浅谈营改增对企业会计核算的影响及改进措施.docx

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1、浅谈营改增对企业会计核算的影响及改进措施浅谈营改增对企业会计核算的影响及改进措施 邹丽花 摘要：本文从营改增实施的意义入手，指出了营改增对企业会计核算科目、收入、成本费用、利润、税务申报缴纳流程的影响，加大了财务人员的工作难度和企业内部监督管理的难度，进而提出了相应地改进措施，促使企业的会计核算工作不断完善，降低企业的税务负担和风险，提高企业的经济效益，为企业的持续稳定发展提供有力地保障。 关键词：营改增;会计核算;影响;改进措施 随着我国全面实施营改增，税收体制不断完善，增值税的会计核算也随之受到了一定程度的影响。为适应营改增的变化，企业应高度重视营改增的会计核算工作，不断完善会计核算制度和

2、企业内部监督管理机制，提高财务人员的综合素质能力，强化税务管理水平，为企业的发展壮大出谋划策。 一、营改增实施的意义 营改增是指在我国税收体制改革中，把征收营业税改为征收增值税。 （一）营改增有利于我国税收制度的完善 我国以往采取营业税和增值税并行的税收制度，税收结构很不合理，存在严重的重复征税缺陷，增加了企业的税务负担，也给企业的税务工作带来了极大的麻烦。增值税的特点是抵扣进项税额，只对增值额进行征税，这符合结构性减税的原则。全面实施营改增的核心是消除了重复征税的问题，打通了增值税抵扣链条，环环抵扣，减轻了企业的税务负担，在一定程度上也优化了企业的税率。 （二）营改增有利于营造企业间公平竞争

3、的环境 营改增实施后，不断的扩大增值税的范围，且不断地出台税收优惠政策，不断地促进我国税收体制健康发展，使更多的企业享受到更多的税收优惠。全面实施营改增，更加激发了市场活力，易于形成良性的市场氛围，推动了产业分工与协作，促进社会生产力水平相应地提升，减少了企业间不平衡税负的差距，为企业间公平竞争营造了良好环境，有利于我国经济的持续稳定发展。 二、营改增对企业会计核算的影响 （一）营改增对企业会计核算科目的影响 营业税的科目设置非常简单，只需在一级科目“应交税费”下设置“应交营业税”二级科目。营改增后，传统的科目设置无法满足实际的计量需求，因而，增值税的科目设置结合实际需求进行了相应的设计，相对

4、较复杂，需在一级科目“应交税费”下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“简易计税”等多个二级科目，且在二级科目“应交增值税”下设置“进项税额”“已交税金”“减免税款”“转出未交增值税”“销项税额”等多个三级科目，在一定程度上给企业的会计核算增加了难度、加大了工作量。 （二）营改增对企业会计核算收入、成本费用、利润的影响 营业税是价内税，会计核算的收入包含了税金，而增值税是价外税，会计核算时价税需分离，则收入不含税金，收入明显下降，这是营改增对企业影响的最直接体现。营业税会计核算的成本费用包含了税金。企业取得增值税普通发票，则会计核算的成本费用包含了税金，导致利润下降。企业取得增值税专

5、用发票，则会计核算的成本费用不含税金，在一定程度上降低了成本费用，从而提高了企业的利润，促进企业的不断发展壮大。另外，营改增后，企业的财务报表内容也随之发生了相应的变化。 （三）营改增对税务申报缴纳流程的影响 税务申报缴纳是企业应尽的社会义务，营改增后，税务申报缴纳流程发生了改变。营业税时，税务申报流程非常简单，只需在税务平台填报营业税申报表后缴纳税款。而增值税申报缴纳流程比较繁琐，需要在新型的电子税务局进行一系列的操作。首先，办税员、财务负责人、企业负责人得进行信息采集、实名认证。其次，在增值税申报系统里，设置企业的基础信息。再次，需在增值税申报系统里提取销项税额发票，还需在增值税发票勾选及

6、认证平台，对本月的进项税额发票进行核对、勾选及认证。接着，按照增值税申报系统里的固定顺序逐张填报销项税额、进项税额、减免税额等申报表。最后，缴纳税款。 （四）营改增加大了财务人員的工作难度 营改增后，国家税务总局不断出台新规，财务人员得仔细了解及学习变化后的政策、规定，结合企业自身的实际情况，选择适用的条款，无形之中加重了企业财务人员的工作难度。营改增对票据方面的管理更加严格，对企业财务人员管理和使用票据的工作提出了更高的要求。部分企业的财务人员专业能力和综合素质不够强，难以跟上税收制度改革的步伐。 （五）营改增加大了企业内部监督管理的难度 企业的营业税内部监督管理比较简单。营改增后，增值税的

7、价外税特征渐渐凸显出来，企业将面临比较多的内部监督管理问题。营改增初期，业务部门与客户针对原合同进行调增价格的补充协议能否达成，将直接影响企业的收入情况。续签或新签订合同的价格，能否充分考虑营改增带来的改变，应纳入企业内部监督管理的范畴。签订合同时，应写清楚含税价或是不含税价，否则将为后续的合同管理、开具发票、会计核算、税务申报缴纳等工作带来不利的影响，给企业带来税务风险和经营风险。 三、营改增后企业会计核算的改进措施 （一）完善会计核算制度 增值税比营业税的会计核算科目复杂，企业的财务人员应认真研读营改增政策，进行深入了解和学习，熟练掌握增值税每个明细科目的核算内容，尽快适应营改增后的税务处

