过应收账款借款的抵押、让售和保险等方式来实现。应收账款借款抵押与应收票据贴现类似;应收账款让售是指通过出让应收账款的方式向专业的金融公司进行融资;应收账款保险则是向保险公司办理信用保险的方式将部分风险转移给保险公司。 （三）内部控制制度的建立与完善 内部控制制度的建立与完善主要包括清理应收账款工作责任制度的建立与完善、赊销审批制度的建立、坏账准备金制度的建立、内部审计制度的健全等内容，需要企业根据自身的实际经营情况进行建立与调整。 四、结束语 企业在制定销售与信用政策时应当按照成本效益原则对应收账款的规模进行有效控制。在企业的经营过程中，应收账款管理属于资金管理的重要环节，并且已经成为现代企业管理的重大课题。日益激烈的市场竞争要求企业建立自身的应收账款风险管理机制并且不断对其进行健全和完善，通过对赊销这种销售方式进行合理的运用以及采取全程控制确保收入能够按期、足额的流入企业，使企业的市场竞争力得到切实的提高。 4