新政府会计制度对中职学校会计核算的影响.docx

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1、新政府会计制度对中职学校会计核算的影响新政府会计制度对中职学校会计核算的影响 牛杰艳 摘 要 20XX年1月1日新政府会计制度的正式实施，重新构建了“财务会计和预算会计适度分离，并相互衔接”的会计核算模式。双制度、双分录、双报告对中职学校的会计核算造成了重大影响。本文通过分析新政府会计制度下一些中职学校在会计核算中存在财务人员业务水平参差不齐、会计核算过程不规范、预算资金使用缺乏核算监督、固定资产管理制度不完善、缺乏内部监管、不能做到账账、账实相符等问题，阐述通过培训提升会计人员的专业素质，规范会计核算过程，加强预算资金、固定资产管理等措施，提升中职学校的会计核算水平。 关键词 新政府会计制度

2、 中职学校 会计核算 问题 对策 新颁布的政府会计制度有机整合了行政单位会计制度事业单位会计制度和医院、高等学校、中小学、科学事业单位等行政事业会计制度的内容，解决了旧系统中的诸多问题，优化了行政事业单位的会计处理流程，使财务会计和预算会计适度分离并相互衔接的会计核算模式在制度层面真正落实。中职学校作为新政府会计制度的实施对象，在双制度、双分录、双报告的核算模式下实现新旧会计制度的衔接。 一、新政府会计制度下中职学校会计核算存在的问题 （一）财务人员业务水平参差不齐，会计核算过程不规范 1.出纳（报账人员）和记账人员衔接不及时，资金来源渠道不明确。中职学校财务处一般设出纳也称报账员和会计两个岗

3、位。出纳报账、会计记账。对于中职学校资金来源既有财政资金也有自有资金，用网上资金（财政资金）和网下资金（银行存款）表示。网上财政资金的支付方式可以是财政直接支付也可以是授权支付，既可以是上年结转资金（财政资金返还）也可以是当年预算资金。出纳报账后将附带支出原始凭证的票据转交给会计，会计记账时只能辨别是网上资金还是网下资金、是直接支付方式还是授权支付方式，不能准确判断是上年结转资金还是当年预算资金。出纳、会计不能及时沟通，没有网上资金的明细，无法确定资金来源导致会计分录出错，影响会计信息的真实性。 2.非专业人员会计，核算过程无法使双制度有效结合。新政府会计制度双分录平行记账对中职财务人员的业务

4、水平和能力提出了更高的要求。中职学校鉴于新政府会计制度之前，会计核算基础单纯采用收付实现制、业务量小且单调，大多数会计人员为非专业人员。对于会计专业知识掌握不够，对于财务会计的权责发生制理解不够，不能做到权责发生制和收付实现制双制度的结合。对于业务的发生不清楚是财務会计和预算会计都记录，还是只记录财务会计。 3.会计核算不规范，核算过程中不体现权责发生制核算基础。新政府会计制度要求，在编制会计分录时，要区分业务发生性质，按照业务支出的性质辨别功能科目、经济科目，根据新制度要求作出相应的会计处理。事业单位的费用主要包括业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用等。业务活动费

5、用是指行政事业单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。单位管理费用是指事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用。现有的会计人员的专业知识不能准确理解业务性质、对新会计制度的会计科目掌握不够，致使不能明确划分业务应计入业务活动费用还是单位管理费用，导致费用核算不规范。 对于新的财务软件，新的分录记录方式，会计人员不能准确应用，惯于先前收付实现制核算方式，有收支发生才进行账务处理，核算过程不体现计提环节。例如：对于职工工资的支付只有支付实发工资的分录，没有计提分录，不能体现权责发生制五险一金的单位支付部分和个人抵扣部分。 4.预算资金的使用不能

6、定期核算审查，影响后续资金的使用。中职学校的资金来源主要为财政资金，对于财政预算资金的使用大都缺乏计划性，存在有钱就报或是“突击消费”现象。预算制定、执行严重脱节。甚至出现预算资金不按预算要求使用的情况。预算资金管理不到位，财务部门不能定期对于财政预算资金的使用进行核算监督，影响到预算资金的后续使用。 5.收入支出季报、预决算的编制环节不谨慎，影响财务信息真实性。中职学校每季度都要向本级教育系统财务部门上报收入支出情况，便于教育系统了解本校的资金使用情况，但对于上报情况经常没有反馈信息，没有起到及时监督的作用。新政府会计制度执行后，实行双报告的核算，既有会计报表的编制又有预决算报表编制。对于中

7、职学校财务人员专业知识缺乏，会委托代理机构进行编制。按照财政部门下发的编制要求，代理机构为了保证报表顺利审核通过会改动原有的会计数据，致使报表信息和财务系统数据不一致，给学校带来财务风险。 （二）固定资产的新增、报废、毁损、记账与固定资产管理系统脱节、滞后 1.固定资产的新增、报废、毁损环节，总务（后勤）与财务处交接不及时。原中小学会计制度未要求中小学进行固定资产折旧计提和无形资产摊销，中职学校也适合这一规定。在固定资产核算过程中存在固定资产已到位使用或是固定资产已报废、毁损，但总务部门没有及时验收上报、没有及时做报废、毁损处理致使固定资产账务处理和固定资产管理系统处理迟迟不能进行。 2.固定