8、理变化，减少会计核算过程中的错误。完善的会计核算制度可以有效地提升企业财务工作的整体质量。积极参考国家的会计核算制度，将企业的会计核算制度加以规范、完善，明确会计核算原则及方法，对会计核算工作做出明确的指导，将会计核算的具体过程进行详细、正确的说明。根据企业的实际情况，适时调整会计核算项目的种类与内容，保证会计核算工作与营改增税收政策的内容相适应。加强会计核算的优化处理，达到增值税的核算需求，降低税务核算与管理风险，可以有效地提高企业财务工作的整体效率，为日后的财务工作打下坚实的基础。 （二）努力提高收入、降低成本费用 营改增后，企业应加强税务筹划工作，财务人员与业务人员应加强沟通，建立和完善

9、税收筹划及控制方案。充分利用营改增不断推出的优惠政策，强化企业的税务筹划工作，确保税收的合理、合法，降低企业的税负压力。财务人员应严格按照增值税的特点及要求，正确核算收入、成本费用，优化账务处理流程，真实、准确地反映利润情况。企业内部自上而下形成努力为企业降本增效工作积极作贡献的氛围。为保障企业的效益，企业需结合营改增的实际发展需求，签订合同时有针对性的提高单价。在选择供应商时重点考虑是否具备开具增值税专用发票的资格。一切从降低成本费用、增加利润出发，例如：通过统一采购、货比三家、公开招投标、邀标等方式对比选择具备一般纳税人资格的高税率供应商，充分利用增值税专用发票抵扣销项税额的特点，选择最合

10、适的供应商以最大化降低成本费用，从而增加企业利润，提高企业的市场竞争能力。 （三）尽快适应营改增后的税务申报缴纳系统 营改增后，要求财务人员提高自身的财务素质与水平，尽快适应营改增后的税务申报缴纳系统。加强对增值税发票的管理力度，保证发票的真实性、合法性。严格按照税务申报缴纳系统的流程设计，认真填报相关的税务申报表，优化企业的票据管理及会计核算，加强会计核算与税务申报的有效对接，大大提高税务申报缴纳数据的精准性，提高税务申报质量与效率。积极学习营改增的税收优惠政策，并熟练地应用于申报缴纳系统。有不懂的问题及时咨询12366税务服务热线，加强与当地税务部门的沟通，使企业增值税的申报缴纳得到规范管

11、理，保障税务申报缴纳工作的有效性。积极关注电子税务局的风险预警提示，建立税务风险预警机制，提早预防可能出现的风险，发生风险时采用正确、合理的方法及时纠正。 （四）加强财务人员综合素质能力的培养 财务人员的综合素质能力，直接影响到企业会计核算的精准性。企业应高度重视对财务人员的定期培训，有针对性地开展营改增政策学习与探讨，增强纳税意识和责任感，使财务人员更好地适应新形势、新环境。加强对票据管理工作的规范性培训，指导严格审核票据的印章、开票时间、种类等事项的具体方法，保证票据的真实性、合法性、合规性，积极做好增值税的会计核算与申报缴纳工作。加强对税收政策、规定、公告等内容的深入学习，提高财务人员的

12、职业素养。也可以采用微信关注与税务相关的公众号进行学习，并将涉及本企业的政策、法规及时上传到朋友圈或微信、QQ群里，让更多的财务人员共勉学习，加强沟通与交流。经济条件允许的企业，可以聘请专业机构或专业人士到企业进行培养，提高企业人员的专业素质与能力，以便更好地适应新时代的工作发展趋势。对优秀的财务人员给予一定的物质或精神方面的奖励，不仅可以提高现有财务人员的积极性，也可以为企业吸引更多的优秀人才。 （五）完善企业内部监督管理机制 营改增后，企业要想实现稳定与可持续发展，则应积极完善内部监督管理机制。充分利用网络信息技术，优化企业的内部监督管理机制，加强精细化管理，实现内部监督管理工作的全面升级

13、和进步。全面分析會计核算中存在的问题，对具体问题进行具体分析，优化企业的税负监管效率，提高企业的经济效益。企业应全面加强全员对营改增的认知，强化对营改增税收政策的学习和培训，形成正确、系统的营改增认知体系，提高财务管理水平，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。有效地强化合同的管理水平，提高合同管理的时效性，对合同的监督管理机制进行细化处理，确保合同和税收票据得到有效管控。 总而言之，随着经济全球化的发展，营改增对企业会计核算带来了一定的影响，本文有针对性的提出了改进措施。财务人员需不断提高综合素质与能力，才能在市场竞争日益激烈的环境中不被淘汰，才能更好地顺应市场的发展趋势，为企业减轻税务负担作出贡献，不断推动企业的持续稳定发展。 5