推进村镇银行内部审计工作的具体策略研究.docx

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1、推进村镇银行内部审计工作的具体策略研究推进村镇银行内部审计工作的具体策略研究 顾嘉佳 【摘 要】 村镇银行作为推动乡镇地区经济建设的重要金融结构，需要加强其内部审计的工作质量和内部管理水平，使其能够在乡镇地区经济中更好发挥其作用。村镇银行内部审计工作的主要监督项目为：银行公司治理、机构内部控制、银行的资产负债各类业务、全面风险管理、业务处理合规性和资金流动性风险等。此外，村镇银行支持小微、立足三农的业務特性，需要迫切加强其内控质效，使审计工作能够得到有效实施。 【关键词】 村镇银行 内部审计 引 言 村镇银行是指经中国银行保险业监督管理委员会依据有关法律法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机

2、构企业法人、境内自然人出资，并且在村镇地区设立的服务农民、扶持乡镇经济的银行业金融服务机构。作为金融服务机构，其工作往来以及内部管理等都与资金流动和管理有关，需要通过内部审计工作的实施，使村镇银行的业务情况、资金情况以及内部管理情况等得到反馈。 一、现阶段村镇银行内部审计存在的不足 （一）内部审计系统的功能性较弱。在新农村经济建设持续发展的背景下，村镇银行的成立数量、资产规模以及金融业务范围等得到一定拓展。内部审计在村镇银行发展的过程中，作为改善发展质量、提升控制经营效果、加强金融活动监督的重要工作，在实际实施的过程中存在不同程度的薄弱环节。比如，村镇银行内部审计根据独立性原则进行审计工作时，

3、由于审计委员会缺乏规范性，造成审计工作在实施过程中独立性受到较大程度的影响;部分中小型村镇银行审计部门在工作实施上只具有检查、监督职能，在金融管理、制度改善以及服务升级等工作中没能发挥有效管理;村镇银行在内部审计的制度编制和规划水平较低、缺乏有效的内部审计环境以及审计工作，并且与金融业务工作的对接质量较差。 （二）信息同步性与监管工作存在局限性。村镇银行信息同步性主要受到公司管理体系、内部审计制度管理模式以及金融业务往来（银行与银行之间）等方面的影响，由于审计工作存在优化上的不足，导致内审信息的同步性较差，进而影响整体的审计工作质量1。此外，产权结构、监管权限以及金融基础等也是导致内审信息缺乏

4、同步性的重要因素。内审信息的同步性能够影响村镇银行内部审计工作执行的效率。内部审计作为审计环境、制度、技术、内部控制制度以及内部监管制度的集合体，内在元素缺一不可，否则将在一定程度上影响内部审计工作的有效展开。 （三）内部审计体系的合理性较差。现阶段，村镇银行内部审计的合理性较差主要体现在三个方面：1、部分村镇银行在金融业务拓展的过程中，其业务制度、内审制度发展存在不协调的情况。部分金融交易因为业务制度的不明确而存在违规操作，事后缺乏合适的业务制度作为内部审计工作的检查、检辅依据，造成村镇银行的内部审计存在风险。2、部分村镇银行的内审人员配置不足。部分村镇银行未设立单独的内审部门，仅将内部审计

5、作为一种职能融合在其他职能部门中。部分村镇银行设立了单独的内审部门，但审计人员的数量未按照“不低于全行总人数的1%”足额进行配置。3、审计手段相对单一，缺乏数据库的支撑。村镇银行相较大型的商业银行来看，在信息系统建设和数据智能统计等方面有着不小差距，导致在内部审计上基本没有独立开发的用于审计的工作平台，村镇银行的审计手段还停留在以人工排查为主的阶段。此外，还由于内部审计工作体系存在局限性、内部管理观念不足等方面的影响，使村镇银行的审计工作优化受到一定限制。 二、推进村镇银行内部审计工作的思路及方案 （一）加强内部审计的独立性。我国商业银行在内部审计职能的制定上，逐渐将其审计监督职能延伸至信息咨

6、询和审计管理职能，对于村镇银行而言需要在业务上实施进一步拓展，同时提升金融活动管理工作的审计质量，使该流程具有较高的独立性。在内部审计独立性的建设工作中，首先需要完善内部审计制度，通过完善的制度提升村镇银行金融业务之间的对接质量，进而使内部审计的事前监督能够和实时监督进行转化;其次在内部审计对村镇银行的监督工作中，需要提升监督水平和咨询服务水平，然后加强农村金融市场的信息同步化建设，使其金融业务之间的相互往来能够以高效的形式展开。 （二）加强风险导向性控制。风险导向性作为村镇银行经营管理和内部审计工作的重要影响因素，需要在内审、内控制度的建设过程中加强建设、提升内审工作质量以及审计风险的预防工

7、作。村镇银行内部审计存在风险性的原因主要原因为内控制度存在缺陷、忽视审计环境和银行工作管理等，如忽视档案管理专项审计、柜面业务、信贷业务专项审计、征信管理专项审计、利率定价专项审计等工作。对此，需要结合村镇银行的工作结构，提升村镇银行的内、外监督工作，使其能够制定审计工作的执行范围;其次需要在内控制度上提升建设质量，使银行金融业务能够根据不同流程提升其规范性;最后，需要制定合理的风险防范制度和工作目标，使内部审计在实施上得到一定保障。 （三）加强内部审计工作的标准制定。内部审计标准是结合村镇银行内部审计管理内容进行的补充说明，同时也是改善审计工作实施质量和效率的关键性因素。在实际的实施过程中首

8、先需要制定明确的内部审计职能管理体系，并对内审工作的实施进行功能划分，使其具备基础性的业务工作标准 ;其次在不同环节的内部审计工作中，如柜台服务工作、信贷业务工作以及档案管理工作等，需对不同环节的工作执行、人员工作情况进行明细化管理，使村镇银行的工作执行、优化等能够进一步提升质量，如优化定额贷款业务工作和内部管理工作等，使内部审计工作得到一定改善。 三、结束语 本文根据村镇银行发展现状、村镇银行存在的内审管理不足及其执行质量等，分别进行了理论方面和实践方面的分析与研究，旨在通过相关研究成果改善村镇银行内审工作的实施质量。村镇银行作为新时期重要的金融机构之一，需要在业务工作、风险管理工作以及制度建设等方面进行优化，使其通过工作质量、风险性的提升与管理强化，提升内部审计的工作水平。 【参考文献】 1 陈英杰.村镇银行信贷风险内部审计策略J.财政监督，20XX，438（24）：93-97. 2 刘戈.村镇银行员工行为内部审计的实践探索J.中国内部审计，20XX，No.229（07）：74-76. 3