8、资产管理系统增加、减少滞后，影响折旧和摊销。新政府会计制度规定，对单位购置的固定资产（除文物陈列物、动植物、图书档案、土地外）及无形资产必须计提折旧和摊销，对截至20XX年12月31日的固定资产进行全面清查。一些中职学校，对固定资产长期不进行盘点和清查，从而导致账实不符，无法对账。按照新政府会计制度要求，20XX年1月1日要对尚未计提折旧的固定资产进行补提折旧或对无形资产补提摊销，固定资产账账、账实不符无法反映学校真实的资产信息。 3.总务（后勤）的固定资产台账与固定资产管理系统数据存在差异。总务部门是学校的仓库是后勤保障，掌握固定资产的一手资料。财务管理制度中对于固定资产的管理有明确规定，（

9、下转第页）（上接第页）但是很多中职学校监管不严，总务的固定资产没有落实严格的登记制度，没有准确的台账登记，没有定期盘点导致固定资产账实不符。固定资产闲置、流失、漏记、重复登记造成总务的台账和固定资产系统数据存在差异。 二、针对会计核算过程中存在问题应采取的措施 （一）加强会计人员的专业培训，规范会计核算过程 1.明确财务人员的岗位职责，做好会计核算工作的衔接。出纳和会计人员的岗位职责不同，但并不意味着彼此孤立。只有加强岗位职责的衔接，出纳不仅仅把报账凭证还需要把资金来源、使用的明细转交给会计人员才能保证资金来源信息的准确;保证会计分录的正确;确保会计信息的真实。 2.加强财务人员的专业培训，丰

10、富财务人员专业知识。新政府会计制度明确规定事业单位使用双分录、双基础、双报告的核算方式，新的会计核算模式必将大大增加财务核算的工作量及难度，为中职学校财务人员带来更大的挑战。中职学校要高度重视财务人员的业务培训，丰富财务人员的专业知识，明确收付实现制和权责发生制的核算要求，了解业务性质做好双分录的平行登记。 3.提升会计人员的业务水平，规范会计核算过程。作为财务人员要自觉主动学习新政府会计制度相关的各项规定，尽快熟悉新政府会计制度的具体内容和要求，提高自身业务水平。明确会计科目的设置保证费用的准确划分。同时，规范会计核算过程，根据业务需要应计提费用的必须有计提分录，体现权责发生制的核算基础。核

11、算过程中还要求财务人员要有相关的计算机操作能力，提高会计核算质量和工作效率。 4.定期核算审查预算资金，保证预算资金的使用效率。增强预算理念，加强财务人员对预算资金管理的认识及内部控制意识，完善预算资金使用、约束机制，避免浪费、违规现象发生、防止资金使用挤占。在预算资金的执行过程中实行全程监控，定期核算，及时反馈、及时整改，保证预算资金的高效使用。 5.强化收入支出季报、预决算的编制环节，保证财务信息的真实性。财务人员要强化收入支出季报的编制，加强资金使用管理。主动学习相关的财会法律制度，提升法律意识、风险意识、责任意识。在进行相关专业知識培训后，自行编制预决算报表，控制好财务风险，推动学校财

12、务管理水平不断提升。 （二）加强固定资产的管理，保证固定资产账实、账账相符 1.加强总务（后勤）与财务处衔接，保证固定资产的变化及时入账。总务后勤对于验收合格的新增固定资产以及固定资产的报废、毁损信息要及时上报财务处，财务处除履行相关报批手续外，还应根据资产处置方式及时进行财务处理，避免出现账外固定资产以及固定资产的流失。 2.加强财务系统和固定资产管理系统衔接，保证账账相符。财务处对于增加入账的固定资产在固定资产系统直接增加，报废、毁损的固定资产及时在固定资产管理系统报审，保证账务系统和固定资产管理系统数据的统一，避免出现无法对账的情况。及时对尚未计提折旧的固定资产进行补提折旧或对无形资产补

13、提摊销真实反映学校资产信息。 3.加强总务（后勤）的固定资产登记管理制度，保证账实相符。中职学校要按照事业单位资产管理规定，强化固定资产的管理意识，完善总务部门固定资产的台账登记管理，在进行内部监管的基础上，对固定资产的台账、实物、明细账等实施账账核对与账实核对。定期或不定期的清查盘点，使固定资产的真实信息与固定资产管理系统数据吻合，保证账账、账实相符。 三、结语 新政府会计制度执行过程中，中职学校在新旧会计制度衔接的会计核算过程中诸多问题不断显现，针对解决问题的一系列措施也在不断完善。提升财务人员的专业素质，加强预算资金、固定资产的管理，建立完善的管理监督制度，不断提升会计核算能力实现中职学校会计核算工作的科学性、规范性、高效性。 （作者单位为焦作冶金建材高级技工学校） 5